Типы факторного анализа

ТИПЫ  ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1.      ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

2.      СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

3.      Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

4.      Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

5.      Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

6.      Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

7.      Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.

8.      Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

9.      Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

Выявление и количественное измерение степени выявления  отдельных факторов на изменение  результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач  экономического анализа. Влияние факторов по разному отражается на изменении  результативных показателей хозяйственной  деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого  фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые  в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

1.    По своей природе:

-        природно-климатические;

-       социально-экономические;

-       производственно-экономические.

2.    По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

- основные;

- второстепенные.

3.  По зависимости от человека:

-           субъективные – зависят от деятельности юридических и физических лиц;

-           объективные – не зависят от деятельности человека.

3.    По местам воздействия:

- внутренние;

- внешние.

4.      По степени распространенности:

- общие;

- специфические.

5.      По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

-         постоянные;

-         периодические.

7.По характеру  действия:

- интенсивные – характеризуют  степень усилия, напряженности труда  в процессе производства (повышение  производительности труда, внешних  прогрессивных форм торговли);

- экстенсивные – связаны  с количественным приростом результативного  показателя (увеличение численности  работников, ввод новых мощностей…).            

 Если при анализе  ставится цель измерить влияние  каждого фактора на результаты  хозяйственной деятельности, то  их классифицируют:

1.      По свойствам отражаемых явлений:

- количественные  - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

- качественные факторы  определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых  объектов (производительность труда,  качество продукции и т.д.)

2.      По своему составу:

- простые (элементарные);

- сложные.

3.      По возможности измерения влияния:

-  измеримые;

- неизмеримые.

4.      По иерархии:

- факторы первого уровня  – факторы которые непосредственно  влияют на результативный показатель;

- факторы второго уровня  и т.д. – факторы косвенно  влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого  уровня.           

 Систематизация факторов  в анализе хозяйственной деятельности  обусловлено системным подходом  в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых  факторов в определенном порядке  с выявлении их взаимосвязи  и подчиненности.        Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

2. СПОСОБЫ  ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В  АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном  анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

-         цепной подстановки

-         индексный

-         абсолютных разниц

-         относительных разниц

-         пропорционального деления

-         интегральный

-         логарифмирования и др.

1.    Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок применения этого  способа рассмотрим на следующем  примере (табл. 2.1.) 

Таблица 2.1.

Анализ режима работы и  эффективности использования МТБ  универмага “Дом торговли”

Показатели	План	Фактически	Отклонение от плана (+,-)		Условное обозначение
			Абсолютное	В %
А	1	2	3	4	5
Численность работников	1000	900	-100	-10,0	Ч
Количество человеко/дней работы	250	234	-16	-6,4	ЧД
Количество дней работы (стр.2:стр.1)	250	260	+10	+4,0	Д
Средняя продолжительность  рабочего дня, час (стр.5: стр.2)	8	7,8	-0,2	-2,5	П
Общий фонд отработанного  времени, тыс. чел./ час	2000	1825	-175	-8,8	ФРВ

Как видно из таблицы 2.1. общий  фонд отработанного времени зависит  от нескольких факторов, зависимость  между ними можно представить  следующей формулой.

Общий фонд рабочего времени

=

Численность рабочих

*

Количество дней проработанных  одним работающим

*

Продолжительность рабочего дня

Теперь произведем расчет влияния каждого из названных  факторов на величину отклонения в  общем фонде отработанного времени: (табл. 2.2.)

Таблица 2.2.

Алгоритм расчета общего фонда рабочего времени при различных  условиях промышленному предприятию  за отчетный год.

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет	Влияние
А	1	2	3	4	5
Численность работников	План 1000	Факт 900	Факт 900	Факт 900	Фактор влияния численности  работников = 2 расчет – 1 расчет = 18000-2000= - 200 тыс. ч/г
Количество дней работы рабочего	План 250	План 250	Факт 260	Факт 260	Фактор влияния количества дней работы работника = 3 расчет – 2 расчет = 1872 - 1800-+72
Продолжительность рабочего дня	План 8	План 8	План 8	Факт 7,8	Фактор влияния продолжительности  рабочего дня – 4 расчет – 3 расчет = 1825 - 1872=    - 47 тыс. чел./г.
Общий фонд рабочего времени	План 2000	Условный 1800	Условный 1872	Факт 1825	Совокупное влияние –200+72  -47= -175 тыс. чел./г

Таким образом, сокращение общего фонда рабочего времени явилось  результатом влияния следующих  факторов:

а) уменьшения численности  работников –200 тыс. ч/г

б) увеличения количества дней работы рабочего + 72 тыс. ч/г

в) сокращения продолжительности  рабочего дня – 47 тыс. ч/г                                                                         

 всего  - 175 тыс. ч/г

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного  показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Используя способ цепных подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение  количественных,  а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

Таким образом, применение способа  цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

II. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании  величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в  модели.

Рассмотрим методику расчета  влияния факторов этим способом для  3-х факторной модели фонда рабочего времени  ФРВ= Ч*Д*П.

Влияние численности работающих  ∆ФРВ₄=(Ч_ф-Ч_пл)*Д_пл*П_пл=(900-1000)*250*8=-200 тыс. ч/г.

Влияние отработанных человеко-дней  ∆ФРВ_д=Ч_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл=900*(260-250)*8=+72 тыс. ч/г

Влияние продолжительности  рабочего дня

∆ФРВ_п= Ч_ф*Д_ф*(П_ф-П_пл)=900*260*(7,8-8)=-46,8 тыс. ч/г ≈47

всего – 175 тыс. ч/г

Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

III. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

Для расчета влияния первого  фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого  фактора, выраженного в % и разделить  на 100.

Для расчета влияния 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить  изменение его за счет первого  фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д.

Закрепим рассмотренную  методику на примере, приведенном в  таблице 2.1.

Прием процентных разниц

1.                                       

  или

2.