Анализ доходов и расходов бюджета Пензенской области

      Анализ  динамики структуры доходов бюджета  Пензенской области показал, что  в 2010 г.основную долю доходов бюджета Пензенской области составляют налоговые доходы. При чем, если до 2009 г. Удельный вес этих поступлений в составе доходов составлял менее половины (от 43,25% до 48,52%), то в 2010 г. он увеличился и составил более половины (51,6%). Это связано с увеличением доли доходов за счет налога на прибыль и налога на имущество.

      На  протяжении анализируемого периода  наблюдается значительное снижение доли налоговых доходов в 2009 году, как в абсолютном выражении (на 800 млн.руб.), так и в процентном (на 4,4%). Это связано с последствиями финансово-экономического кризиса. В результате этого безвозмездные поступления от Федерального бюджета РФ были увеличены на 2116 млн. руб., что увеличило долю этих доходов в составе доходов бюджета Пензенской области на 5,85%. В 2010 году большинство налогоплательщиков успешно преодолели последствия кризиса и общая сумма налоговых и неналоговых доходов увеличилась на 1100 млн. руб.и на 6,88% в общем составе доходов бюджета.

      Динамика  структуры доходов бюджета Пензенской области за период 2005 – 2010 гг. представлена на рисунке 2 (приложение 4).

      Для проведения анализа по расходам бюджета  необходимо применить данные Таблицы 2 (приложение 2).

      В динамике за период 2005 – 2009 гг. величина расходов бюджета увеличилась с 11132 тыс. руб. до 32586 тыс. руб. В 2010 году произошло  уменьшение расходной части бюджета. Наглядно динамика расходов бюджета  Пензенской области за 2005 – 2010 гг.представлена на рисунке 3 (приложение 5).

      В зависимости от приоритетов расходы бюджета Пензенской области будут рассмотрены в следующем порядке:

      - межбюджетные трансферты (самые значимые расходы) по плану с 2005 по 2006г.г. должны были увеличиться от 43,79% до 44,64%, по исполненным данным за указанный период они увеличились с 43,41% до 45,41%. В 2007г. по запланированным данным удельный вес межбюджетных трансфертов должен был снизиться до 39,05%; в процессе исполнения удельный вес снизился до 39,74%. Планом в 2008г. предусматривалось увеличить расходы в виде межбюджетных трансфертов до 41,01%, в 2009г. до 43,85%; исполненные данные за 2008г. показывают увеличение межбюджетных трансфертов до 43,60%. На 2010г. запланировано снижение межбюджетных трансфертов до 43,16%. В динамике удельный вес межбюджетных трансфертов планировалось с 2005 по 2010г.г. снижать от 43,79% до 43,16%, в процессе исполнения за 2005-2008г.г. межбюджетные трансферты увеличились от 43,41% до 43,60%, это значит, что расходы на финансирование местных бюджетов увеличились;

      - расходы на национальную экономику по плану должны были снизиться с 2005 по 2007г. от 16,17% до 15,65%, фактически с 2005 по 2006г.г. они снизились от 15,92% до 15,23%, а в 2007г. увеличились до 15,34%. В 2008г. было запланировано увеличение расходов на национальную экономику до 16,91%, в процессе исполнения эти расходы снизились до 16,72%. На 2009г. планировалось снижение расходов на национальную экономику до 14,48%; на 2010г. запланировано увеличение до 15,37%. В динамике расходы на национальную экономику запланировано с 2005 по 2010г.г. снижать от 16,17% до 15,37%; по исполненным данным за 2005-2008г.г. удельный вес расходов на национальную экономику увеличился от 15,92% до 16,72%, это увеличение объясняется поддержкой сельского хозяйства, малого предпринимательства и т.д.;

      - расходы на здравоохранение и спорт в период с 2005 по 2006г.г. планировалось снизить от 17,19% до 15,77%, фактически эти расходы снизились от 16,68% до 15,92%. На 2007г. было запланировано увеличение расходов на здравоохранение и спорт до 18,22%, в процессе исполнения они увеличились до 18,52%. В 2008г. запланированные данные показывают снижение удельного веса расходов на здравоохранение и спорт до 14,26%, фактически расходы снизились до 12,20%. На 2009г. планировалось снизить расходы на здравоохранение и спорт до 11,20%, а на 2010г. запланировано увеличение до 11,89%. В динамике по плану расходы на здравоохранение и спорт за 2005-2010г.г. должны снижаться с 17,19% до 11,89%, по данным исполнения за 2005-2008г.г. они снизились с 16,68% до 12,20%. На снижение расходов на здравоохранение и спорт оказал влияние экономический кризис;

      - расходы на образование с 2005 по 2007г.г. по запланированным данным должны были увеличиться с 7,34% до 8,58%, по исполненным данным они увеличились с 7,16% до 8,68%. По плану наблюдается снижение в 2008г. до 7,91%, в 2009г. до 7,28%, в 2010г. до 7,16%; по исполненным данным в 2008г. расходы на образование снизились до 7,63%. В динамике запланированные данные за 2005-2010г.г. показывают снижение расходов на образование от 7,34% до 7,16%, заметное снижение наблюдается в 2009 и 2010г.г., это связано с наступлением кризиса и падением рождаемости в период с 1992 по 1996г.г.; в процессе исполнения бюджета за 2005-2008г.г. видим увеличение от 7,16% до 7,63%;

      - расходы на общегосударственные вопросы с 2005 по 2007г.г. снижаются по запланированным данным от 4,46% до 3,24%, фактически снизились от 6,98% до 3,20%. Увеличение расходов на общегосударственные вопросы планировалось в 2008г. до 4,36%, по исполнению увеличились до 4,30%. На 2009г. было запланировано снижение до 5,57%, на 2010г. до 6,50%. В динамике по запланированным данным с 2005 по 2010г.г. расходы на общегосударственные вопросы увеличились от 4,46% до 6,50%, а в процессе исполнения за 2005-2008г.г. расходы снизились от 6,98% до 4,30%;

      - расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность за 2005-2007г.г. по плану должны были снизиться от 4,93% до 3,67%, а фактически они снизились от 4,81% до 3,75%. В 2008г. наблюдается увеличение расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность: планировалось увеличить до 3,80%, фактически увеличились до 4,18%. В 2009г. планировалось снизить их до 3,32%, а на 2010г. запланировано увеличение до 3,76%. В динамике расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность по запланированным данным с 2005 по 2010г.г. должны снизиться от 4,93% до 3,76%, а фактически в процессе исполнения с 2005 по 2008г.г. эти расходы снизились от 4,81% до 4,18%;

      - расходы на социальную политику по запланированным данным с 2005 по 2007г.г. должны были увеличиться от 2,25% до 6,13%, на 2008 г. планировалось снизить их до 5,94%; фактически с 2005 по 2008г.г. расходы на социальную политику увеличились от 2,09% до 5,62%. С 2009 по 2010г.г. наблюдается тенденция увеличения этих расходов по плану соответственно до 7,73% и 8,44%. В динамике запланированные данные с 2005 по 2010 г.г. показывают увеличение расходов на социальную политику от 2,25% до 8,44%, фактически с 2005 по 2008г.г. они увеличились от 2,09% до 5,62%;

      -расходы на жилищно-коммунальное хозяйство с 2005 по 2007г.г. по плану должны были увеличиться от 1,87% до 3,49%, в процессе исполнения они увеличились от 1,04% до 3,56%. В связи с реформой жилищно-коммунального хозяйства снижение данных расходов планировалось в 2008г. до 2,07%, в 2009г. до 2,00%, в 2010г. до 0,81%; фактически в 2008г. расходы на жилищно- коммунальное хозяйство снижаются до 2,13%. В динамике расходы на жилищно- коммунальное хозяйство по плану с 2005 по 2010 г.г. должны снижаться от 1,87% до 0,81%, данные по исполнению с 2005 по 2008г.г. показывают увеличение от 1,04% до 2,13%;

      -расходы на культуру, кинематографию и средства массовой информации с 2005 по 2006г.г. по плану должны были снизиться от 1,69% до 1,46%; фактически снизились от 1,60% до 1,49%. Расходы на культуру, кинематографию и средства массовой информации планировалось увеличить в 2007г. до 1,80%, в 2008г. до 3,55%, в 2009г. до 4,42%; по исполнению в 2007 расходы на культуру, кинематографию и средства массовой информации увеличились до 1,83%, в 2008 до 3,42%. В динамике по запланированным данным за 2005-2010г.г. наблюдается тенденция увеличения расходов на культуру, кинематографию и средства массовой информации от 1,69% до 2,73%, в процессе исполнения за 2005-2008г.г. происходит значительное увеличение этих расходов с 1,60% до 3,42%;

      -расходы на охрану окружающей среды с 2005 по 2006г.г. фактически снижаются от 0,20% до 0,07%, как и было запланировано. В 2007 и 2008г.г. наблюдается увеличение соответственно по плану до 0,08% и 0,12%; по исполнению они увеличились соответственно до 0,09% и 0,13%. По запланированным данным расходы на охрану окружающей среды в 2009 должны были снизиться до 0,07%, а на 2010г. запланировано увеличение до 0,09%. В динамике расходы на охрану окружающей среды по запланированным данным с 2005 по 2010г.г. должны снизиться от 0,21% до 0,09%; в процессе исполнения с 2005 по 2008г.г. они снизились с 0,20% до 0,13%;

      -расходы на национальную оборону занимают самый наименьший процент из всей совокупности расходов бюджета Пензенской области. По плану с 2005 по 2007г.г. расходы на национальную оборону должны были снизиться с 0,10% до 0,07%; в 2007 и 2008г.г. изменений не планировалось (0,07%); на 2010г. запланировано увеличение до 0,09%. По исполненным данным в 2005 и 2006г.г. расходы на национальную оборону были равны 0,10%, а в 2007 и 2008г.г. равны 0,07%. В динамике с 2005 по 2010г.г. расходы на национальную оборону запланировано снижать с 0,10% до 0,09%, фактически в процессе исполнения за 2005-2008г.г. расходы были снижены с 0,10% до 0,07%.

      Из  выше сказанного следует, что в 2005г. израсходовано денежных средств  больше, чем было запланировано на 31 843т.р.; в 2006, 2007 и 2008г.г. планировалось расходов больше, чем было израсходовано на самом деле соответственно на 405 501,8т.р.; 513 035,2т.р.; 2 750 549,7т.р.. В динамике изменение расходов с 2005 по 2010г.г. должно произойти в сторону увеличения от 11 131 867,7т.р. до 27 530 509,4т.р., в процессе исполнения расходной части за 2005-2008г.г. прослеживается увеличение расходов от 11 163 710,7т.р. до 26 591 186,6т.р.. Расходы в виде межбюджетных трансфертов, на национальную экономику, на здравоохранение и спорт, а также расходы на образование являются самыми значимыми расходами бюджета Пензенской области.

     Анализ  расходов бюджета Пензенской области  за период 2005-2010 гг. показал, что в  динамике общие суммы расходов имеют  тенденцию к росту на протяжении периода 2005-2009 гг. Однако в 2010 г. Расходы областного бюджета сокращаются на 5000 млн. руб. Это связано со снижением общей суммы доходов.

     При чем, самое значительное сокращение расходов произошло по таким направлениям, как национальная экономика –  на 500 млн.руб., жилищно-коммунальное хозяйство – на 430 млн.руб., образование – на 400 млн.руб., культура – на 650 млн.руб., межбюджетные трансферты – на 2400 млн.руб.

     Анализ  динамики структуры расходов бюджета  Пензенской области показал, что  основную долю расходов бюджета составляют межбюджетные трансферты. За анализируемый период их доля находилась на уровне 39%-44,6%. В остальных расходах существенную часть составляют расходы на здравоохранение и спорт и на национальную экономику. При чем, если доля расходов на национальную экономику в структуре расходов бюджета меняется не существенно (от 14,5 до 16,9%; пик приходится на 2008 год и обусловлен необходимостью поддержки производителей в условиях разразившегося кризиса), то доля расходов на здравоохранение и спорт с 18,2% в 2007 году понизилась до 14,26% в 2008 году и до 11% в последующих годах. Это говорит, что в период кризиса и растущего дефицита бюджета расходы на экономику являются приоритетными, за счет сокращения расходов на здравоохранение и спорт можно сократить дефицит бюджета.

     Расходы на социальную политику имели  тенденцию к росту до 2009 года. Однако в 2010 году их несколько сократили. Это связано с общим сокращением всех расходов бюджета. При этом в структурном разрезе доля данных расходов не уменьшилась, а даже увеличилась на 0,4%. Это связано с необходимостью в условиях кризиса осуществлять социальную поддержку менее защищенных слоев населения и тем самым смягчать социальную напряженность в обществе.

      Динамика  структуры расходов бюджета Пензенской области представлена на рисунке 2 (приложение 6).

      В процессе работы были рассмотрены теоретические  основы бюджетного процесса субъектов  РФ, анализ исполнения бюджета субъектов  РФ на примере Пензенской области  за 2005-2008г.г., а также были рассмотрены  плановые показатели бюджета на 2009 и 2010г.г.

      Таким образом, на современном этапе развития экономических отношений в стране роль бюджета обусловлена тем, что  бюджет:

      а) способствует развитию производительных сил и структурной перестройке  экономики;

      б) является главным источником финансирования непроизводственной сферы и сферы социальной защиты населения;

      в) выступает в качестве синтетического финансового плана, в процессе составления, утверждения и исполнения которого происходит корректировка финансовых планов и прогнозов предприятий  и организаций всех форм собственности и методов хозяйствования.

      Итак, в 2005г. бюджет Пензенской области по доходам исполнен на 99,79%, т.е. по сравнению  с запланированными доходами фактических  доходов поступило меньше на 0,29%; исполнение бюджета по расходам составило 100,29%, т.е. израсходовано средств на 0,29% больше, чем планировалось. В 2006г. формирование доходов исполнено на 104,13%, значит, фактические поступления превысили запланированные на 1,13%; исполнение бюджета по расходам составило 97,53%, т.е. фактически произведено расходов меньше на 2,47%. В 2007г. исполнение по доходам составило 101,4%, т.е. реальные поступления превысили запланированные на 1,04%; исполнение по расходам составило 97,5%, т.е. бюджет израсходован на 2,15% меньше. В 2008г. бюджет Пензенской области по доходам исполнен на 94,32%, это говорит о том, что поступило средств на 5,68% меньше, чем планировалось; исполнение по расходам составило 90,63%, т.е. реальные расходы оказались меньше запланированных на 9,37%.

      За  период с 2005 по 2008г.г. дефицит бюджета Пензенской области увеличился от 215 539,9т.р. до 726 336,6т.р.; данные по доходам и расходам на 2009г. показывают, что дефицит бюджета составил 4 246 650,3т.р.; в 2010г. - 1 365 510,8т.р.