Целевые бюджетные и внебюджетные фонды

    │          │                │              │ского      │           │

    │          │                │              │страхо-    │           │

    │          │                │              │вания      │           │

    ├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤

    │    1     │       2        │      3       │     4     │     5     │

    └──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘

     До 280000  5,3 процента     0,8 процента   1,9         8,0

     рублей                                     процента    процента 

     От 280001  14840 рублей +   2240 рублей +  5320 руб-   22400 руб-

     рубля      2,7 процента с   0,5 процен-    лей + 0,4   лей + 3,6

     до 600000  суммы, превыша-  та с суммы,    процента с процента с

     рублей     ющей 280000      превышающей    суммы,      суммы,

                рублей           280000 рублей  превышаю-   превышающей

                                                щей 280000  280000

                                                рублей      рублей 

     Свыше      23480 рублей +   3840 рублей    6600        33920 руб-

     600000     2,0 процента с                  рублей      лей + 2,0

     рублей     суммы, превыша-                             процента с

                ющей 600000                                 суммы,

                рублей                                      превышающей

                                                            600000

                                                            рублей 

    3. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога 

    Порядок исчисления и уплаты налога также  зависит от того, к какой категории  принадлежит налогоплательщик.

    Для налогоплательщиков, производящих выплаты  физическим лицам установлен следующий  порядок исчисления и уплаты единого социального налога.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из установленных тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

    Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа  следующего месяца.

      Налогоплательщики обязаны вести  учет сумм начисленных выплат  и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также  сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

    Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики  обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального  страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

    1) начисленного налога в Фонд  социального страхования Российской  Федерации;

    2) использованных на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

    3) направленных ими в установленном  порядке на санаторно-курортное  обслуживание работников и их  детей;

    4) расходов, подлежащих зачету;

    5) уплачиваемых в Фонд социального  страхования Российской Федерации.

    Уплата  налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством  финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой  декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

    Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.

    Органы  Пенсионного фонда Российской Федерации  представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

      Для налогоплательщиков, не производящих  выплаты и вознаграждения в  пользу физических лиц определен  следующий порядок исчисления  и уплаты налога.

    Расчет  сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками-предпринимателями,  производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок налога.

    Если  налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и установленных ставок

    В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

    Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

    1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

    2) за июль - сентябрь - не позднее  15 октября текущего года в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей;

    3) за октябрь - декабрь - не позднее  15 января следующего года в  размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

    Расчет  налога по итогам налогового периода  производится налогоплательщиками-предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом  периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок налога.

    При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  фонда и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

    Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в установленном порядке.

    Налогоплательщики-предприниматели  представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При  представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в  налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

    Исчисление  и уплата налога с доходов адвокатов  осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков-работодателей, без применения налогового вычета.

      Налоговым законодательством установлены  особенности исчисления и уплаты  налога для отдельных категорий  налогоплательщиков.

    Так, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий предусмотрено использование специальных ставок налога (табл.3). В качестве таких организаций в целых налогообложения признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

    Указанные организации уплачивают налог по установленным для них налоговым  ставкам при выполнении следующих  условий:

    организацией  получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

    доля  доходов от реализации экземпляров  программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;