Республиканский бюджет

     В течение последних нескольких лет  доля государственных доходов в  ВВП Беларуси оставалось высокой, несмотря на резкое снижение объемов производства. Это объясняется главным образом тем, что сохранялся сильный контроль государства над экономикой, и весьма незначительными сдвигами в плане структурных реформ.

     В Приложении 1 (таблица 1) приведены данные о доходах республиканского бюджета в разрезе статей бюджетной классификации в 2000-2005гг. Информация Приложения 1 говорит о том, что доходы республиканского бюджета постоянно возрастают. Однако, данные Приложения 1 не дают возможности увидеть структуру доходной части республиканского бюджета.

     Данные, отражающие структуру доходной части республиканского бюджета приведены в таблице 2 Приложения 2.

     Рассматривая  цифровой материал Приложения 3 (таблица 3) можно сделать заключение о том, что в структуре доходов республиканских бюджетов в 2000-2005гг. преобладают текущие доходы. Кроме этого, специфика республиканских бюджетов последних лет состоит в том, что в доходы бюджета включены доходы государственных целевых бюджетных фондов.

     В составе текущих доходов республиканского бюджета Республики Беларусь наибольший удельный вес принадлежит текущим налоговым доходам и внутренним налогам на товары и услуги.

     Кроме этого, в последние годы значительно  увеличивается  удельный вес косвенных налогов, таких как НДС и акцизов. В тоже время снижается удельный вес прямых налогов, таких как налог на прибыль и доходы. Данные тенденции легко просматриваются в Приложении 2 (таблица 2).

     Для того, чтобы получить представление  о темпах роста отдельных доходных источников необходимо рассмотреть темпы роста доходных статей республиканского бюджета. Информация такого рода даст основания сделать заключение о тенденции основных доходных источников.

       Данные от темпах роста отдельных  статей доходов республиканского  бюджета в 2000-2005гг. приведены в  таблице 4 (приложение 4).

     Так, на основании приведенных данных видно, что темп роста доходной части  республиканского бюджета в 2005г. по сравнению с 2004г. составляет 138,07%.

     В тоже время проведенный расчет говорит  о том, что опережающими темпами  в республиканский бюджет поступали доходы по следующим доходным источникам:

• Налог на прибыль (152,85%)
• Доходы от государственной собственности и использования государственного имущества (261,41%)
• Проценты и прибыль Национального банка Республики Беларусь, перечисляемые в доход республиканского бюджета (185,59%)
• Платежи от государственных организаций (427,57%)
• Административные платежи (161,99%)
• Поступления от реализации государственных активов (205,46%)
• Доходы республиканского дорожного фонда (150,74%)
• Доходы республиканского фонда охраны природы (286,71%)

     Данные, полученные в ходе расчетов, говорят  о том, что в последние  годы усиливается роль государства в экономической системе общества и государственные органы власти и управления более активно вмешиваются в экономические процесс посредством введения механизмов государственного регулирования.

     Важно также отметить, что в настоящее  время рост поступлений доходов  в республиканский бюджет не связан с инфляционными источниками, т.е. рост доходов республиканского бюджета существенно опережает темпы инфляции, что свидетельствует о переходе на более высокий качественный уровень планирования доходов республиканского бюджета и эффективности его исполнения.

     Из  приведенного цифрового материала видно, что ускоренный рост косвенных налогов в абсолютном выражении, как и следовало, ожидать, привел к уменьшении их доли в доходах бюджета за счет включения в бюджет доходов фонда социальной защиты населения Республики Беларусь

     В целом косвенные налоги (налог  на добавленную стоимость, акцизы, доходы от внешнеэкономической деятельности) составили значительную часть доходов республиканского бюджета.

     Вместе  с тем отмечается значительное сокращение доли планируемых  поступлений от продажи принадлежащих государству акций, другого имущества, в том числе от приватизации государственного имущества. В Законе о бюджете на 2004г. доходы от приватизации государственного имущества не предусмотрены. Это существенно повлияло на доходы бюджета.

     Организация бюджетного процесса в настоящее  время регулируется Конституцией Республики Беларусь, Законом "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах"; Законом "О налогах сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"( ст. 9.).,, налоговым Кодексом республики Беларусь, Законом республики Беларусь "О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь", Законом "О бюджетной классификации Республики Беларусь", Общей Частью Налогового Кодекса и другим законодательными актами.

     Кроме того, Министерством финансов республики утверждены "Правила составления и исполнения республиканского и местных бюджетов, поступления средств в государственные внебюджетные и бюджетные целевые фонды и их использование".

     В соответствии с указанными актами составление  проектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства Республики Беларусь и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов.

     Несмотря  на то, что механизм создания доходной части бюджета сегодня выработан, в определенные моменты он оказывается недостаточно эффективным и требует корректировки.

     Работа  по формированию доходной части бюджета  осуществляется по следующим направлениям:

• планирование контингентов всех видов доходов;
• распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;
• определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотаций, субвенций, субсидий);
• формирование и распределение средств фонда финансовой поддержки территорий   и   определение   размеров   трансфертов   для   выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

     Планирование  доходов бюджета осуществляется в несколько этапов. На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета (республиканского и местных) за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов.

     Такой анализ является основой для определения  возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей.

     К косвенным налогам  относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акциз;
• Налог с продаж автомобильного топлива (налог с продаж);
• Таможенный тариф.
• иные отчисления и сборы, включаемые в отпускную цену товара в соответствии с законодательством (например: отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствии и аграрной науки и средств пользователями автомобильных дорог. Ставка отчислений установлен ст.11 Закона РБ «О бюджет Республики Беларусь на 2004г» в размере 3%).

     Основным источником доходов бюджета среди косвенных налогов является НДС, который был введен в 1992г. Его объектом обложения служит вся добавленная стоимость (выручка - материальная затрата). НДС - это разновидность налогов, включаемых в цену, товаров, работ, услуг. По форме НДС является обязательным платежом, методом перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. По своему экономическому содержанию — эта часть доходов потребителей, взимаемая при покупке товаров, работ, услуг в цене их продажи и впоследствии вносимая товаропроизводителями (посредниками) в бюджет. Установлены различные налоговые ставки: 0; 10; 18%. Законодательством установлен ряд льгот, при которых налогоплательщики могут быть частично или полностью освобождены от уплаты НДС. Плательщиками НДС могут быть: юридические, в том числе и иностранные; участники договора о совместной деятельности; индивидуальные предприниматели и предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Беларусь. Исчисление НДС регулируется Законом Республики Беларусь "О налоге   на   добавленную   стоимость"   от   19.12.1991   года   с   последующими изменениями и дополнениями.

     Высоким остается и удельный вес таких  налогов, как акцизы. Они пришли на смену налогу с оборота и представляют собой косвенные налоги, которыми облагаются работы, услуги, повышенного спроса. Абсолютная сумма акцизов возрастает вследствие увеличения производства подакцизных товаров и роста их цен. Они используются для мобилизации финансовых ресурсов государства, а также для перераспределения доходов населения. За счет этого налога берется 0,25% доходов в бюджет. Объектом обложения, у товаропроизводителей является выручка, полученная от реализации произведенной ими продукции; у импортеров - таможенная стоимость товаров, на которые установлены ставки акцизов. Последние устанавливаются национальным собранием РБ и Советом Министров и имеют большую дифференциацию: от 0 до 80%. Выделяют перечень товаров, по которым акцизы не устанавливаются [11, c.123].

     Согласно статье 14 Закона Республики Беларусь "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет РБ в 1999г., с 1999г. установился налог с продаж автомобильного топлива (далее — налог с продаж), который некоторым образом аналогичен отмененному 1 апреля 1996г. налогу на топливо. Налог с продаж взимается при реализации автомобильного топлива (бензин, товарное дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ). Объектом обложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Ставка налога с продаж автомобильного топлива а Законе о бюджете на 2004г. устанавливается в размере 20%. Денежные средства, полученные в результате взимания налога с продаж направляются на строительство, содержание и ремонт автомобильных дорог, в том числе в сельской местности. Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива признаются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также участники договора о совместной деятельности.

     Посредством налога на экспорт и импорт (тарифный налог) в бюджет взимается чистый налог образовавшийся в результате различий уровней внутри республиканских и внешнеторговых цен. Объект обложения - контрактная стоимость товаров, вывозимых из территории РБ и ввозимых на данную территорию, перечень которых утверждается Кабинетом Министров. Ставки тарифного налога дифференцированы в зависимости от видов экспортной и импортной продукции и колеблются от 1 до 30%. Некоторое имущество данным налогом не облагается. С мая 1994г. регулирование экспортно-импортных операций производится с помощью налоговых пошлин.

     Плановые  суммы акцизов на 2004г. рассчитаны исходя из предполагаемых объемов производства подакцизных товаров, прогнозируемого роста потребительских цен, ставок акцизов в евро, среднегодового курса евро по отношению к белорусскому рублю, а также прогнозной оценки поступления акцизов по импортируемым товарам.

     Таким образом, около половины доходов  бюджета (без учета целевых бюджетных  фондов) в настоящее время планируется  получить за счет косвенных налогов. Вместе с тем ориентация бюджетных доходов на косвенное налогообложение в условиях инфляции предполагает заведомо завышенное прогнозирование бюджетных доходов за счет инфляционного роста, поскольку при определении ожидаемых поступлений косвенных налогов закладывается достигнутый темп инфляции. Реальное снижение инфляции автоматически отражается на снижении налоговых платежей.

     Поступление доходов в бюджет за счет косвенных  налогов в инфляционной экономике не зависит от повышения отдачи средств, вложенных в развитие производства. Доходы бюджета определяются главным образом ростом цен на продукцию, их объем зависит от ценовых факторов, а не от эффективности производства. В то же время чем выше инфляция, тем больше доходов получает государство и распределяет их посредством дотаций в неэффективные производства, что приводит к дополнительному росту инфляции издержек.

     Реструктуризация  доходов бюджета должна решаться на стадии планирования и предусматривать усиление роли прямого налогообложения, замещения косвенных налогов прямыми. 
 

     3.2. Расходы республиканского бюджета 
 

     Расходы государственного бюджета — это  экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.