Аудит выплат по оплате труда и расчетов с персоналом в ООО «Вираж»

 7 000 руб. - (повременная оплата труда);  
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (премия);

 7 000руб.  х 30%: 100% = 2100руб.  (доплата);

 7 000 руб. + 2 100 руб. + 2 100 руб = 11 200 руб. (повременно-премиальная оплата труда).  

 Лебедев А.С. подрядчик  с ООО «Вираж» заключили договор подряда на выполнение работы по замене сезонной резины. Период выполнения работы с 01.05.2007г. по 20.05.2007г. Стоимость комплекта работ составляет 5 747,00 руб.

 20 мая  2007 г. подписан акт о выполнении  работ в срок. Претензии по  работе отсутствуют.

 5747,00 – начислено по договору подряда. 
 
 
 
 
 
 

 2.3. Аналитический и синтетический счета учета начисления заработной 

 Дебет 26 Кредит 70 - начислена заработная плата административно- управленческому персоналу;

 6 600 руб. Поповой Т.А.

 11 200 руб. Стручкову К.А.

 Дебет 20 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, непосредственно  занятых на основном производстве;

 9807,68  Полякову А.Н.

 Дебет 25 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, занятых вспомогательными работами;

 10 400 руб. Бойкову Н.И.

 2 874, 25 +144,58 +  1 955 = 4973,83 Басову В.В.

 9 339,22 Громову В.И.

 5747,00 Лебедеву А.С.

 Дебет 69.1  Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;

 4 449,96  Басову В.В.

 Дебет 25 Кредит 70 – начислено пособие  по временной нетрудоспособности за счет собственных средств;

 494,44 Басову В.В

   Вывод: На ООО «Вираж» целесообразно было бы ввести сдельную форму оплаты труда, т.к. сдельная система оплаты труда побуждает работников к повышению производительности труда, а, кроме того, при подобной системе оплаты труда отпадает необходимость контроля за целесообразностью использования членами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работник заинтересован, как и работодатель, в производстве большего количества продукции.  

     3. Налогообложение заработной платы .

     3.1. Налог на доход физических лиц. 

     Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

     Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

     При этом на организацию, выплачивающую  доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

     Исчисление  сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.

     Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

     Заработная  плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).

     Налогообложение выплат работникам налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

     Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

     На  организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

     Исчисление  сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.

     Право на социальные вычеты выше указанных  работников (кроме Басова В.В. ) уже  полностью исчерпаны.

     Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

     Заработная  плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).

     Дебет 70 Кредит 68.1 Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

     858 = (6 600 х 13%)  удержан налог на  доходы физических лиц с выплат Попковой Т.А.

     1456 = (11 200 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Стручкова К.А.

     1275 = (9807,68 х 13%) удержан налог на  доходы физических лиц с выплат  Полякову А.Н.

     1352 = (10 400 х  13%) удержан налог на  доходы физических лиц с выплат Бойкова Н.И.

     1290 = (2 874, 25 +144,58 +  1 955 +4 449,96 +494,44)   х 13%  удержан налог на доходы физических лиц с выплат Басова В.В.

     1214 = (9 339,22 х 13%) удержан налог на  доходы физических лиц с выплат  Громова В.И.

     747 = (5747,00 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Лебедева А.С.

     Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

     Дебет 68 Кредит 51 – 8192 = (858 + 1456 + 1275 + 1352 + 1290 + 1214 + 747) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         3.2. Обязательное пенсионное страхование. 

     Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование определяется Федеральным  законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании  в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

     В соответствии с п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ заработная плата, выплачиваемая работникам, является объектом обложения страховыми взносами в ПФР.

     Объектом  обложения страховыми взносами и  базой для начисления страховых  взносов являются объект налогообложения  и налоговая база. Тариф страхового взноса установлен ст.22 Закона N 167-ФЗ.

     Ежемесячно  работодатель уплачивает авансовые  платежи, а по итогам отчетного периода  рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных  исходя из базы для начисления страховых  взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период (п.1 ст.23 Закона N 167-ФЗ).

     Под расчетным периодом понимается календарный  год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

     Сумма страховых взносов исчисляется  и уплачивается работодателями (страхователями) отдельно в отношении каждой части  страхового взноса и определяется как  соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ.

     Уплата  сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный  для получения в банке средств  на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

     Данные  об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с Пенсионным фондом РФ.

     Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

     Следует также иметь в виду, что страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые  взносы по месту своего нахождения, а также по местонахождению каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

     При этом условия для применения тарифов  страховых взносов определяются в целом по организации, включая  обособленные подразделения (п.8 ст.24 Закона 167-ФЗ).

     Исчисление  страховых взносов на ОПС. Исчисление страховых взносов осуществляется страхователями отдельно в отношении  страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Сумма страховых  взносов определяется исходя из базы для начисления страховых взносов и ставки тарифа страхового взноса.

     Ежемесячно  страхователи производят исчисление суммы  авансовых платежей по страховым  взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, начисленной  с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

     Уплата  страховых взносов на ОПС. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счет работников, но не позднее 15-го числа, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

     Уплата  страховых взносов осуществляется двумя платежными поручениями –  отдельно на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.3. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев. 

     Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому  договору, обязаны уплачивать страховые  взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству) (п.п.2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).

     Страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве начисляются и уплачиваются в Фонд социального страхования РФ в соответствии со ст.22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".