Аудит выплат по оплате труда и расчетов с персоналом в ООО «Вираж»

 Соответственно  и в бухгалтерском учете при  отражении расходов на выплату начисленной  компенсации за любые прошлые  годы записи по счетам учета отражаются в общеустановленном порядке.

 Выплата выходного пособия регламентируется ст. 178 ТК РФ. Выходное пособие выплачивается, если расторжение трудового договора связано с отдельными не зависящими от работника причинами.

 Выходное  пособие выплачивается в размере  среднемесячного заработка - при увольнении работника по п. 1 ст. 81 ТК РФ "в связи с ликвидацией организации" или по п. 2 ст. 81 ТК РФ "в связи с сокращением численности или штата работников организации".

 Кроме этого, за уволенными по указанным причинам работниками сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до шести месяцев.

 Выходное  пособие выплачивается в размере  двухнедельного среднего заработка при увольнении работника по следующим основаниям:

 - в  связи с "несоответствием работника  занимаемой должности или выполняемой  работе вследствие состояния  здоровья, препятствующего продолжению  данной работы" (пп. "а" п. 3 ст. 81 ТК РФ);

 - в  связи с "призывом работника  на военную службу или направлением  его на заменяющую ее альтернативную  гражданскую службу" (п. 1 ст. 83 ТК  РФ);

 - в  связи с "восстановлением на  работе работника, ранее выполнявшего  эту работу" (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

 - в связи с "отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность" (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

 Также необходимо просчитать фактически отработанные дни за предшествующие 12 месяцев. При  подсчете не включаются дни, когда сотрудник  находился в отпуске, на больничном.

 Указанные компенсационные выплаты в базу для расчета налога на доходы физических лиц не включаются.

 Зачастую  предприятие пользуется инструментами, машинами, оборудованием сотрудников. В таких случаях работники  имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) своих инструментов (машин, оборудования). Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются администрацией предприятия, учреждения, организации по согласованию с работником. Данные выплаты включаются в расчет для налога на доходы физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 2. Постановка учета  начисления заработной  платы, исследование  учета начисления  заработной платы  на примере ООО  «Вираж».

 2.1. Краткая характеристика  деятельности ООО  «Вираж»  и учетная  политика предприятия.

 Деятельность  ООО «Вираж» осуществляется на основании Устава.

 Предметом деятельности Общества является продажа шин, дисков и автомобильных аксессуаров.

 ООО «Вираж» находится в Тюменской обл., в городе Сургуте. Предприятие создано в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Численность работников ООО «Вираж» определяется действующим штатным расписанием. На конец 2009 года по предприятию она составила 117 человек. Режим работы предприятия двухсменный.

 

 Общество  не имеет собственной службы бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерский  учет в Обществе ведется специализированной организацией по договору на оказание услуг по бухгалтерскому учету.

 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме автоматизированным методом (1С:Предприятие, 1С:ЗарплатаКадры). При расчете заработной платы на компьютере вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе, и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы. Бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Вираж». 

 Применяемая компьютерная техника соответствует  выполняемым ей задачам. Обществом  организован контроль за сохранностью баз учетной информации, доступ ограничен.

 Изучив  учетную политику, следует отметить, что она в целом сформирована в соответствии с Законодательством, но полноты содержания нет, целесообразно  было бы указать:

 - график  документооборота;

 - альбом  первичных документов, форма которых  не унифицирована;

 - отразить  порядок учета основных хозяйственных  операций;

 - разделить  положения по бухгалтерскому  и  налоговому учету;

 - отразить  порядок формирования стоимости  МПЗ по их видам, метод списания  различных групп МПЗ отдельно  в целях бухгалтерского и налогового учета;

 - отразить  состав прямых затрат в целях  бухгалтерского и налогового  учета;

 - порядок  проведения инвентаризации активов  и обязательств организации;

 -порядок  ведения учета состояния расчетов  с бюджетом по суммам налогов;

 - порядок  формирования резервов;

 Вывод: Определяя учетную политику следует  быть внимательными с целым рядом  важных моментов. В первую очередь  следует выбрать правильный путь списания расходов. Далее – нужно  быть аккуратным в определении лимитов  технологических потерь, отражении  расходов на аудиторские и консультационные услуги, рекламные затраты, арендные платежи и платежи по кредитам и т.д. и т.п.. 
 
 
 
 
 
 
 

  2.2. Документальное оформление  заработной платы  на ООО «Вираж». 

 Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы на ООО «Вираж» используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01. 2004 г. N 1.

 Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу (форма N Т-1) применяется для  оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Приложение № 1

 Личная  карточка работника (форма N Т-2) Приложение № 2  заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о  приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

 Для оформления структуры, штатного состава  и штатной численности организации  применяется штатное расписание (форма N Т-3). Штатное расписание утверждено приказом руководителя организации. Приложение № 2

 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска  работнику (форма N Т-6) применяется для  оформления и учета отпусков. Приложение №  3

 Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8). Приложение № 4

 В последний  день работы оформляется приказ  об увольнении работника и выдается ему заполненная трудовая книжка.

 Табель  учета использования рабочего времени  и расчета заработной платы (форма N Т-12) применяет для осуществления  табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма N Т-12 предназначена  для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма N Т-13 - только для учета использования рабочего времени. При использовании формы N Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма N Т-54), расчетной ведомости (форма N Т-51) или расчетно - платежной ведомости (форма N Т-49). Приложение № 6

 Сквозным  методом рассмотрим начисления мая  месяца 2010 года. Норма рабочего времени 21 день или 167 часов.

 Работнице Поповой Т.А. менеджер по оперативному бухгалтерскому учету установлен месячный оклад в размере 6 000 руб. В мае месяце она отработала полный месяц. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 10% от оклада.

 6 000 руб. - (повременная оплата труда);  
6 000руб. х 10%: 100% = 600руб.  (премия);  
6 000 руб. + 600 руб.  = 6 600 руб. (повременно-премиальная оплата труда) 

 Работнику Бойкову Н.И. мастер установлен месячный оклад в размере 8 000 руб., в соответствии с табелем учета использования  рабочего времени отработал полностью 21 день. Положением о премировании предусмотрена  выплата ежемесячной премии в  размере 30% от оклада.

 8 000 руб. - (повременная оплата труда);  
8 000руб. х 30%: 100% = 2400руб.  (премия);  
8 000 руб. + 2 400 руб.  = 10 400 руб. (повременно-премиальная оплата труда).  

 Работнику Басову В.В. водителю погрузчика установлен месячный оклад в размере 6 000 руб.

 В мае 2007 года Басов В.В. отработал 10 рабочих  дней (80 часов)

 6000 : 167 х 80 = 2 874, 25 (повременная оплата труда);

 На  ночное время работы Басову В.В. пришлось 10 часов.

 2 874, 25  : 80 х 40% х 10 = 144,58 за работу в ночное время

 В период с 28.04.2007 г. по15.05.2007г. Басов В.В. находился на больничном листе.

 т.к  непрерывный стаж составляет 9 лет  и 9 месяцев, пособие по временной  нетрудоспособности Басову В.В. начисляется  в размере 100 процентов от его  среднего заработка, пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Оплате подлежит 20 дней.

 494 руб.44 коп. начислено пособие за первые 2 дня из собственных средств 

 4 449  руб.96 коп. начислено пособие по временной нетрудоспособности за последующие 18 дней из средств Фонда социального страхования

 494,44 + 4449,96 = 4944,40 итого начислено за 20 дней болезни.

 1 955 руб.00 коп. Басову В.В. за выполнение  месячного плана приказом по  предприятию выдана премия .

 2 874,25 +144,58 + 4944,40 +1 955,00 = 9918,23 заработная плата Басова В.В.  по маю месяцу; 

 Работнику Громову В.И. водителю автосамосвала  установлен месячный оклад в размере 6 000 руб.

 Май 2010 года Громов В.И. отработал полностью (21 рабочий день = 167 часов).

 6 000 руб. – повременная оплата труда

 На  ночное время работы Громову В.И. пришлось 66 часов.

 6000 : 167 х 40% х 66 = 954,22 за работу в  ночное время

 Громову В.И. за выполнение месячного плана  приказом по предприятию выдана премия в размере 2 385 руб.00 коп.

 6000 + 954,22 + 2 385 = 9 339,22 - начислено по месяцу всего 

 Работнику Полякову А.Н. слесарь с месячным окладом 6 000 руб. отработал в мае 135 часов,  увольняется с 28.05.2007 г. и получает компенсацию за неиспользованный отпуск 22 дня.

 6000 : 167 х 135 = 4041,92 повременная оплата труда

 На  ночное время работы Полякову А.Н.. пришлось 22 часа.

 4041,92  : 135 х 40% х 22 = 265,06 за работу в  ночное время

 Заработная  плата за 12 предшествующих месяцев  составила 64155 руб.76 коп.

 Отработаны  полностью все 12 предшествующих месяцев.

 64155,76 : 352,8 = 181,85 – рассчитан среднедневной заработок

 181,85 х 22 = 4000,70 – рассчитана компенсация  за неиспользованный отпуск 22 дня

 4041,92 + 265,06 + 1500 + 4000,70 = 9807,68  начислено итого  за май месяц 

 Работнику Стручкову К.А. водителю (директора) легкового автомобиля установлен месячный оклад в размере 7 000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал полностью 21 день. Приказом за ненормированный рабочий день ему назначена доплата в размере 30% к должностному окладу. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 30% от оклада.