Аудит выплат по оплате труда и расчетов с персоналом в ООО «Вираж»

 - письменных  предупреждений о простое;

 - заявлений  о совместительстве;

 - письменных  согласий работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и др.

 Табельный учет может быть организован:

 - сплошным  методом;

 - методом  отклонений.

 При сплошном методе регистрируются все  данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и др.

 Использование метода отклонений требует регистрации в табеле только отклонений от нормальных условий работы: неявок, опозданий, простоев и др.

 В условиях повременной оплаты труда табель является основным документом для определения  причитающейся каждому работнику  заработной платы. Для работников, оплачиваемых повременно, она определяется на основании данных табельного учета о фактически отработанном за месяц времени и установленных окладов.

 Если  в организации применяется сдельная форма оплаты труда, помимо табельного учета ведется учет выработки. Для начисления заработной платы необходима информация о количестве изготовленных изделий, обработанных деталей, выполненных работ и др., представляемая в индивидуальных и бригадных нарядах на сдельную работу, рапортах о выработке, маршрутных листах и др. 
 
 
 
 
 
 
 

 1.4.     Бухгалтерский и налоговый учет. Проблемные вопросы

  

   В зависимости от выполненных работ заработная плата может включаться в состав расходов по обычным видам деятельности в расходы будущих периодов, в состав внеоборотных активов, а также в состав чрезвычайных расходов. Кроме того, начисление заработной платы может производиться за счет резервов предстоящих расходов, за счет чистой прибыли организации, за счет средств целевого финансирования.

 Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В зависимости от того, куда включаются расходы по начислению заработной платы, такая проводка и отражается в учете.

 Начисление  заработной платы основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) будет отражено проводкой:

 Дебет 20 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы рабочим вспомогательного производства (например, рабочим котельной) будет отражено проводкой:

 Дебет 23 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы сотрудникам, обслуживающим основное производство (например, начальнику цеха), будет отражено проводкой:

 Дебет 25 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы сотрудникам управленческого  аппарата будет отражено проводкой:

 Дебет 26 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы за счет резерва предстоящих платежей (например, резерв для отпусков) будет отражено проводкой:

 Дебет 96 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы работникам детского сада будет отражено проводкой:

 Дебет 91 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы рабочим по затратам капитального характера (например, по монтажу оборудования) будет отражено проводкой:

 Дебет 08 Кредит 70.

 Начисление  заработной платы рабочим за счет чистой прибыли организации (например, премия к юбилею) будет отражено проводкой:

 Дебет 99 Кредит 70.

 Начисление заработной платы рабочим за счет средств целевого финансирования (например, за счет средств полученного гранда) будет отражено проводкой:

 Дебет 86 Кредит 70.

 Удержание налога на доходы физических лиц обычно отражается проводкой в корреспонденции  со счетом 70:

 Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

 - удержание  налога на доходы физических  лиц.

 Если  удержание НДФЛ не у сотрудника организации, то проводка будет иной:

 Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

 - удержание  налога на доходы физических  лиц.

 Организация может оказать материальную помощь своим сотрудникам, бывшим работникам либо другим физическим лицам. В зависимости  от того, кому выплачивается материальная помощь и как оформляется - отражение  в учете и налогообложение  будет различно.

 Материальная помощь оказывается за счет чистой прибыли предприятия.

 В соответствии с заключенным коллективным договором  материальная помощь оказывается каждому  сотруднику, например при уходе в  очередной отпуск. Размер материальной помощи в таких случаях обычно оговаривается в трудовом договоре или в коллективном договоре как процент от должностного оклада. Однако сотрудник все же должен написать заявление на имя руководителя организации с просьбой об оказании материальной помощи.

 Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

 Сумма начисленной заработной платы формирует  базу для начисления налога на доходы физических лиц. Что касается материальной помощи, то согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. в течение календарного года. Поскольку сотрудник получает в текущем году материальную помощь впервые, но она превышает 4000 руб., то данная материальная помощь подлежит обложению НДФЛ, как разница между полученной и 4000 руб.

 Организация (налоговый агент), от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму  НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по налоговой ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

 Любая материальная помощь выплачивается  за счет собственных средств предприятия, т.е. не относится на себестоимость  продукции, работ, услуг.

 Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:

 Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена материальная помощь.

 Если  акционерами или участниками общества было принято решение о расходовании прибыли, то начисление материальной помощи проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:

 Дебет 84 "Прибыль предприятия" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

 Начисление  материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:

 Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.

 Если  начисляемая материальная помощь подлежит обложению налогом на доходы с  физических лиц, то облагаемая часть  материальной помощи приплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой  данному сотруднику в этой организации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующими проводками:

 Дебет 70, 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" - удержан НДФЛ с материальной помощи.

 Премия - это денежная выплата стимулирующего характера к основному заработку  работника.

 Премирование  может быть предусмотрено системой оплаты труда (ст. 144 ТК РФ). Принятая на предприятии система оплаты труда  может предусматривать выплату  премий определенному кругу лиц на основании установленных конкретных показателей и условий премирования. Именно такие премии включаются при расчете среднего заработка. Кроме того, согласно ст. 191 ТК РФ, сотрудникам могут выплачиваться разовые премии (например, за выполнение особо важного задания, к юбилею и т.п.). При выплате разовых премий круг премируемых лиц не определен в системе оплаты труда. Данные премии не включаются при определении среднего заработка.

 Премии, предусмотренные системой оплаты труда, должны быть утверждены в положении о премировании, принятом в организации. Данное положение должно содержать: показатели премирования; условия премирования; размеры и шкалу премирования; круг премируемых работников; источник премирования. В соответствии с положением о премировании, конкретными результатами работы сотруднику определяется размер премии.

 Разовые поощрительные премии начисляются  по решению администрации предприятия. Для их начисления не требуется положение  о премировании, их начисление также  оформляется приказом.

 В соответствии с источником финансирования премии могут выплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в  состав затрат предприятия.

 В случае если акционерами или участниками  общества было принято решение о  распределении прибыли, в частности выплате премии за счет образовавшейся на момент распределения прибыли, то в бухгалтерском учете она начисляется проводкой:

 Дебет 84 Кредит 70.

 В остальных  случаях она начисляется за счет того же счета, что и непосредственно  зарплата данного сотрудника.

 Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаются в  общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. В учете начисление подоходного налога отражается следующей  проводкой:

 Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по подоходному  налогу" - удержан НДФЛ с премии.

 Пособие по временной нетрудоспособности начисляют  за счет средств социального страхования. В учете данное начисление отражается проводкой:

 Дебет 69-01 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда" - начисление больничного листа по общему заболеванию, а также по беременности и родам.

 Дебет 69-02 "Расчеты по социальному страхованию, по травматизму" Кредит 70 "Расчеты  по оплате труда" - начисление больничного листа по травме, полученной на производстве, а также начисление пособия по увечью, полученному вследствие травмы на производстве.

 Пособие за счет средств работодателя начисляется  за счет того же счета, что и непосредственная заработная плата данного сотрудника.

 В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождены  от налога на доходы физических лиц  государственные пособия (пособие  по безработице, по беременности и родам  и т.д.). Обычное же пособие по временной  нетрудоспособности облагается этим налогом по ставке 13%.

 В соответствии со ст. 140 ТК РФ увольняемым работникам заработная плата должна быть выдана не позднее дня их увольнения.

 При исчислении заработной платы увольняемому работнику должны быть начислены  не только причитающиеся суммы основной заработной платы, но и суммы выходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск.

 Компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной отработанному  времени, в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности  имеет право работник на день его увольнения.

 При увольнении работника денежная компенсация  должна быть выплачена за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

 Начисленные компенсации за неиспользованный отпуск включаются в расходы предприятия, учитываемые при расчете налоговой  базы по налогу на прибыль, в том числе и за годы, более чем за два года (ст. 255 НК РФ).