Банкротство предприятий и методика его выявления

Содержание 

     Введение…………………………………………………………………5-6

     Глава 1. Банкротство предприятий и его виды…………………….7

     1.1. Понятие, критерии, признаки и виды банкротства……………...7-13

     1.2. Особенности фиктивного и преднамеренного  банкротства…...14-20

     Глава 2. Основы диагностики банкротства предприятия………..21

     2.1. Методика выявления фиктивного и преднамеренного банкротства…………………………………………………………………...21-27

     2.2. Методы диагностики финансового состояния предприятия…..27-33

     2.3. Процедуры банкротства………………………………………….33-39

     Глава 3. Анализ финансового состояния на примере предприятия ОАО «Авиаагрегат»………………………………………………………….40

     2.1. Анализ финансовой устойчивости………………………………40-48

     2.2. Анализ финансовых коэффициентов……………………………48-53

     2.3. Оценка угрозы неплатежеспособности предприятия…………..53-55

     Заключение…………………………………………………………....56-57

     Список  использованной литературы………………………………..58

     Приложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Переход к рыночной экономике вызвал появление  нового для нашей финансовой политики понятия - банкротство предприятия. В соответствии с действующим  законодательством под банкротством предприятия понимается ситуация, связанная  с недостаточностью активов в  ликвидной форме, неспособность  предприятия удовлетворить в  установленный для этого срок предъявленные к нему со стороны  кредиторов требования, а также  выполнить обязательства перед  бюджетом.

     В условиях нестабильной экономики, замедления платежного оборота, высокой инфляции, нестабильности налоговой системы, политической нестабильности, неопределенности, недостаточной квалификации менеджеров предприятия институт банкротства  получает все большее распространение. Вместе с тем, в хозяйственной практике последних лет участились случаи умышленной самоликвидации предприятий, которые, обеспечив привлечение значительного объема заемного капитала (в денежной, товарной и других формах) и использовав его в целях наживы отдельных лиц, объявляют себя банкротами для того, чтобы уйти от расчетов. Механизм таких действий квалифицируется как "фиктивное банкротство" и преследуется в уголовном порядке.

     Банкротство является кризисным состоянием и  его преодоление требует специальных  методов финансового управления. Рыночная экономика выработала обширную систему финансовых методов диагностики  банкротства и выработала методику принятия управленческих решений в  условиях угрозы банкротства. Эта методика предназначена не только для предприятий, где кризис очевиден и необходимо принимать неотложные меры по стабилизации, а для всех предприятий, работающих в рыночных условиях, поскольку ее особенности таковы, что позволяют  выявить на ранней стадии и устранить  негативные факторы развития предприятия, наметить пути их устранения.

     Актуальность  проблемы банкротства отечественных  предприятий обуславливает выбор темы данной курсовой работы.

     Целью данной курсовой работы является изучение и проведение комплекса мероприятий на предмет возможного банкротства, а также рассмотрение методов диагностики банкротства предприятия.

     Для реализации поставленной цели в курсовой работе поставлены и решаются следующие взаимосвязанные задачи:

     -  изучить понятие, виды и процедуры  банкротства;

     - осуществить диагностику финансового  состояния предприятия, включая  проведение анализа и оценки  имущественного положения, ликвидности   и  платежеспособности  и   финансовой  устойчивости предприятия;

     - совершенствовать систему диагностики банкротства предприятия;

     Объектом  исследования является открытое акционерное общество «Авиаагрегат». Информационно-аналитической  базой  исследования  послужили данные оперативной и бухгалтерской информации за 2009 год.

     При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское законодательство, законодательство о банкротстве, а  также методические материалы по анализу и статьи практикующих юристов  и экономистов, рассматривающих  проблемы банкротства. 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Банкротство предприятий  и его виды

     1.1. Понятие, критерии, признаки и виды банкротства

     Рассматривая  понятие несостоятельности (банкротства) по действующему законодательству России, следует признать, что, с одной  стороны, оно охарактеризовано в  российском праве достаточно полно  и традиционно, а с другой –  обладает определенной спецификой.

     Исторические  корни института банкротства  в России достаточно глубоки. Положения, касающиеся несостоятельности, имеются  в «Русской Правде», причем уже в  тот период они достаточно сложны и подробны, хотя само понятие «банкротство»  появилось в российском праве  значительно позднее. Российское дореволюционное  законодательство понимает под банкротством неосторожное или умышленное причинение несостоятельным должником ущерба кредиторам посредством уменьшения или сокрытия имущества. Банкротство, таким образом, является уголовной  стороной того гражданского отношения, которое называется несостоятельностью

     В современном российском законодательстве понятие несостоятельности (банкротства) содержится в федеральном законе                    «О несостоятельности (банкротстве)» от 21.03.2002 N 31-ФЗ, вступившими в силу с 1 июля 2002 г., согласно которому несостоятельность (банкротство) есть признанная арбитражным судом, неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2).

     При этом гражданин считается неспособным  удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить  обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства  и (или) обязанности не исполнены  им в течение трех месяцев с  момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества, а юридическое  лицо — если соответствующие обязательства  и (или) обязанности не исполнены  им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения (ст. 3).

     В связи с рассматриваемой проблематикой  принципиальным является вопрос о том, что лежит в основании несостоятельности  должника, иными словами, каковы критерии несостоятельности (банкротства).

     В соответствии с положениями российского  Закона о банкротстве 2002г. должник  — юридическое лицо может быть признан банкротом в случае его  неплатежеспособности; критерий неоплатности применим лишь в отношении граждан.

     Необходимо  отметить, что Закон в качестве одного из признаков банкротства  устанавливает минимальный размер задолженности субъекта, в отношении  которого инициируется дело о несостоятельности. Так, дело о банкротстве может  быть возбуждено арбитражным судом, ели требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, а к  должнику-гражданину — не менее  десяти тысяч рублей.

     Законодательное закрепление минимального размера  требований кредиторов означает, что  права кредиторов могут быть защищены лишь при наличии определенного  минимума требований, при отсутствии которого данный механизм защиты прав кредиторов неприменим.

     Вместе  с тем из этого не следует, что  в ходе осуществления процедур банкротства  не могут быть защищены и учтены права тех кредиторов, размер требований которых является меньшим, чем установленный  законом минимум, необходимый для  признания субъекта банкротом.

     Во-первых, данный минимум требований кредиторов, может быть, достигнут не только за счет учета прав отдельного кредитора, но и за счет совокупного требования кредиторов, размер требования каждого  из которых существенно меньше установленной  законом нормы.

     Во-вторых, установленное Законом о банкротстве  ограничение минимального размера  требований касается только требования кредитора-заявителя, необходимого для  инициации процедуры банкротства, тогда как после начала ее осуществления  механизм банкротства может быть использован и для защиты прав иных кредиторов, требования которых менее установленного законодательством минимального размера.

     В настоящее время возникла проблема определения наиболее разумного, отвечающего  как интересам должника, так и  кредиторов размера минимальной  суммы требований к должнику.

     Думается, закрепление в действующем законодательстве минимального размера задолженности  в качестве необходимого условия  инициирования дела о банкротстве  является вполне обоснованным. Однако при этом следовало бы использовать так называемый дифференцированный подход, в соответствии с которым для субъектов предпринимательской деятельности в зависимости от их правового статуса и вида деятельности применялся бы тот или иной размер задолженности.

     В соответствии со ст. 25 и 65 ГК РФ банкротство  должника можно быть осуществлено принудительно  или добровольно. В ст. 65 ГК РФ содержится положение, согласно которому юридическое  лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее  в форме потребительского кооператива, благотворительно или иного фонда, может совместно с кредиторами  принять решение об объявлении о  своем банкротстве и о добровольной ликвидации. Однако в соответствии с положениями Закона о банкротстве  принятие такого решения возможно только при наличии признаков банкротства  и отсутствии возражений кредиторов. Основанием для объявления руководителем  должника о банкротстве должника и его добровольной ликвидации является решение органа юридического лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами на принятие решения о ликвидации должника, а в отношении должника — унитарного предприятия — решение уполномоченного  собственником его имущества  органа.

     Следует заметить, что при определении  наличия признаков несостоятельности (банкротства) и объема прав требований каждого из кредиторов юридическое  значение придается лишь денежным долговым обязательствам, т.е. принимается во внимание собственно задолженность за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, суммы полученного и невозвращенного займа с причитающимися на него процентами, задолженность, возникшая вследствие неосновательного обогащения, а также вследствие причинения вреда имуществу кредиторов (ст. 4 Закона о банкротстве).

     Денежное  обязательство представляет собой  разновидность гражданско-правового  обязательства. Предметной особенностью денежного обязательства является уплата кредитору должником денежной суммы. Основания возникновения  денежных обязательств могут быть отнесены либо к договорным, либо к внедоговорным.

     Наиболее  распространенным из них является договор, в силу которого обязанностям одной  из сторон по передаче товаров, выполнению работ и оказанию услуг противостоит обязанность другой стороны по уплате определенной денежной суммы. Структурно именно таким образом выглядят практически  все договоры, применяемые в гражданском  обороте: купли-продажи, перевозки, подряда  и т.д.

     При этом неденежные обязательства, по смыслу законодателя, во внимание не принимаются. На практике возникает вопрос: как  быть с достаточно широким кругом обязательств, связанных с поставкой  товаров передачей вещей, выполнением  работ, оказанием услуг? И, как следствие, существует проблема трансформации  неденежного обязательства в денежное.

     Трансформация может быть произведена, основываясь  на положениях ГК РФ о расторжении  договора, последствиях этого и возмещении убытков (ст. 15, 393, 450, 453), на нормах об обязательствах вследствие неосновательного обогащения (гл. 60), а также руководствуясь правилами, предусмотренными ст. 397 и 405 ГК РФ. Согласно ст. 397 «в случае неисполнения должником обязательства изготовить и передать вещь в собственность, в хозяйственное ведение или в оперативное управление, либо передать вещь в пользование кредитору, либо выполнить для него определенную работу или оказать ему услугу кредитор вправе в разумный срок поручить выполнение обязательства третьим лицам за разумную цену либо выполнить его своими силами и потребовать от должника возмещения понесенных необходимых расходов и других убытков».

     Таким образом, данные положения свидетельствуют  о том, что при определенных условиях кредиторы в неденежных обязательствах также имеют возможность инициировать процесс о несостоятельности (банкротстве) должника.