Содержание 

Стр.

     Введение                                                                                                            3

1 Теоретические  основы аудита дебиторской задолженности

1.1 Нормативное  регулирование бухгалтерского учёта  расчетов с дебиторами                                                                                                   5 

     1.2 Классификация возможных нарушений                                                   7

2 Характеристика  ОАО «КАТП-5 Трест УНГС»

     2.1 Общие сведения о предприятии                                                              10

     2.2 Оценка системы бухгалтерского  учёта                                                  14

2.3 Оценка системы  внутреннего контроля                                                 24  

3 Планирование  аудиторской проверки

     3.1 Расчет уровня существенности                                                               25

     3.2 Определение аудиторского риска                                                           26

     3.3 План проведения аудиторской проверки дебиторской

         задолженности                                                                                          28

     3.4 Программа проведения аудиторской  проверки дебиторской 

         задолженности                                                                                          29  

4 Аудиторская проверка дебиторской задолженности

     4.1 Источники информации для аудиторской проверки                            30  

     4.2 Описание основных контрольных процедур                                         31

     4.3 Аудиторское заключение                                                                        33

  Заключение                                                                                                          39

  Список  использованных источников       42

  Приложения           45 
 

 

        Введение

 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности организация производит расчёты со своими контрагентами  за товары, работы, услуги; работниками; бюджетом и налоговыми органами. Предоставление экономическим субъектам полной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, в поисках источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчётам с различными контрагентами.

     Поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, во многом зависит от своевременного поступления средств от покупателей и заказчиков. Дебиторская задолженность предприятия существенно влияет на его финансовое положение, использование денежных средств в обороте и величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчётном периоде. Кроме того, дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в структуре оборотных активов организаций. В связи с этим велико значение аудита дебиторской задолженности организации.

     Целью курсовой работы является изучение действующей  практики контрольной работы на предприятии  в условиях рыночной экономики; систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Аудит», приобретение практических навыков планирования и проведения контрольных процедур.

     Из  цели вытекают следующие задачи:

1. изучение методики оценки системы внутреннего контроля;
2. изучение организации внутреннего и внешнего аудита на конкретном предприятии;
3. разработка плана и программы аудита, аудиторских процедур, необходимых для аудита дебиторской задолженности на данном предприятии;
4. проведение аудита и выработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и повышению эффективности работы предприятия.

     Практическое  применение рассмотренных методологических подходов представлено на примере ОАО «КАТП-5 Трест УНГС».

     ОАО «КАТП-5 Трест УНГС» было образовано в 2000 г. Помимо оказания автотранспортных услуг, оно предоставляет гостиничные услуги и занимается торговлей.

     Анализ  финансово-экономического состояния  КАТП-5 свидетельствует о нестабильной работе предприятия на протяжении анализируемого периода.

     В 2007 г. и 2009 г.  предприятие получило убыток, в 2008 г. – прибыль. В целом за период с 2008 по 2009 годы показатели рентабельности КАТП-5 за 3 последних года увеличились. Повысилась эффективность использования активов,  возросла рентабельность продукции.

     Дебиторская задолженность КАТП-5 занимает значительный удельный вес в составе активов предприятия. За анализируемый период произошло улучшение расчётно-платёжной дисциплины: с 2007 по 2008 гг. дебиторская задолженность увеличилась на 302,24 %, тогда как выручка увеличилась на 837,37 %, с 2008 по 2009 гг. дебиторская задолженность уменьшилась на     60,84 %, тогда как выручка уменьшилась только на 27,67 %.

     Просроченная  дебиторская задолженность в  общей сумме дебиторской задолженности  снижается на протяжении последних лет. Вместе с тем, увеличивается срок просрочки дебиторской задолженности и соответственно снижается вероятность её погашения.

     Данные  анализа свидетельствуют об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, уменьшении продолжительности оборота – о более быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использования для приобретения дополнительного имущества.

     Информационным  обеспечением для выполнения курсовой работы послужили законодательные  и нормативные документы, учебные  пособия, материалы периодической печати, информация, полученная на предприятии.

     1 Теоретические основы  аудита дебиторской  задолженности 

1.1 Нормативное  регулирование бухгалтерского учёта  расчетов с дебиторами

     Общая цель аудита дебиторской задолженности  – оценить, правильно ли отражена в учёте и финансовой отчётности дебиторская задолженность организации и расходы по безнадёжным долгам, а также проверить правильность формирования связанных с ними налогооблагаемых баз и начисления налогов.

     Задачами  аудита дебиторской задолженности  являются:

     1) проверка наличия документов, подтверждающих обоснованность дебиторской задолженности и правильности их оформления;

     2) подтверждение правильности и арифметической точности дебиторской задолженности;

     3) проверка включения всех существующих счетов дебиторов (полноты отражения);

     4) подтверждение того, что счета дебиторов имеют владельцев;

     5) подтверждение правильности оценки включённых сумм дебиторской задолженности;

     6) проверка правильности корреспонденции по счетам дебиторской задолженности;

     7) проверка правильности осуществления и учёта расчётов с использованием векселей, путём зачёта взаимных требований, при бартерных сделках;

     8) проверка своевременности учёта операций;

     9) проверка правильности отражения дебиторской задолженности в отчётности;

     10) проверка правильности начисления НДС;

     11) проверка правильности формирования резерва по сомнительным долгам;

     12) проверка правильности списания дебиторской задолженности и определения налогооблагаемой базы после списания просроченной задолженности.

     Информационную  базу для проведения аудита дебиторской задолженности можно разделить на внутреннюю и внешнюю.

     Внешней информационной базой является законодательство и иные нормативные документы, регулирующие вопросы, связанные с расчетами с дебиторами и дебиторскую задолженность. Это:

     1) Федеральный закон № 119-ФЗ от 7. 08.01 «Об аудиторской деятельности»;

     2) Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

     3) Положение по ведению бухгалтерского  учёта и отчётности в РФ (Приказ  Минфина РФ № 34н от 29. 07. 98);

     4) План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31. 10. 00);

     5) Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина № 49 от 13. 06. 95);

     6) Гражданский кодекс РФ;

     7) Налоговый кодекс РФ;

     8) Положение по бухгалтерскому  учёту «Доходы организации» ПБУ  9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ  от 30. 12. 99 № 107н; от 30. 03. 01 № 27н);

     9) Положение по бухгалтерскому  учёту «Расходы организации»  ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина  РФ от 30. 12. 99 № 107н; от 30. 03. 01 № 27н);

     10) Указ Президента РФ № 2204 от 20.12.94 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг»;

     11) Постановление Правительства РФ № 817 от 18.08.95 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг».

     Указанными  документами должно руководствоваться  предприятие в своей деятельности аудитор при проведении аудиторской проверки дебиторской задолженности. 

     1.2 Классификация возможных нарушений 

     Классификатор возможных нарушений составляется аудиторами на основе анализа имеющейся  практики и деятельности и результата проводимых проверок. Он включает наиболее часто встречающиеся (типовые) ошибки.

     Основные  виды нарушений при учёте дебиторской  задолженности представлены в таблице 1.

     Таблица 1 - Основные виды нарушений при учёте дебиторской задолженности