Усовершенствование системы бюджетирования на предприятие

     Для некоторых видов общих издержек (электроэнергия, телефонная связь и т.д.) устанавливается задержка равная 30 дням в опции «Задержки платежей».

     После построения финансовой модели необходимо провести анализ корректности ее построения и проверку ошибок при вводе исходных данных. Для этого необходимо обладать определенным представлением о структуре и абсолютных величинах (в денежном выражении) инвестиционных затрат, поступлений от реализации, переменных и общих издержек, а также затрат на персонал. После осуществления расчета проекта можно воспользоваться таблицами из модуля «Детализация результатов» (раздел «Результаты»):

     1. «Инвестиционные затраты». Позволяет увидеть величины затрат на каждом этапе календарного плана и в какие периоды они осуществляются.

     2. «Список активов». Позволяет увидеть первоначальную стоимость приобретаемых основных средств, по которой основные средства ставятся на баланс.

     3. «Объем  продаж». Позволяет увидеть  планируемые объемы реализации  продукции по периодам в натуральном выражении.

     4. «Поступления от продаж». Позволяет увидеть планируемые поступления денежных средств по периодам от реализации каждого варианта продаж каждого продукта. Построив диаграмму структуры поступлений, нужно убедиться, что она примерно соответствует планируемой структуре доходов.

     5. «Прямые издержки». Позволяет увидеть планируемые затраты денежных средств на каждую переменную издержку (сырье, материалы и комплектующие). Построив диаграмму структуры выплат, нужно убедиться, что она примерно соответствует планируемой структуре переменных затрат. В данной таблице результаты отображаются по факту ухода денег со счета, а не в соответствии с реализацией продукции.

     6. «Общие издержки». Позволяет увидеть планируемые условно-постоянные затраты по каждому их виду. Построив диаграмму структуры выплат, нужно убедиться, что структура общих издержек примерно соответствует планируемой.

     7. «Затраты на персонал». Позволяет увидеть планируемые затраты по каждому периоду по каждой должности. Построив диаграмму структуры выплат, нужно убедиться, что структура затрат на персонал примерно соответствует планируемой.

     Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод, что использование системы Project Expert способствует упрощению работы финансового менеджера на предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Изученные в процессе подготовки данной работы материалы позволяют сделать вывод, что на современном этапе понятия бюджетирования и финансового планирования тесно связаны.

     Бюджет представляет собой выраженные, в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческих решений, отклонения от запланированных результатов. Его также можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

     Жизнедеятельность предприятия невозможна без бюджетирования, «слепое» стремление к получению  прибыли приведет к быстрому краху. Целью ВКР была разработка путей совершенствования бюджетирования на примере конкретного предприятия (Федеральное государственное унитарное предприятие учебно-тренировочный центр «Новогорск»). Основными задачами, которые были выполнены, являются:

     ● Поиск и проработка теоретического материала, относящегося к теме «Бюджетирование – как основа на предприятии»;   

     ●  Знакомство с деятельностью предприятия и приобретение практических навыков  в ходе практики;

     ●  Анализ бюджетирования УТЦ «Новогорск»;

     ● Выявление проблем, существующих в УТЦ «Новогорск»;

     ●  Разработка путей совершенствования деятельности предприятия.

      Бюджетирование  оказывает большое воздействие  на все аспекты деятельности предприятия. Нужно четко представлять как  лучше построить процесс бюджетирования именно на своем предприятии, учитывая специфику деятельности.

      Данная  работа показывает, что необходимость  бюджетирования деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка очень велика. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью да наоборот, однако, с учетом того, что до перестройки директивно-плановой экономики, то процесс планирования производственно-коммерческой деятельности предприятия имеет под собой многолетний опыт.

      На  примере Федерального государственного унитарного предприятия учебно-тренировочной  базы «Новогорск» мы рассмотрели  процесс бюджетирования за 2009 и 2010 г.г. Анализируемое предприятие составляет финансовый план один раз в год. Он утверждается специально создаваемой комиссией и является главным документом на следующей год. Также мы видим, что в основном финансирование деятельности федерального государственного унитарного предприятия учебно-тренировочной базы «Новогорск» проводится за счет Федерального бюджета и бюджета субъектов Российской Федерации.

           Основной задачей ФГУП УТЦ «Новогорск» является обеспечение проведения учебно-тренировочных сборов сборных команд России. Подготовка к международным спортивным соревнованиям и олимпийским играм требует, что бы тренировочный процесс проходил в условиях, отвечающим международным стандартам.

Для этого  необходимо:

- Закончить  реконструкцию ледового манежа, спортивно-оздоровительного комплекса  №1 и №2;

- Начать  строительство крытых спортивных сооружений, для проведения учебно-тренировочных сборов в зимний период времени;

- ввести  дополнительные места в гостиницах, соответствующих международным  нормам;

- ввести  в эксплуатацию открытые поля  для проведения учебно-тренировочных сборов по летним видам спорта;

- закончить  реконструкцию котельного хозяйства  и сооружений водозаборного узла;

- начать  строительство специализированного  зала художественной гимнастике;

      Также предприятию необходимо комплектование спортсооружений необходимым спортивным инвентарем, замена мебели в гостиничных номерах, столовой, оснащение медицинских кабинетов новым оборудованием.

      Учебно-тренировочные  сборы за счет бюджетного финансирования проводятся на основании ежемесячных  приказов Минспорттуризма России. Так, например, по итогам работы первых пяти месяцев 2009 года фактическая загрузка составляет 83 % от плановой, утвержденной приказами Минспорттуризма РФ, в результате чего, Центр недополучил доход в размере 4 475 тыс. рублей.

      Учитывая, что материальные затраты на содержание Центра не зависят от количества проведенных сборов, финансирование бюджетных команд осуществляется ниже себестоимости утвержденной Минспорттуризмом РФ в программе деятельности предприятия на 2009 год, а загрузка Центра ниже плановой, предприятие несет значительные убытки от проведения УТС сборных команд за счет бюджета. Кроме того, изменение количества участников сборов и сроков проведения в сторону уменьшения уже во время проведения УТС, не дает возможности заключения договоров с хозрасчетными командами, что в свою очередь, также влияет на результаты хозяйственной деятельности. В такой ситуации внести в договор условия оплаты за резервирование мест ( в размере стоимости 1 чел/дня без питания) и возможности изменения стоимости 1 чел/дня в зависимости от объема фактической загрузки.

      Предложения о внесении изменений в условия  договора с ГУ «ЦСП» было дано аудиторами по итогам проверки финансовой отчетности за 2008 год с целью повышения рентабельности Центра и исключения возможности получения убытков.

      Учитывая  специфику оказываемых услуг  и тот факт, что в соответствии с планом основная загрузка центра осуществляется на основании ежемесячных  приказов Минспорттуризма России, Центр не производил в 2008-2009 году значительных финансовых затрат на рекламу. Часть учебно-тренировочных сборов на условиях хозрасчета проводится по долгосрочным договорам. Предложения спортивным клубам менеджеры центра направляют адресно по факсу и Интернету.              

      В связи с высокой степенью неопределенности на российском рынке, связанной с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни российским предприятиям необходимо планировать свою деятельность на более короткие сроки, например, ежеквартально. Также следует больше внимания уделять состоянию материально-технической базы, что является важнейшей проблемой всех государственных унитарных предприятий России. Большинство российских предприятий федерального уровня финансируются из средств Федерального бюджета Российской Федерации. Выделяемых сумм не всегда хватает на то, чтобы предприятие продуктивно работало и имело под собой современную развитую базу для эффективности деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы : Учебно-методичес-кое пособие. - М.: «Финансы и статистика». 1997. –248с.
2. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. «Бюджетирование в компании», М.: «Дело» 2005г.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 1997 г.
4. «Аудит и финансовый анализ», №3, 2001г.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997 г.
6. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант. 2000. –328с.
7. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями от 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г. (30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, 26 января 1996 г.  N 14-ФЗ, 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ).
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. – М.: «Дело и Сервис», 1999. -304с.
9. Дранко О.И. «Финансовый менеджмент: технологии управления», учебное пособие, М.: «Юнити-Дана» – 2004 г.
10. Захарченко В.И. Планирование на предприятии. – Одесса. «Экономист» - 1999 г.
11. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии : Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. –416с.
12. Камаев В. Д. Основы экономической теории. Учебник. -М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1998 г.
13. Карпов А. «Бюджетирование как инструмент управления»,М.: «Глобус» 2005г.
14. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: ЗАО “Центр экономики и маркетинга”, 1997 г.
15. Лихачева О.Н.  «Финансовое планирование на предприятии», М.: «Проспект» – 2005 г.
16. Мамедов О. «Современная экономика». – М.:, ИНФРА-М, 1998 г.
17. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М.: «ПРИОР», 1997 г.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями от 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября 2005 г. (31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ).
19. Основы экономической теории. Учебное пособие /Под ред. Камаева В.Д.- М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1997 г.
20. Пиндайк Р. Рубинфельд Д. Микроэкономика: Сокр. пер. с англ./Научн. ред. В.Т. Борисович, В.М. Полтерович, В.И. Данилов и др. -М,: «Экономика», «Дело», 1992 г.
21. Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. – М.:, Финансы и статистика, 1997 г.
22. Теория и практика бизнеса : Учебно-практическое пособие. – М.: «Русская Деловая Литература», 1997. –320с.
23. Федеральный закон от 14.11.2002 года № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».
24. «Финансы организации (предприятия)», учебное пособие под ред. Колчиной Н.В., М.: «ЮНИТИ» – 2004 г.
25. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. «Внутрифирменное бюджетирование», М.: «Финансы и статистика» 2005г.

26. Шадрина Г.В. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», М.: «Благовест-В» – 2004 г.
27. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА – М,
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика
29. Ширенбек Х. «Экономика предприятия», СПб.: "Питер" – 2004г.
30. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О.И. – М.: «ИНФРА-М», 1998. –416с.