Доходы и расходы бюджета

Московский  Авиационный Институт (Национальный исследовательский университет) МАИ

Инженерно-экономический  институт МАИ

Кафедра 508: «Экономика инвестиций»

 

 

Курсовая  работа

на тему: «Доходы и расходы бюджета»

по курсу: «Введение в экономику инвестиций»

 

 

 

Выполнила студентка группы 5о-108Б Лукина Анастасия.

Проверил  Трошин Александр Николаевич.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2012

Содержание: 
 
1. Введение. Понятие бюджета.

2. Характеристика доходов бюджета.

2.1 Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов. Налоговые доходы.

2.2 Неналоговые доходы.

3. Характеристика расходов бюджета. 
3.1 Виды государственных расходов.

3.2 Формы расходов бюджетов.

4. Роль доходов и расходов государственного бюджета в экономическом росте.

5. Заключение.

6. Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение. Понятие бюджета.

 

  Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных  частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают  средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют  больше из своих доходов. Структура  доходов непостоянна и зависит  от конкретных экономических условий  развития страны,  рыночной конъюнктуры  и осуществляемой экономической  политикой политики. Любое изменение  структуры бюджетных доходов  отражает изменения в экономических  процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. 
В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. 
Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.

 
   В своей курсовой работе я хотела бы подробней рассмотреть доходы и расходы бюджета.

2. Характеристика доходов бюджета.

2.1 Правовые и экономические  основы формирования доходов  бюджетов. Налоговые доходы.

Доходы бюджетов, как установлено  в Бюджетном кодексе РФ, — это  денежные средства, поступающие в  безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, оговоренных специальным законодательством.

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам: по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит (займы), поступления  от реализации государственной собственности  и др.; по методу взимания – на налоговые  и неналоговые.

В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов  бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) с муниципальных образовании.

Пропорции распределения налогов и порядок бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный кодекс вводит как обязательное условие возможное увеличение нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, однако механизм реализации этой нормы до настоящего времени еще четко не установлен.

 

Рассмотрим некоторые виды налогов:

Налог на прибыль (доход) организаций

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а, следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

Налог на доходы физических лиц

Начиная с 2002 г. налог на доходы с  физических лиц в федеральный  бюджет не поступает, он полностью зачисляется в доходы бюджетов субъектов Федерации и местные бюджеты. Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокупного дохода физических лиц и единой станки налога в размере 13%. Введение единой "плоской" ставки подоходного налога в 2001 г. преследовало цель ослабления налоговой нагрузки на заработную плату.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из основных доходных источников как бюджетной системы в целом, так и федерального бюджета. Налог па добавленную стоимость в структуре доходов федерального бюджета занимает более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации, и  по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Первая группа – это налоги и  сборы, которые нейтральны к уровню производства, продаж и иных экономических  показателей, связанных с деловой  активностью. К этим налогам и  сборам относятся налог на имущество, регистрационные и лицензионные сборы. Они условно постоянны.

Вторая группа напрямую зависит  от деловой активности налогоплательщика (НДС, акциз, налог на прибыль) они условно переменные и ориентируются на выравнивание результатов экономического равновесия.

С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных  налогов, основная тяжесть которых  приходится на наиболее незащищенные слои населения. В России доля косвенных  налогов составляет около 40 % от всех поступлений в бюджет.

Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада российской экономики. Косвенные налоги не связаны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уро­вень не должен быть высоким. Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.

На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает "неблагоприятный налоговый режим", выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.

1.2 Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы являются составной  частью доходов бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ. Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала — около  одного процента. Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются  законодательными актами РФ и субъектов  РФ для физических и юридических  лиц. Неналоговые доходы могут иметь  форму как обязательных, так и  добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается также на возможность  принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Для  неналоговых доходов характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах, но порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

В соответствии с БК РФ к неналоговым доходам бюджетов относятся:

— доходы от использования имущества, находящегося государственной или муниципальной собственности;

— доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных  органов исполнительной власти, органов  исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

— средства, полученные в результате мер гражданско-правовой административной и уголовной ответственности, в  том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в  возмещении вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия;

— доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней  бюджетной системы РФ, за исключением  бюджетных ссуд и бюджетных кредиток;

— иные неналоговые доходы.

Такие виды неналоговых доходов, как  административные платежи и штрафные санкции, могут зачисляться во все  звенья бюджетной системы в зависимости  от уровня органа, применяющего данные санкции. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных ч. 1 ПК РФ за налоговые правонарушения и нарушения  банками обязанностей, установленных  законодательством о налогах  и сборах, также подлежат зачислению и соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, принятым федеральным законодательством. В  случае если указанные взыскания  невозможно отмести к соответствующему налогу и сбору, то они под­лежат  зачислению в бюджет конкретного  уровня бюджетной системы РФ в  порядке, определяемом федеральным  законом о бюджет» на очередной  финансовый год.

Основным источником неналоговых  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ являются доходы от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности. К ним относятся:

— средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное  владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

— средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных

средств на счетах кредитных организаций;

— средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, под залог в доверительное  управление;

— плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другими  бюджетами, иностранными государствами  или юридическими лицами на возвратной и платной основах;

— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и  обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным  образованиям;