Налоги: сущность, виды, функции

                  Министерство образования и науки

                        Российской  Федерации 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО Российский

     государственный торгово-экономический университет 

     Саратовский институт (филиал)  
 
 
 

     Кафедра внешнеэкономической деятельности 
 
 

                 КУРСОВАЯ  РАБОТА

     ПО  ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ  

                       Тема: Налоги: сущность, виды, функции. 

                 Выполнила: студентка 

                 Курс, 1

                 факультет учетно-экономический

                 Пугачева  Татьяна Евгеньевна

                 Номер зачетной книжки Б 09073

                 Преподаватель

                 ученая степень__________________

                 ученое звание___________________   

                 Лахнова Татьяна Владимировна 
 
 

     Содержание  работы

Введение           стр. 3

Глава  1. Налоги         стр. 4

1. Сущность, функции, принципы налогообложения   стр. 5
2. Классификация налогов. Пропорциональный налог.  стр. 10

      Прямые и косвенные налоги.  Чистые налоги.

3. Налоговая политика и социально - экономический        стр. 12

      прогресс.

Глава 2. Налоговая  система России.     стр. 17

      2.1 Структура Российской налоговой  системы.   стр. 22

      2.2 Особенности исчисления отдельных налогов.  стр. 27

      2.3 Основные направления налоговых  реформ.   стр. 35

Заключение.         стр. 37

Список использованной литературы.      стр. 41  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

            Введение

      Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Налоги – основная доходная часть бюджета  и одновременно  важный инструмент государственного регулирования экономики  и способствуют её развитию.

      Возникновение налогов отмечено  на самых ранних стадиях разделения общественного труда и развития государственных образований. Развитие  государства и расширение его функций сопровождается эволюцией научных взглядов на налоги, как социально - экономическую категорию.  Классическая теория рассматривает налоги как один из  видов государственных доходов, которые должны покрывать расходы на содержание  правительства. Какая – либо иная роль налогам не отводится.

Государство должно обеспечить развитие рыночных отношений, охрану права собственности. Для  этого нужны финансовые  ресурсы, а их основным источником могут быть только налоги.

      Существует  четыре основных принципа налогообложения, которые не устарели  до сих пор:

1. принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения  налога между гражданами соразмерно их доходам;  
2. принцип определенности,  требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны  плательщику;
3. принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься  в такое время и таким  способом, которые представляют  наибольшие удобства  для  плательщика; 
4. принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога,  в рационализации системы  налогообложения.

Первые  три принципа ориентируют на меры, способствующие расширению налоговой  базы.  

     Совокупность  взимаемых в стране налогов, правил их  уплаты и налоговых органов  называется налоговой системой.  В России основы налоговой системы закреплены  в Налоговом кодексе Российской Федерации. 

     Глава 1. Налоги

      Налоги – одна из древнейших  экономических и правовых  категорий, определяющих взаимоотношения  государства и налогоплательщиков. Являясь обязательными платежами в государственную  казну, они  представляют собой динамичную систему, развивающуюся  во  взаимодействии с экономическими и политическими процессами, происходящими в обществе на той или иной стадии его исторического развития.

      Любому  государству  для  реализации  своих функций необходимы фонды  денежных средств, основным источником  формирования которых могут  быть только средства, которые государство собирает со своих подданных посредством установления  и взимания обязательных  платежей  в казну с граждан и организаций. Указанные платежи выражают  обязанность частных  лиц  участвовать  в формировании государственных централизованных  финансовых ресурсов  и в совокупности  выступают важнейшим звеном  финансовой  политики  государства.

      А. Смит (1723-1790гг.) определил налог как бремя, накладываемое государством в  законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер  и порядок уплаты. Он выдвинул тезис о непроизводительном  характере государственных расходов, согласно которому налог вреден для общества¹.  Но одновременно  этот ученый понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выполняет, - признак не рабства, а свободы.

      Для российской науки актуальность и  сложность проблем налогов  и  налогообложения  состояла в том, что советское «общество законодательно провозгласило построение первого в мире государства без налогов». Это означало, что за годы социалистического строительства в СССР отсутствовала мотивация и востребованность  научных разработок в области налогообложения.

      Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы и связанных с ней теоретических  исследований, в том числе принятия налогового законодательства.

      Одна  из первых проблем, которую надо  было решать,- это уточнить содержание категории «налог».

      Хотя  этот вопрос до сих пор остается дискуссионным  в силу двойственной (экономической и правовой) природы  налога, но можно утверждать, что определенное продвижение по данному направлению есть.² 

      Определение понятия налога и выявление его  признаков является  важной задачей, поскольку имеет целью вскрыть сущность и характерные особенности правоотношений, складывающихся в процессе функционирования системы налогообложения.

            

       1.1 Сущность, функции, принципы налогообложения.

      Сущность  налога – это реально существующие  отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций. Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях. Наиболее дискуссионным вопросом в теории налогов является вопрос о названии и количестве функций.

      Из  основного назначения налога как  инструмента обеспечения государства  денежными средствами  для выполнения своих задач вытекает главная  функция налогов – фискальная ( от лат. fiscus – государственная казна и fiscalis- относящийся  казне). Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования. Именно она отражает причины возникновения налогов, с ее помощью реализуется  качественная определенность  налогов, их  общественное  назначение  как источника средств, обеспечивающих  функционирование  государства, и единственная  функция, которая не ставится под сомнение  в экономической литературе. Практически все экономисты считают, что основной  функцией  налогов является  фискальная, и долгое время считалась самодостаточной  для выражения сути и  назначения налога. Однако  поскольку взимание налога является прерогативой государства, оно  получает возможность воздействовать на социально-экономические процессы с помощью механизма налогообложения, что предопределило разнообразие классификаций функций налогов. Объективный  характер существования фискальной  функции создает условия  и возможности ее реализации в налоговой политике, т.е. воздействие налога  на  воспроизводственный  процесс. В  этом качестве ее можно выделить как регулирующую функцию, которую можно встретить в экономической литературе под разными названиями, именно эта функция определяет  задачи налоговой политики  государства.

      Регулирующая  функция налогов означает, что налоги как активный участник перераспределительных  процессов оказывают влияние на процессы, протекающие  в хозяйственной  жизни  страны, в том  числе уровень и динамику потребления, сбережения, накопления, инвестиции  и структурные изменения.

      В то же время регулирование  производства, направленное  на ускорение темпов экономического роста, повышает его доходность, расширяет базу фискальной функции. Из этого объективно и логично следует взаимосвязь и внутреннее единство функций, которое не исключает и противоречие  между ними. Фискальная  отражает отношения  налогоплательщика  к государству, а регулирующая – государства к налогоплательщику. Позитивной  роль налогов  будет тогда, когда  потенциал налога как экономической категории реализован  на  практике  и достигается относительное равенство между налоговыми  функциями.    

      Через  налоговую систему государство  осуществляет перераспределение финансовых  ресурсов, в  том  числе перетекание  денег  из производственной сферы  в социальную – распределительная или социальная  функция   налогов.   

      С помощью  контрольной функции  налогов, благодаря налоговой статистике  и анализу  налоговых деклараций государство владеет  информацией об  истинном  финансовом  положении страны, о финансово-хозяйственной  деятельности  организаций, об  источниках  доходов юридических и физических лиц. Точное знание  о состоянии экономики  позволяет вносить  своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

      Пятая функция налогов политическая, нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное соглашение между Россией и Беларусью  о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».

      Условием  оптимального  использования функций  налогов являются принципы налогообложения. Принципы  налогообложения  - это сущностные, базисные  положения, касающиеся целесообразности оценки налогов как экономического явления.   

      А. Смит сформулировал основные принципы  налогообложения, завоевавшие абсолютное признание и ставшие фундаментальными.

• Принцип равномерности, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения между гражданами соразмерно их доходу, каким они пользуются под покровительством  и защитой государства.
• Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время уплаты были  точны и определены.
• Принцип удобности, предполагающий, что налог  должен взиматься наиболее удобным способ для налогоплательщика.

   Принцип дешевизны, заключающийся в том, что сбор налогов должен обходиться государству как можно  дешевле.

    Таким образом, разработанные в 17-19 вв. и уточненные в 20 в. с учетом экономических реалий принципы налогообложения в настоящее время могут быть  классифицированы по определенным  направлениям

       Современная классификация  принципов налогообложения:

      
 
 

К экономическим  можно отнести  принципы:

• Эффективности налогообложения  с  точки  зрения производительных сил, воспроизводственных процессов и социальной направленности;
• прогнозирования налогообложения. В настоящее время возрастает многовариантность применения  различных видов налогов;
• нейтральности, предполагающий, что налог не  должен препятствовать формированию рыночных отношений, а должен способствовать созданию конкурентной среды как основы этих отношений.