Усовершенствование системы бюджетирования на предприятие

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

      В современных условиях хозяйствования предприятия России вынуждены искать более эффективные методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента, одним из которых является бюджетирование – краткосрочное финансовое планирование.

      Необходимо  отметить, что бюджетное планирование, представляющее собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным или функциональным подразделениям организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления сметы.

      Бюджетирование  рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля исполнения этих планов, то есть по сути как система внутренного финансово управления.

      Основная  задача бюджетирования заключается  в повышении эффективности работы предприятия на основании целевой  ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных  средств и их источников, выявлении  рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта.

      Следует отметить, что формирование бюджета  предприятия является основным инструментом краткосрочного финансово планирования, определяющим источники и направления  использования денежных средств. При этом бюджет (финансовый план действий), являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.

      Однако  внедрение системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий связано с рядом  проблем:

• отсутствием  единообразия в методологии и  методике комплексного финансового  планирования, учета и анализа  экономических показателей;

• разнообразием методических подходов к составлению прогнозного бухгалтерского баланса, выступающего индикатором перспектив финансового состояния экономического субъекта;

• наличием специфических особенностей при  формировании бюджета предприятия  в зависимости от его масштабов и направления деятельности.

      В этой связи весьма актуальной является тема бюджетирования как основа на предприятии.

      Целью настоящей работы является исследование системы бюджетирования Федерального государственного унитарного предприятия  Учебно-тренировочного центра «Новогорск», коммерческой организации видами деятельности которой является

- обеспечение  учебно-тренировочных, спортивных  и оздоровительных мероприятий  сборных, клубных, ведомственных  команд;

- организация  услуг по размещению в гостинице комплекса спортсменов и других граждан;

- оказание  медико-восстановительных и диагностических  услуг спортсменам и другим  гражданам;

- реализация  продуктов питания в баре;

- парикмахерские  услуги;

- теплоснабжение;

- водоснабжение;

- и другие  виды деятельности в соответствии с Уставом.

      В ходе работы предлагаются мероприятия  по совершенствованию существующей в организации системы бюджетирования, в целях повышения финансовой эффективности ее хозяйственной  деятельности.

      Для достижения поставленной цели в дипломной работе решаются следующие задачи:

○ Понятие  бюджетирования, общие принципы построения;

○ Структура  бюджета предприятия, технология составления;

○ Контроль выполнения бюджета;

○ Общая  характеристика предприятия;

○ Анализ бюджета предприятия;

○ Основные недостатки системы управления бюджетом;

○Предложения  по оптимизации системы бюджетирования в ФГУП «Новогорск»;

○ Финансовый эффект от внедрения предложенных мероприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава.1 Теоретические аспекты  бюджетирования

1. Сущность, виды и роль бюджетирования

      Термин  «бюджет» очень близок к термину  «план». В обыденном смысле бюджет и понимается как план, но часто  план доходов и расходов, то есть в значительной степени как смета.

      Иногда  бюджет рассматривают как финансовый план, что несколько расширяет его трактовку. При этом определяют объемы инвестирования, целевую структуру капитала, направления финансирования, формируют план движения денежных средств, плановый баланс. Но для создания финансового плана необходимо разработать планы производства, запасов, по труду и т.д. Это позволяет вкладывать в понятие бюджета больший диапазон планов, а не только планы финансовой направленности. Поэтому есть основание рассматривать бюджет в двух смыслах: узком и широком.

      В узком смысле это действительно финансовый план. Как правило, предприятия, только приступающие к бюджетированию, составляют именно такой план, поскольку он отвечает их насущным  потребностям. Но потом оказывается, что для обоснования этого плана необходимо разработать и многие другие. В результате речь идет о множестве частных бюджетов. Их совокупность образует мастер-бюджет.

      В широком смысле сводный бюджет –  это комплексный план функционирования предприятия, охватывающий его операционную, инновационную, инвестиционную и финансовую деятельность.

      Такая трактовка сводного бюджета приближает его к бизнес-плану и техпромфинплану. Более того, данный подход позволяет  не «слепить» бюджет, а всесторонне  его обосновать и сделать действенным  инструментом управления. Без особого  преувеличения и отхода от истины можно определить бюджет как адаптированный к рыночным условиям техпромфинплан с его усиленной финансовой составляющей.

      Частный бюджет – это план, характеризующий  отдельный вид или конкретный аспект деятельности предприятия.

      Особенностью сводного бюджета является то, что он формируется на основе взаимодействия частных бюджетов. Финансовый бюджет – это «вершина айсберга», тогда как «подводная» его часть – частные бюджеты.

      Чем более реальный и адекватный бюджет мы хотим получить, тем больше число частных бюджетов он должен включать.

      Между понятиями «бюджет» и «бизнес-план»  предприятия нет четкой границы. На практике бизнес-план включает блок инвестиционных проектов и более  подробный план производства отдельных  видов продукции, ввода и выбытия производственных мощностей. Что касается бюджета, то опять же на практике, как уже отмечалось, он имеет более выраженную финансовую «окраску» и разрабатывается на более короткий период.

      Бюджетирование  – это процесс разработки сводного и частных бюджетов и контроля за их исполнением. Таким образом, с одной стороны, бюджетирование является планированием, а с другой – выполняет контрольные функции. Этот комплексный процесс состоит из множества элементов. В определенном смысле его можно рассматривать как систему, элементы которой находятся во взаимосвязи и образуют единое целое. В свою очередь бюджетирование входит в состав более общей системы управления предприятием в целом. Система бюджетирования включает:

● цели и стратегии;

● виды бюджетов;

● этапы составления бюджетов;

● функции  бюджетирования;

● бюджетный  регламент;

● организационное  обеспечение.

     Цели и стратегии. Формулировка целей и стратегий определяет траектории развития предприятия. По большому счету бюджет – это стоимостная оценка плана действий по достижению целей и реализации стратегий. 

 

Рис 1.1. Состав системы бюджетирования  

               Как видно из рис. 1.1, существует  достаточно много различных видов  бюджетов. Может оказаться, что  предприятие не сможет начать разработку сразу всех. Оно должно определить последовательность их разработки.

      Например, по срокам планирования различают  оперативный (в пределах квартала),  краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (до 3-5 лет) и долгосрочный (свыше 3-5 лет) бюджеты. Большинство предприятий ограничивают горизонт планирования кварталом, а в лучшем случае – годом. Часто столь короткий период объясняется тем, что экономическая конъюнктура весьма изменчива и в таких условиях предприятие не может точно прогнозировать результаты и направления своей деятельности на длительный срок. На самом деле проблема обычно заключается в отсутствии навыков и знания методов прогнозирования, оценки динамики рынков; в конце концов далеко не все предприятия проводят маркетинговые исследования. Поэтому для увеличения горизонта планирования и прогнозирования нужно «созреть».

      По  целевой ориентации различают  стратегический и тактический бюджеты.

      Стратегический  бюджет – это план достижения долгосрочных целей. Во-первых, такие цели должны быть. Во-вторых, стратегический бюджет воплощается как долгосрочный инвестиционный бюджет, то есть предполагает четкое видение инвестиционных перспектив. Кроме того, стратегический бюджет, как правило, возникает там, где есть желание повысить стоимость компании, что имеет место далеко и не всегда. Поэтому в большинстве случаев российские предприятия разрабатывают лишь тактические бюджеты, нацеленные на учет текущей денежной наличности и необходимых платежей, а также на контроль за денежными потоками.