Таблица 4 - Анализ состояния дебиторской задолженности на 31 декабря 2009 г.

Продолжение табл. 4 

 

       7) создавать резерв по сомнительным долгам.

       Образование резерва по сомнительным долгам приведёт к снижению суммы налога на прибыль  и росту суммы свободных денежных средств вследствие изменения суммы налога на прибыль.

       Данные  мероприятия позволят организации  уменьшить риск неплатежей и в  конечном счёте увеличить абсолютную ликвидность и финансовую устойчивость. 
 
 
 
 
 

 

        Заключение

 

     Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. В структуре дебиторской задолженности 80 – 90 % приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Возникновение дебиторской задолженности организации связано с тем, что существует временной разрыв моментом отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) и поступлением средств от контрагентов.

     Целью аудита дебиторской задолженности  является оценка полноты и правильности отражения дебиторской задолженности организации и формирования связанных с ней налогооблагаемых баз. Важность аудита дебиторской задолженности подтверждает то, что дебиторская задолженность тесно связана с формированием выручки предприятия.

     С целью закрепления полученных знаний и приобретения практических навыков по планированию и проведению аудита в данной курсовой работе было рассмотрено проведение аудита дебиторской задолженности на примере конкретного предприятия – ОАО «КАТП-5 Трест УНГС», автотранспортного предприятия.

     По  результатам аудита дебиторской  задолженности КАТП-5 можно сделать  следующие выводы.

     Эффективность системы бухгалтерского учёта оценена  как низкая. Учётная политика является недоработанной. Отражённая  в учётной  политике схема учёта затрат не соответствует фактически применяемой. На предприятии не разработаны правила и график документооборота. Отсутствие графика не влечёт за собой административной или финансовой ответственности, но усложняет работу сотрудников бухгалтерии. На предприятии не ведутся необходимые регистры синтетического и аналитического учёта, в частности по учёту дебиторской задолженности. Нарушается методология учёта дебиторской задолженности, отсутствуют субсчета к 62 счёту по авансам и векселям полученным.

     Контрольную среду можно также оценить как достаточно низкую. Отсутствует схема организационной структуры управления предприятия; нет внутреннего аудитора; не созданы постоянно действующие инвентаризационные комиссии. Положительно характеризует контрольную среду проводимая на предприятии работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии и подписка на специализированные бухгалтерские издания.

     Эффективности средств контроля можно дать среднюю  оценку. На предприятии принимаются  меры по обеспечению сохранности  имущества и документов, чёткое разделение обязанностей. Заказы покупателей и заказчиков регистрируются в книге учёта заказов; осуществляются процедуры контроля проектов договоров поставки и оказания автоуслуг; процедуры контроля представителей организаций-покупателей, предъявляющих свои полномочия на подписание договоров; процедуры контроля их подписей и оттисков печатей; осуществляются процедуры контроля фактурирования поставок. В то же время не проводятся процедуры контроля финансового состояния и деловой порядочности заказчиков, не осуществляется контроль оплаты продукции. Контроль дебиторской задолженности (её выверка) осуществляется не чаще, чем 1 раз в квартал.

     По  результатам проведения аудиторских  процедур проверки по существу дебиторской  задолженности КАТП-5 можно сделать вывод, что на предприятии имеются в наличии договоры на оказание автоуслуг и поставку продукции. Расчёты дебиторов с предприятием производятся в основном с помощью платёжных поручений. Записи аналитического учёта по счёту 62 соответствуют записям в оборотной ведомости, Главной книге и балансе. Дебиторская задолженность верно отражена в отчетности и по Плану счетов, за исключением отражения в учёте полученных авансов и векселей.

     Инвентаризация  дебиторской задолженности проводится только перед составлением годовой отчётности. Арифметических ошибок в учете не обнаружено.

     По  результатам проверки предприятию  можно рекомендовать:

     1) разработать график документооборота;

     2) проводить инвентаризацию дебиторской задолженности два раза в год;

     3) составлять ежемесячно акты сверок расчётов;

     4) для учёта полученных векселей и авансов ввести в рабочий план счетов отдельные субсчета;

     5) формировать базы данных (досье) на покупателей и обновлять их по мере поступления новых данных;

     6) Для отражения информации о  состоянии расчётов с покупателями и заказчиками можно периодически составлять специальные таблицы.

       Для обобщения результатов анализа  состояния дебиторской задолженности  можно составлять сводную таблицу,  в которой дебиторская задолженность  классифицируется по срокам образования.

     Указанные меры позволят бухгалтеру и руководителю предприятия составить чёткую картину состояния расчётов и дебиторской задолженности и обращать внимание на просроченную задолженность.

     Данные мероприятия и анализ результатов аудита дебиторской задолженности позволят организации уменьшить риск неплатежей и в конечном счёте увеличить абсолютную ликвидность и финансовую устойчивость предприятия. 
 
 
 
 

 

Список использованной литературы

 
 

       1. Федеральный Закон об аудиторской  деятельности  № 119-ФЗ от 7. 08.01;

       2. Федеральный Закон о бухгалтерском  учёте от 21.11.96 № 129-ФЗ;

       3. Гражданский кодекс РФ: Части  первая, вторая и третья. – М.: Юрайт-М, 2008. – 462 с.

       4. Налоговый кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2009. – 488 с.

         5. Положение по  ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ в ред. Приказов Минфина от 30.12.99 № 107н и 24.03.2000 № 31н. // Российский налоговый курьер.2006. -  №12 - С 21-26.

       6. Положение по бухгалтерскому  учёту «Доходы организации» ПБУ  9/99;

       7. Положение по бухгалтерскому  учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99;

       8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности  № 8 «Оценка аудиторских рисков  и аудиторский контроль, осуществляемый  аудируемым лицом» // Аудиторские  ведомости, № 9, 2005, с. 61-70.

       9. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655 с.

       10. Бухгалтерский учёт: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублёвский и др.; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учёт», 2008. – 719 с.

       11. Камышанов П. И. Аудит: стандарты и практика – М., Элиста: АПП «Джангар», 2008. – 376 с.

       12. Ковалёва о. В., Константинов Ю. П. «Аудит» М.: Издательство ПРИОР, 2009. – 272 с.

       13. Кочинев Ю. Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2008. – 304 с.

       14. Практикум по аудиту. Учеб. Пособие , под ред. А. Д. Ларионова. – М.: ООО «ТК Велби», 2006. – 504 с.

       15. Финансы предприятий : Учебник / Под ред. М. В. Романовского. – Спб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 528 с.

       16. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 410 с.

       17. Бондаренко В. И. Зависимость между оценкой риска при планировании аудиторской проверки и её качеством // Аудитор, № 9, 2007, с. 30 – 34.

       18. Бурцев В. В. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации. // Аудиторские ведомости, № 10, 2007, с. 25 – 34.

       19. Бурцев В. В. Управленческий аудит. // Аудит и налогообложение, № 1, 2006, с. 31 – 44.

       20. Бурцев В. В. Управленческий аудит. // Аудит и налогообложение, № 2, 2006, с. 30 –31

       21. Бурцев В. В. Управленческий аудит. // Аудит и налогообложение, № 3,  2007, с. 31 – 34.

       22. Бычкова С. М. Понятие существенности в аудите. // Бухгалтерский учёт, № 5, 2004, с. 46 – 50.

       23. Веренкова А. А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита. // Аудитор, № 9, 2007.

       24. Воропаев Ю. Н. Оценка внутреннего контроля. // Бухгалтерский учёт, № 2, 2006, с. 43 –46.

       25. Воропаев Ю. Н. Оценка риска аудита и бизнеса. // Бухгалтерский учёт, № 6, 2006, с.27 - 30.

       26. Воропаев Ю. Н. Система внутреннего контроля организации. // Бухгалтерский учёт, № 9, 2007, с.56 - 60.

       27. Елисеева С. В., Княжевская Е. В.,Сафронова Н. Г. Учёт резерва сомнительных долгов // Консультант. 2008. -  № 23 -С. 6 – 13.

       28. Ендовицкий Д. А., Купрюшина О. М. Подходы к раскрытию информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности // Аудитор. 2007. -  № 12 -  С. 14-19.

 

        
 
 
 
 
 
 
 
 

       ПРИЛОЖЕНИЯ