Управление запасами на предприятии

     Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, улучшая или ухудшая эти показатели. 

     1.4 Цели и задачи анализа и планирования товарных запасов 

     Рациональная организация процессов товародвижения и товароснабжения предусматривает создание запасов товаров в основных каналах движения товаров. Поддержание ассортимента товаров в магазинах связано с организацией ритмичного их снабжения со складов оптовых баз или розничных предприятий. Важным является определение заявок на поставку товаров, которые должны находиться в продаже для постоянного удовлетворения спроса покупателей. Необходимость рационального управления товарными запасами в торговле связана с изменениями спроса и производства ряда товаров, нарушением сроков и размеров партий поставляемых товаров в розничную сеть, что определяет необходимость проведения анализа и планирования товарных запасов на торговом предприятии.

     На предприятиях торговли проводят анализ и учёт товарных ресурсов. Основными задачами анализа товарных запасов являются: выявление соответствия их нормативам; установление динамики и оценка изменений, происшедших в объёме и структуре товарных запасов, в скорости оборачиваемости отдельных групп товаров; выявление и расчёт факторов, повлиявших на изменение товарных запасов.

     При изучении товарных запасов на торговом предприятии традиционно применяют следующие методы анализа и учёта:

1. Инвентаризация, то есть сплошная или выборочная проверка, как в целом по предприятию, так и по отдельным показателям, местам хранения, по отдельным товарным группам и товарам. Данные подсчёты оцениваются в действующих ценах и сводятся в общую сумму. Инвентаризация представляет собой большой трудоёмкий процесс, связанный с закрытием предприятия на время его проведения, что влияет на объём товарооборота и снижает доходы.
2. Оперативный учёт, или снятие остатков, то есть сверка фактического наличия товаров с данными товарного отчёта. Этот метод не обеспечивает точности, так как основан на пересчёте не товаров, а товарных мест (мешков, коробок, рулонов и т.п.). Количество товаров определяется путём пересчёта с учётом соответствующих норм по действующим ценам.
3. Балансовый метод, основанный на использовании формулы балансовой увязки показателей товарооборота:

      З₁ + П = Р + Д _р + З₂                                                                    (6)

      где     З₁ - товарные запасы на начало анализируемого периода, руб.;

              П - поступление товаров в анализируемом периоде, руб.;

              Р  -  реализация или объём товарооборота в данном периоде, руб.;

          Д_р - документированный расход товаров за анализируемый период,   не являющийся продажей, руб.;

             З₂ - товарные запасы на конец анализируемого периода, руб. /9/.

     Этот метод позволяет обеспечить оперативный учёт и анализ товарных запасов во взаимосвязи с другими показателями. Но он имеет недостаток - отсутствие возможности исключить из расчётов некоторые не установленные потери, что приводит к искажению суммы запасов. Чтобы исключить неточности, необходимо данные балансового учёта систематически сопоставлять с данными инвентаризации и снятия остатков.

     Анализируя товарные запасы, торговое предприятие решает следующие основные задачи: выявление соответствия фактических товарных запасов их нормативу; установление динамики и оценки изменений, происшедших в объёме и структуре товарных запасов, в скорости оборачиваемости отдельных групп товаров; выявление и расчёт факторов, оказавших влияние на изменение товарных запасов. Результаты экономического анализа ложатся в основу разработки конкретных мероприятий по улучшению состояния товарных запасов и ускорению оборачиваемости, по повышению эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия.

     Анализ товарных запасов на предприятии розничной торговли за определённый период включает:

• сравнение их фактического размера в абсолютной сумме и в днях оборота с нормативами;
• сравнение объёма и структуры товарных запасов с запасами прошлых лет, расчёт темпов изменения товарных запасов;
• расчёт среднего запаса по товарным группам и определение фактической товарооборачиваемости;
• сопоставление фактической товарооборачиваемости с нормативной, а также с товарооборачиваемостью за предыдущие годы;
• установление влияния на изменение товарных запасов и товарооборачиваемости важнейших факторов (объёма и структуры товарооборота, поступления товаров и т.д.).

     В результате анализа должны быть даны ответы на вопросы: какие факторы оказали влияние на формирование и развитие товарных запасов; обеспечивают ли бесперебойную продажу товаров имеющиеся товарные запасы; соответствует ли фактический объём товарных запасов покупательскому спросу населения и другие.

      Результаты анализа используются для планирования и нормирования товарных запасов. В настоящее время обязательного планирования товарных запасов не существует. Исходя из объёмов деятельности и численности персонала, мелкие предприятия торговли не ведут планирования товарных запасов или планируют их приблизительно. Средние и крупные торговые предприятия не могут отказаться от планирования и нормирования товарных запасов, так как эти показатели являются отправными моментами для определения объёмов закупки товаров в ассортиментном разрезе.

     Целью планирования и нормирования товарных запасов является установление среднего запаса в днях, который обеспечил бы бесперебойную продажу товаров широкого ассортимента при наименьших затратах. В данной курсовой работе мы рассмотрим только нормирование товарных запасов и проведём их анализ.

     В зависимости от наличия экономической информации и ряда других условий нормирование товарных запасов ведут различными методами. Наиболее применимы опытно-статистический, технико-экономический, экономико-статистический и метод удельных приращений.

     Опытно-статистический метод основан на изучении сложившейся оборачиваемости отдельных видов товаров за прошлые годы, на учёте влияния различных факторов на скорость обращения /8/. Для определения норматива на предстоящий период строятся динамические ряды фактических товарных запасов текущего хранения, и анализируется годовая товарооборачиваемость за 3-5 прошедших лет. Выявленные при анализе тенденции развития запасов экстраполируются с учётом объективных и субъективных факторов. В результате влияния этих факторов исчисляется расчётный норматив в днях оборота.

     Но этот метод расчёта товарных запасов недостаточно совершенен, так как сводится в основном к простой экстраполяции фактически сложившегося уровня товарных запасов за ряд лет. При этом в расчёт переносится в той или иной степени недостатки прошлого, не в полной мере учитывается влияние факторов, формирующих объём товарных запасов, что приводит к необоснованности норматива.

     Чаще всего торговые предприятия используют метод технико-экономических расчётов, он является достоверным и точным. Суть его состоит в том, что расчёт норм запаса товаров проводится по элементам в соответствии с процессом формирования запаса. При этом норма товарных запасов включает следующие элементы: время для приёмки, проверки и подготовки товаров к продаже; время пребывания товаров в форме торгового запаса; гарантийный запас (в случае неравномерности поставок, изменений в обороте и покупательском спросе) (смотри рис.2) /14/. 

     

     

       

     

     Рисунок 4 - Элементы товарного запаса. 

     Основной частью норматива товарного запаса является торговый запас, который состоит из двух частей:

     рабочего запаса, который должен постоянно находиться в торговом зале;

     запаса текущего пополнения, предназначенного для обеспечения бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров.

     Гарантийный запас предназначен для обеспечения бесперебойной продажи товаров в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (резкое возрастание спроса, невозможность осуществить своевременную закупку и поставку товаров и т.д.).

     Представительский ассортиментный набор - это демонстрационный запас, находящийся в торговом зале, который должен содержать всё многообразие ассортимента товаров данной товарной группы. Запас в размере однодневного оборота также хранится в торговом зале, ежедневно пополняется за счёт запаса текущего пополнения и предназначается для непосредственного отпуска товаров покупателям.

     Таким образом, результатом технико-экономического метода планирования и нормирования товарных запасов является следующая формула:

     Н = ПП + РЗ + 1/2ЗТП + ГЗ                                                      (7) 

     где    Н - норма товарного запаса в днях;

     ПП - время на приёмку и подготовку товаров к продаже, дни;

     РЗ - рабочий запас, дни;

     ЗТП - запас текущего пополнения, дни;

     ГЗ - гарантийный запас, дни.

     Метод технико-экономических расчётов имеет свои преимущества и недостатки. С одной стороны этот метод позволяет учесть особенности формирования и использования товарного запаса по каждой группе товаров. Но с другой стороны он очень трудоёмкий и требует наличия большого объёма информации, которая не всегда систематизируется в торговых предприятиях.

     При использовании экономико-статистического метода расчет норматива товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней. Вводятся условные обозначения товарного запаса в днях (К₁, К₂,. . ., К_пл), которые соответствуют значениям периодов (годам). Расчёт производится в несколько шагов:

     Первый, второй и третий шаги заключаются в расчёте средних коэффициентах К_1ср, К_2ср,. . ., К_nср по формуле средней арифметической путём сглаживания (подробнее этот метод рассмотрим в главе 4 при планировании товарных запасов): 

     К_1ср = (К₁ + К₂) / 2       

                                                                                                         (8)                        

     К_2ср = (К₂ + К₃) / 2                    

     …………………………

     К_nср = (К_…ср + К_n-1ср) / 2.

     Четвертый шаг - расчёт среднегодового изменения товарного запаса (∆) за весь анализируемый период: 

     ∆ = ( К_nср - К_1ср ) / ( n - 1 )                                                         (9)

     Пятый шаг - обоснование норматива товарного запаса на планируемый год:

     К_пл = К_прош + 2∆                                                                       (10.1)  

     или

     К_пл = К_отч + ∆                                                                           (10.2)     

     Сумма планируемых товарных запасов будет рассчитываться как произведение планируемого однодневного товарооборота на  планируемый коэффициент, то есть: 

     ТЗ_пл = О_рто * К_пл                                                                                                                  (11)

     Разновидностью экономико-статистического метода расчёта норматива товарного запаса является метод удельных приращений. Расчёт плановой суммы товарного запаса производится по формуле: 

     ТЗ_пл = ( ТЗ₀ * ( ∆РТО_пл * УП + 100 )) / 100                             (12)

       где  ТЗ₀ - сумма товарного запаса отчётного года, руб.;

     ∆РТО_пл - темп прироста товарооборота в планируемом году по сравнению с отчётным, %;

     УП - удельные приращения товарных запасов за предыдущие 3-5 лет.