Анализ доходов и расходов бюджета Пензенской области

      Отчетность  об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной и годовой. [20, 121]

      Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению

      представительным  органом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3 Бюджетный процесс в Пензенской  области за 2005-2010г.г. 

      3.1 Формирование доходной части

      В соответствии с бюджетной классификацией доходная часть бюджета состоит из трех источников:

      1) налоговые и неналоговые доходы, а именно: налог на прибыль  организаций; 

      налог на доходы физических лиц;

      налоги  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ; налог на имущество;

      доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

      2) безвозмездные поступления в  виде:

      дотаций от других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации;

      субвенций от других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации;

      средств, получаемых на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня;

      субсидий  от других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации;

      средств Федерального бюджета на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы;

      прочих  безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

      3) доходы от предпринимательской  или иной приносящей доход  деятельности. [8, 69]

      Данные  по формированию доходной части бюджета  Пензенской области представлены в таблице 1.  

      3.2 Формирование расходной части

      Расходы бюджета Пензенской области соответствуют  бюджетной классификации расходов бюджета РФ:

      расходы на общегосударственные вопросы; расходы  на национальную оборону;

      расходы на национальную безопасность и правоохранительную

      деятельность;

      расходы на национальную экономику;

      расходы на жилищно-коммунальное хозяйство; расходы  на окружающую среду; расходы на образование;

      расходы на культуру, кинематографию и СМИ; расходы на здравоохранение и спорт; расходы на социальную политику; межбюджетные трансферты;

      Однако  приоритеты расходов бюджета Пензенской области по направлениям отличаются от приоритетов Федерального бюджета:

      межбюджетные  трансферты;

      расходы на национальную экономику;

      расходы на здравоохранение, спорт и образование; расходы на общегосударственные вопросы;

      расходы на национальную безопасность и правоохранительную

      деятельность;

      расходы на социальную политику;

      расходы на жилищно-коммунальное хозяйство; расходы  на культуру, кинематографию и СМИ; расходы на окружающую среду;

      расходы на национальную оборону. [8, 72]

      Данные  по формированию расходной части представлены в таблице 2 (Приложение 2).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4 Анализ изменения структуры бюджета  Пензенской области за 2005-2010г.г.

      Для проведения анализа по доходной части  бюджета Пензенской области необходимо воспользоваться таблицей 1 «Доходы  бюджета Пензенской области за 2005-2010 г.г.».        По данным таблицы можно определить неуклонный и значительный рост доходной части бюджета пензенской области в абсолютном выражении за период 2005 – 2009 гг. и снижение доходной части в 2010 году. Наглядно данная тенденция представлена на рисунке 1 (приложение 3).

      Как было отмечено выше, доходная часть бюджета формируется из трех источников: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления, доходы от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности. Мне необходимо проанализировать в динамике изменение этих доходов.

      В период с 2005 по 2006 г.г. планировалось  увеличить налоговые и неналоговые  доходы от 43,25% до 46,64%, по исполнению увеличились  с 43,31% до 47,84%; в 2007 г. налоговые и неналоговые  доходы планировалось снизить до 46,16%, а на самом деле они снизились до 46,80%; в 2008г. планировалось увеличение до 48,52%, в процессе исполнения налоговые и неналоговые доходы снизились до 45,00%; в 2009 г. по запланированным данным доходы должны были снизиться до 44,12%, а в 2010 увеличиться до 51,99%. В динамике налоговые и неналоговые доходы запланировано с 2005 по 2010 г.г. увеличить с 43,25% до 51,99%, исполненные данные с 2005 по 2008 г.г. показывают увеличение с 43,31% до 45,00%. [21]

      Поступления от налога на прибыль организаций  с 2005 по 2006 г.г. по плану увеличиваются с 12,60% до 12,98%, а по исполнению увеличиваются от 13,08% до 13,39, это увеличение характеризуется введением в налоговое законодательство налоговых льгот. В 2007г. было запланировано снижение до 11,99%, по исполнению снизились до 12,22%, это снижение можно охарактеризовать падением цены на нефть на мировых биржах. В 2008г. планировалось увеличить до 14,04%, а на самом деле произошло снижение до 10,51%, несмотря на рост цены на баррель российской нефти. В 2009г. запланировали снизить поступления от налога на прибыль до 7,74%, несмотря на широкий поток иностранных инвестиций, на 2010 г. запланировано увеличение до

      14,09%. В динамике по плановым показателям  с 2005 по 2010 г.г. поступления от  налога на прибыль организаций  увеличиваются от 12,60% до 14,09%, исполнение бюджета за 2005-2008г.г. показывает снижение с 13,08% до 10,51%.

      Поступления от налога на доходы физических лиц  с 2005 по 2006 г.г. планировалось увеличить  от 12,37% до 14,91%, по исполненным данным эти поступления увеличились  от 12,96% до 15,45%. В 2007г. планом предусматривалось снижение удельного веса до 14,45%, в процессе исполнения бюджета удельный вес налога на доходы физических лиц снизился до 14,49%. В 2008 г. планировалось увеличить поступления от налога на доходы физических лиц до 17,38%, в процессе исполнения они увеличились до 17,35%. На 2009г. планировалось снизить до 10,85%, а на 2010г. запланировано увеличение до 14,62%. В динамике доходы в виде налога на доходы физических лиц планировалось с 2005 по 2010г.г. увеличивать с 12,37% до 14,62%, исполненные показатели с 2005 по 2008г.г. показывают увеличение с 12,96% до 17,35%.

      Удельный  вес поступлений от налога на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в общей сумме доходов бюджета  Пензенской области с 2005 по 2008г.г. по плану снижаются с 9,30% до 6,32%, а фактически снизились с 8,45% до 5,77%, это говорит о том, что в этот период реализация на территории РФ товаров (работ, услуг) сокращалась. С 2009г. планировалось увеличение до 6,74%, а в 2010г. до 7,64%, в связи с увеличением объема реализуемых товаров (работ, услуг) на территории России. В динамике поступления от налога на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ планировалось с 2005 по 2010г r снижать от 9 30% до 7 64% по исполненным показателям за 2005-2008г.г. мы видим снижение от 8,45% до 5,77%. [21]

      Доходы  в виде налога на имущество в период с 2005 по 2007г.г. увеличиваются по плану  от 4,81% до 8,11%, по исполнению увеличились  от 4,31% до 8,27%, это говорит о том, что имущество юридических и  физических лиц стало увеличиваться и тем самым увеличилась налогооблагаемая база. В 2008г. было запланировано снижение до 5,80%, в процессе исполнения поступление налога снизилось до 6,12%, в результате снижения

      налогооблагаемой  базы. На 2009 планировалось увеличение удельного веса налога на прибыль до 7,67%, на 2010г. до 10,79%. В динамике поступления от налога на имущество с 2005 по 2010г.г. запланировано увеличивать от 4,81% до 10,79%, по исполненным данным за 2005-2008 г.г. эти поступления увеличились от 4,31% до 6,12%.

      Неналоговые поступления в виде доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности планом предусматривалось  с 2005 по 2006г.г. увеличить от 0,76% до 0,88%, а начиная с 2007 г. по 2009г. планировалось снизить от 0,67% до 0,26%, на 2010г. запланировано увеличение до 0,35%; по исполненным данным с 2005 по 2008г.г. прослеживается тенденция снижения доходов от использования имущества от 1,06% до 0,58%, это говорит о неэффективном использовании государственного или муниципального имущества. В динамике доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности планировалось с 2005 по 2010г.г. снижать от 0,76% до 0,35%, в процессе исполнения с 2005 по 2008г.г. этот вид доходов снизился от 1,06% до 0,58%.

      Безвозмездные поступления в период с 2005 по 2008г.г. планировалось снижать от 55,22% до 50,03%; фактически с 2005 по 2006г.г. безвозмездные  поступления снизились от 55,24% до 50,36%; тенденция увеличения наблюдается  в 2007г. до 50,68%, в 2008г. до 53,37%, в 2009г. до 55,88%. На 2010г. запланировано снижение безвозмездных поступлений до 48,01%, за счет увеличения собственных доходов. В динамике доходы в виде безвозмездных поступлений по запланированным данным с 2005 по 2010г.г. должны снизиться от 55,22% до 48,01%; по исполненным данным за период с 2005 по 2008г.г. безвозмездные поступления снизились от 55,24% до 53,37%.

      В составе безвозмездных поступлений, судя по удельному весу в общей  сумме доходов бюджета Пензенской области, можно выделить три основных вида безвозмездных поступлений в виде дотаций, субвенций и субсидий.

      Безвозмездные поступления в виде дотаций в  период с 2005 по 2007г.г. планировалось  снизить от 41,63% до 25,09%; по исполнению в этот период дотации снизились от 41,42% до 24,83%. На 2008 и 2009г.г. было запланировано. [21] увеличить дотации соответственно до 26,32% и 27,34%; по фактическим данным в 2008г. удельный вес дотаций увеличился до 27,91%. На 2010г. запланировано снижение удельного веса дотаций до 26,59%. В динамике с 2005 по 2010г.г. по плановым показателям наблюдается снижение дотаций с 41,63% до 26,59%; исполнение бюджета за 2005-2008г.г. показывает снижение с 41,42% до 27,91%.

      Поступление субвенций и субсидий с 2005 по 2007г.г. планировалось увеличить с 1,82% до 10,39% (субвенции) и с 4,37% до 15,80% (субсидии); по исполненным данным с 2005 по 2007г.г. поступление субвенций увеличилось с 1,63% до 10,27%, а субсидий с 4,43% до 15,50%. В 2008г. планировалось снизить субвенции до 4,55%, субсидии до 13,61%; по исполнению поступление субвенций снизилось до 4,95%, а субсидий до 14,62%. На 2009г. было запланировано увеличение поступления субвенций до 6,85% и субсидий до 13,78%. На 2010г. планируется снизить субвенции до 6,50%, а субсидии до 11,81%. В динамике с 2005 по 2010г.г. по плану поступление субвенций должно увеличиться от 1,82% до 6,50%, субсидий от 4,37% до 11,81%; исполнение бюджета за 2005-2008г.г. показывает увеличение субвенций от 1,63% до 4,95%, а субсидий от 4,43% до 14,62%.

      Таким образом, по исполненным данным можно сказать, что в период с 2005 по 2007г.г. наблюдалась тенденция уменьшения поступления дотаций и увеличения субвенций и субсидий, а в 2008г. увеличение поступления дотаций привело к снижению поступления субвенций и субсидий.

      Безвозмездные поступления в виде средств Федерального бюджета на реализацию Федеральной  адресной инвестиционной программы  с 2005 по 2006г.г. планировалось снизить  от 7,00% до 3,38%, фактически снизились  от 6,94% до 3,31%. На 2009г. планировалось  увеличить перечисления из Федерального бюджета на реализацию адресной инвестиционной программы до 3,57%. В 2007г., 2008г., 2010г. в бюджет Пензенской области не предусматривалось перечисление средств из Федерального бюджета на реализацию адресной инвестиционной программы.

      Доходы  от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности с 2005 по 2007г.г. планировалось увеличить  с 1,53% до 2,49%; в процессе

      исполнения  они увеличились от 1,45% до 2,53%, можно  сказать, что в этот период активно  развивалась предпринимательская и иная приносящая доход деятельность. На 2008г. было запланировано снижение до 1,45%; фактически эти доходы снизились до 1,62%, это характеризуется менее активным развитием предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. На 2009 и 2010г.г. не планировалось поступление доходов от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.

      На  основе вышеизложенного анализа  по доходам бюджета Пензенской области  можно сделать общий вывод: в 2005г. в бюджет поступило доходов меньше, чем их было запланировано на 23 552,9 т.р., это говорит о нехватке денежных средств; в 2006г. и 2007г. реальные поступления в бюджет превысили запланированные на 333 950,8т.р. в 2006г. и на 230716,8т.р. в 2007г.; в 2008г. по сравнению с запланированными фактически поступивших доходов было меньше на 1 558 683,7т.р.. В динамике доходы по запланированным данным с 2005 по 2010г.г. должны увеличиться от 10 971 723,7т.р. до 26 164 998,6т.р.; исполнение бюджета по доходам за 2005-2008г.г. показывает увеличение от 10 948 170,8т.р. до 25 864 850т.р.