Целевые бюджетные и внебюджетные фонды

    10) стоимость форменной одежды и  обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также  государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

    11) стоимость льгот по проезду,  предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным  категориям работников, обучающихся, воспитанников;

    12) суммы материальной помощи, выплачиваемые  физическим лицам за счет бюджетных  источников организациями, финансируемыми  за счет средств бюджетов, не  превышающие 3000 рублей на одно  физическое лицо за налоговый  период.

    Кроме того, в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо указанных выше выплат не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

    Российское  налоговое законодательство установило также отдельные налоговые льготы по единому социальному налогу.

    Одной из важнейших льгот является стимулирование использования труда инвалидов. В этих же целях освобождаются  от налогообложения суммы выплат, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо, у следующих категорий налогоплательщиков:

    - общественных организаций инвалидов  (в том числе союзов общественных  организаций инвалидов), среди членов  которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их региональных и местных отделений;

     - организаций, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

    - учреждений, созданных для достижения  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных, научных,  информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

    Вместе  с тем указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Российским Правительством по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

      Законодательство установило льготу  для налогоплательщиков – предпринимателей, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп,  в части освобождения от налогообложения  их доходов от предпринимательской  и другой профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

      Налоговым периодом является  календарный год. Отчетный периодами  – первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

          Ставки единого  социального налога, учитывая целевой характер использования, предусматривают их распределение в федеральный бюджет и соответствующие социальные фонды.

    Для налогоплательщиков-работодателей  и физических лиц, не признаваемых индивидуальными  предпринимателями, за исключением  выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются следующие налоговые ставки (табл.1).

    Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций  народных художественных промыслов  и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (табл. 2).

    Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки (табл.3).

    Для налогоплательщиков - организаций и  индивидуальных предпринимателей, имеющих  статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки (табл.4).

    Для налогоплательщиков – предпринимателей, применяются следующие ставки налога (табл.5). При этом для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой используются специальные ставки (табл.6).

    Для исчисления налога важно определить дату получения выплат (доходов) и  осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которой относится налогоплательщик.

    Дата  осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:

    день  начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического  лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками - работодателями;

    день  выплаты вознаграждения физическому  лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков-  физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями;

    день  фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью  иных доходов. 
 
 
 
 

    Таблица 1. Ставки единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий 

    ┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

    │ Налоговая │Федераль-│Фонд     │ Фонды обязательного  │  Итого  │

    │   база    │ный бюд- │социаль- │     медицинского     │         │

    │ на каждое │жет      │ного     │     страхования      │         │

    │физическое │         │страхо-  ├──────────┬───────────┤         │

    │   лицо    │         │вания    │Федераль- │Террито-   │         │

    │нарастающим│         │Россий-  │ный фонд  │риальные   │         │

    │  итогом   │         │ской     │обязатель-│фонды      │         │

    │ с начала  │         │Федерации│ного меди-│обязатель- │         │

    │   года    │         │         │цинского  │ного меди- │         │

    │           │         │         │страхо-   │цинского   │         │

    │           │         │         │вания     │страхования│         │

    ├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

    │     1     │    2    │    3    │     4    │     5     │    6    │

    └───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

     До 280 000  20,0 про- 2,9 про-  1,1 про-   2,0 про-    26,0 про-

     рублей      цента     цента     цента      цента       цента 

     От 280 001  56 000    8 120     3 080 руб- 5 600 руб-  72 800

     рубля       рублей    рублей    лей  + 0,6  лей + 0,5   рублей

     до 600 000  + 7,9     + 1,0     процента   процента    + 10,0

     рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

                 с суммы,  с суммы,  превы-     превы-      с суммы,

                 превы-    превы-    шающей     шающей      превы-

                 шающей    шающей    280 000    280 000     шающей

                 280 000   280 000   рублей     рублей      280 000

                 рублей    рублей                           рублей 

     Свыше       81 280    11 320    5 000      7 200       104 800

     600 000     рублей    рублей    рублей     рублей      рублей

     рублей      + 2,0                                      + 2,0

                 процента                                   процента

                 с суммы,                                   с суммы,

                 превы-                                     превы-

                 шающей                                     шающей

                 600 000                                    600 000

                 рублей                                     рублей.

    ------------------------------------------------------------------ 

 

    Таблица 2. Ставки единого  социального налога для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования 

    ┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

    │ Налоговая │Федераль-│Фонд     │ Фонды обязательного  │  Итого  │

    │   база    │ный бюд- │социаль- │     медицинского     │         │

    │ на каждое │жет      │ного     │     страхования      │         │

    │физическое │         │страхо-  ├──────────┬───────────┤         │

    │   лицо    │         │вания    │Федераль- │Террито-   │         │

    │нарастающим│         │Россий-  │ный фонд  │риальные   │         │

    │  итогом   │         │ской     │обязатель-│фонды      │         │

    │ с начала  │         │Федерации│ного меди-│обязатель- │         │

    │   года    │         │         │цинского  │ного меди- │         │

    │           │         │         │страхо-   │цинского   │         │

    │           │         │         │вания     │страхования│         │