Налоги: сущность, виды, функции

     - в федеральный бюджет поступило  735 млрд руб. (или на 7% меньше);

     - в консолидированные бюджеты  субъектов Российской Федерации – 804 млрд руб. (на 11% меньше);

     - в государственные внебюджетные  фонды поступил 361 млрд руб.(на 5% больше).

     Сокращение  объемов промышленного производства, негативная  тенденция изменения  иных макроэкономических показателей  может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. По состоянию на 1 апреля 2009г. задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям  в бюджетную систему Российской Федерации составила 1,4 трлн руб. и выросла с начала года на 88 млрд руб., или почти на 7%. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение  качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).   

     Разразившийся  мировой экономический кризис обусловил  необходимость внесения изменений  в сферу налогообложения.

     В трехлетней перспективе 2010-2012годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной  налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

     Однако  при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

     В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная  премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.    

     В связи с принятыми  решениями  о проведении пенсионной реформы  начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи  с материнством. Совокупная величина составит 34 % (сейчас максимальный тариф -26%) и будет применяться с 1января 2011года.  Налоговая нагрузка на бизнес увеличится.

     Налоговая реформа   продолжается и еще рано говорить о ее завершении. Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы являлось заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из главных факторов поддержания экономического роста.  

                       Заключение.

     Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой политики. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- экономической политике,  иметь  четко очерченные  экономические цели;

- налоги  должны служить более справедливому   распределению доходов,  не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок   взимания налогов должен предусматривать  минимальное вмешательство в  частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение  проектов законов о налогообложении  должно носить открытый и гласный характер.

         Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и  нам при  создании  новой   налоговой  системы.  При   этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

     Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от  развитости в стране рыночных отношений,  уровня зрелости ее  производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне  подтверждены  практикой  и  безусловно должны учитываться и нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а  напротив, предполагают  отличия между разными странами по структуре, набору налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.

         Но при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни  применялась и какими конкретными чертами ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства  и справедливости.  Это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

         Вторым непременным требованием,  которому должна отвечать налоговая система,  является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению  политики стабильности  и успешного развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой  системы является и то,  чтобы она не  допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения:  административные  расходы,  которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать⁴.

      Под налогом, пошлиной, сбором понимается  обязательный взнос в  бюджет или  во внебюджетный фонд,  осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми  и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания,  по их роли  в  формировании доходной части бюджета.

         Существует ряд общепризнанных  принципов  налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный,   однократный   обязательный   характер, простота и гибкость.

         Основные функции налогов -  фискальная,  социальная  и регулирующая. Налоговая политика государства  осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам  налоговых льгот  в  соответствии  с целями государственного  регулирования хозяйства и социальной сферы.

         Одним из главных элементов  рыночной экономики является  налоговая система.  Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

      Законодательное обеспечение  налоговой политики является одной из основных проблем  законотворчества в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ слишком объемен  и труден для  применения, и это  существенно осложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

      Значительна  и проблема нестабильности налогового законодательства. Налоговый кодекс несовершенен, в него постоянно требуется  внесение изменений и дополнений.  Ликвидация же ранее предусмотренных налоговых льгот, а также внесение поправок и изменений, имеющих обратную силу, являются дополнительным риском для инвесторов.

      Государство должно выступать гарантом стабильности налогов и правил их взимания. Необходимо извещать налогоплательщиков обо всех изменениях до периода их вступления в действие.

      Недостаточная четкость и ясность положений  нормативных документов по налогообложению, их запутанность и противоречивость затрудняют их изучение налогоплательщиком, что ведет за собой неизбежные ошибки при исчислении налогов.

      Только  стабильность налогового законодательства, а также правовые гарантии для  налогоплательщика со стороны государства, обеспеченные  четкой налоговой  политикой по вопросам законодательства о налогах и сборах, позволят говорить о становлении стройной и правомерной системы законодательства в данной области. Не стоит забывать, что налогоплательщик в налоговых правоотношениях является заведомо экономически слабой стороной.

      Уже очевидно, что именно малый и средний бизнес больше всего страдает в условиях кризиса, и только государственная поддержка в виде сбалансированной налоговой политики может помочь ему удержаться «на плаву». А значит, позволит  сохранить тот экономический потенциал, который удалось создать в нашей стране в результате экономических реформ, и тот средний класс, который является основой стабильности для любого государства.    
 
 
 

     Список  использованной литературы.

1. Качур О. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.; КНОРУС, 2008.
2. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ ред. Г. Поляк – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА,2008.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая и вторая.
4. Экономика: учебник/ под ред.проф. А.С. Булатова. -4-е изд,, перераб. и доп. – М. : Экономистъ, 2006, Гл.30
5. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.1935. Т. 2.
6. «Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие» (под ред. Ялбулганова А.А.) «Юстицинформ»,2007.
7. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие  Финансы и статистика, 2001.
8. Финансы. Учебное пособие./Под ред. Проф. А.М. Ковалевой -  4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.
9. «Налоги и налогообложение», 2009, № 4.
10. «Налоги и налогообложение», 2009, № 5.
11. «Налоги и налогообложение», 2009, № 6.
12. «Налоги и налогообложение», 2009, № 7.
13.   «Аудиторские ведомости», 2009, № 10.
14. «Налоги и налогообложение», 2006, № 12.