Прибыль в коммерческом банке

     Учет  расходов банка

     Расходы кредитной организации (КО) – это  уменьшение экономических выгод, приводящие к уменьшению собственных средств  КО (кроме распределения между  участниками КО или акционерами) и происходящие в форме: а) выбытия активов

     б) снижения стоимости активов в  результате переоценки (исключение –  переоценка ОС, НМА и ценных бумаг  – для продажи), создание (увеличение) резервов на возможные потери по ссудам.

     в) уменьшение активов в результате конктертных операций по поставке активов, выполнению работ (оказанию услуг)

     г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих  активов.

     Расход  признаётся в бухгалтерском учете  при следующих условиях:

     а) в соответствии с конкретными  договорами, требованиями законодательных  и иных нормативных актах, обычаями делового оборота; 
б) сумма расходов может быть определена;

     в) отсутствует неопределенность в  отношении расхода;

     Для учета расходов используются следующие счета:

     70606 «Расходы»; 70607 «Расходы от переоценки  ЦБ»; 70608 «Отрицательная переоценка  средств в иностранной валюте»; 70609 «Отрицательная переоценки драгоценных  металлов»; 70610 «Расходы от применения  встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»

     Доходы  и расходы накапливаются на вышеперечисленных  счетах в течение всего года, и  счета не закрываются.

     Счета 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»,70607 «Расходы от переоценки ЦБ» являются парными. Расходы, произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущему периоду учитываются на счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» по счетам: «Расходы на подписку» и другие. В учете эти операции отражаются следующим образом:

     Д 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»; К 30102 «Корреспондентские счета КО в ЦБ РФ».

     Учет  финансовых результатов

     Финансовый  результат определяется вычислением  из общей суммы доходов суммы  расходов. Доходы и расходы текущего года учитываются на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» В первый рабочий нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки на балансовых счетах 2 порядка 70601-70612 переносятся на балансовые счета 2 порядка 70701-70102. Эти счета открываются на балансовом счете 1 порядка 707 «Финансовый результат прошлого года»:  70701 «Доходы»; 70702 «Доходы от переоценки ЦБ»; 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; 70704 « Положительная переоценка ДМ»; 70706 «Доходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»; 70706 «Расходы»; 70707 «Расходы от переоценки ЦБ»; 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»; 70710 «Расходы  от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»; 70711 «Налог на прибыль» (А); 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» (А).

     В день составления годового бухгалтерского отчета остатки переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года.

     Прибыль или убыток определяется только по прошлому году и учитывается на счетах 70801 «Прибыль прошлого года», 70802 «Убыток  прошлого года». Назначение счетов: учет прибыли (70801) или убытка (70802),  определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров 70801 (П) 70802(А)

     Годовой отчет КО, не имеющей филиалов, не позднее 20 января года следующего за отчетным, а КО, которые имеют филиалы - не позднее 25 января года, следующего за отчетным. Кредитная организация представляет  территориальное учреждение ЦБ РФ по месту нахождения годовой отчет в следующем объёме:

1. Оборотная ведомость по счетам БУ КО за декабрь отчетного года с учетом заключенных оборотов (форма №101)
2. Расчет собственных средств (капитала) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма №104)
3. Расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (№ 135)
4. Сведения по величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах БУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма № 650)
5. Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам, на 1 января года, следующего за отчетным (форма №651)
6. Свободный отчет о размере рыночного риска по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма № 153)
7. Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня отчетного года (форма № 634)
8. Расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма №115)
9. Расчет резерва на возможные потери по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма № 155)

     10. Отчет о прибылях и убытках  КО за отчетный год (ф 102)

     11. Данные об использовании прибыли и фондов создаваемых из прибыли, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма № 126)

     12. Данные о движении денежных  средств по состоянию на 1 января  года, следующего за отчетным (форма  № 123)

     13.Отчет  о состоянии внутреннего контроля в банке по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

     14. Пояснительная записка.

     Главный бухгалтер производит сверку остатков по счетам аналитического и синтетического учета, расхождение между данными  не допускается. Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых средств и ценностей, ОС, НМА, расчетов с дебиторами и кредиторами, ревизию кассы по состоянию не 1 января или 1 декабря отчетного года и пр. По счетам клиентов, открытым в валюте РФ и ИВ , КО обеспечивает выдачу выписок из лицевых счетов с остатком по состоянию на 1 января года следующего за отчетным, не позднее чем первых рабочий день нового года. От клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на 1 января года следующего за отчетным, до даты предоставления в территориальные учреждения ЦБ РФ годового отчета. КО на основании выписок, полученных от учреждений ЦБ РФ, в первый рабочий день после нового года производит сверку остатков на счетах. Главный бухгалтер КО, а также руководители соответствующих структурных подразделений обязаны обеспечить проверку соответствия цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, правильность заполнения реквизитов отчетных формах, проверить полноту отчета, наличие подписей.

     В годовой отчет КО должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных  подразделений.

     Подготовка  годового отчета КО осуществляется в 4 этапа:

     Этап 1. Перенос доходов:

     Д 70601 «Доходы» К 70701 «Доходы;

     Д 70602 «Доходы от переоценки ЦБ» К 70702 «Доходы от переоценки ЦБ»;

     Д 70603 «Положительная переоценка средств  в ИВ» К 70703 «Положительная переоценка средств в ИВ»;

     Д 70604 «Положительная переоценка ДМ»  К 70704 «Положительная переоценка ДМ» ;

     Д 70605 «Доходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора» К 70705 «Доходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»

     Перенос расходов:

     Д 70706 «Расходы» К 70606 «Расходы»;

     Д 70707 «Расходы от переоценки ЦБ» К 70607 Расходы от переоценки ЦБ»

     Д 70708 «Отрицательная переоценка средств  в ИВ» К 70608 «Отрицательная переоценка средств в ИВ»;

     Д 70709 «Отрицательная переоценка ДМ»  К 70609 «Отрицательная переоценка ДМ»;

     Д 70710 «Расходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора» К 70610 «Расходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»

     Перенос использования прибыли:

     Д 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» К 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения»

     Этап 2

     В учете отражаются события после  отчетной даты, к этим событиям относятся: 

     - события, подтверждающие существования на отчетную дату условия при которых КО вела свою деятельность;

     - события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых КО ведет свою деятельность;

     - события, подтверждающие условия существования, в которых  КО вела свою деятельность, подлежат отражению в БУ

     - события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых КО ведет сою деятельность раскрываются в пояснительной записке.

     К событиям после отчетной даты относятся, подтверждающим существование на отчетную дату условия, в которых КО ведет  деятельность, относятся: Объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов КО банкротами, если на отчетную дату в их отношении осуществлялась процедура банкротства.

     Отображение событий после отчетной даты осуществляется с использованием счетов 70701-70710.

     Этап  3

     На  дату составления бухгалтерского отчета счета доходов и расходов закрываются  с отнесением остатков на счета: 70801 «Прибыль прошлого года», или 70802 «Убыток  прошлого года», в зависимости какой  результат получатся по расчету: прибыль или убыток, т.к. счета не парные.

     При получении прибыли:

     а) Закрытие счетов доходов: Д 70701 «Доходы» К 70801 «Прибыль прошлого года»; Д 70702 «Доходы  от переоценки ЦБ» К 70801 «Прибыль прошлого года»; Д 70703 «Положительная переоценка средств в ИВ»; К 70801 «Прибыль прошлого года»; Д 70704  «Положительная переоценка ДМ» К 70801 «Прибыль прошлого года»; Д 70705 «Доходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора» К 70801 «Прибыль прошлого года»;

     б) Закрытие счетов расходов:  Д 70801 «Прибыль прошлого года» К 70706 Расходы»; Д 70801«Прибыль прошлого года» К 70707 Расходы от переоценки ЦБ»; Д 70801 «Прибыль прошлого года» К 70708 «Отрицательная переоценка средств в ИВ»; Д 70801 «Прибыль прошлого года» К 70709 «Отрицательная переоценка ДМ»; Д 70801 «Прибыль прошлого года»; К 70710 «Расходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»

     При получении убытка:

     а) Закрытие счетов доходов: Д 70701 «Доходы» К 70802 «Убыток прошлого года»; Д 70702 «Доходы от переоценки ЦБ»; К70802 «Убыток прошлого года»; Д 70703 «Положительная переоценка средств в ИВ» К70802 «Убыток прошлого года»; Д 70704 «Положительная переоценка ДМ»; К 70802 «Убыток прошлого года»; Д 70705 «Доходы от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора» К 70802 «Убыток прошлого года».

     б) Закрытие счетов расходов: Д 70802 «Убыток  прошлого года» К 70706 «Расходы»;  Д 70802 «Убыток прошлого года» К 70708 «Отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте; Д 70802 «Убыток прошлого года»; К 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; Д 70802 «Убыток прошлого года» К 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;  Д 70802 «Убыток прошлого года» К 70710 «Расходы  от применения встроенных производственных инструментов, неотделяемых от основного договора»

     Этап 4. После проведения общего собрания:

     Д 70801 «Прибыль прошлого года» К 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения», К 10801 «Нераспределенная прибыль»

     Либо  при получении убытка:  Д 10901 «Непокрытый убыток» К 70802 «Убыток прошлого года»

 

      Глава 3. Основные направления увеличения прибыли коммерческого банка 

     Российские  банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.