Організація обліку в ТОВ «Агрофірма»

• прибутковий ордер (ф. M-4);

• акт про приймання матеріалів (ф. M-7).

При надходженні матеріалів від постачальників завідувач складом перевіряє відповідність їх фактичної кількості даними документів постачальника і, якщо розбіжностей немає, виписує прибутковий ордер на всю кількість надходження вантажу в одному примірнику в день надходження матеріалів.

Якщо перевезення матеріалів здійснюють автотранспортом, то в якості первинного документа застосовують товарно-транспортну накладну, яку виписує вантажовідправник у чотирьох примірниках.

Витрата матеріалу зі складу на виробничі та господарські потреби оформляють такими документами:

• лімітно-забірної картою (ф. M ~ 8);

• вимогою-накладною на відпуск матеріалів (ф. М-П);

• накладної на відпуск матеріалів на сторону (ф. M-15).

У ТОВ «Агрофірма» облік ТМЦ ведеться на рахунку 10 «Матеріали», до якого відкриваються такі субрахунки:

10.1. Сировина і матеріали

10.2. Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі

10.3. Паливо

10.4. Тара і тарні матеріали

10.5. Запасні частини

10.6. Інші матеріали

10.7. Матеріали, передані в переробку на сторону

10.8. Будівельні матеріали

10.9. Інвентар та господарські речі

10.10. Спеціальне оснащення та спеціальний на складі

10.11. Спеціальне оснащення та спеціальний в експлуатації

При цьому використовується метод обліку матеріалів за фактичними цінами придбання, який передбачає, що всі витрати, що підлягають включенню у вартість ТМЦ, відображаються безпосередньо на рахунку 10 "Матеріали". Потрібно відзначити, що даний метод обліку матеріалів досить трудомісткий і вимагає значних трудовитрат.

Звернемося до Інструкції про застосування Плану рахунків, затвердженої Наказом N94н. Відповідно до зазначеної Інструкції, так як ТОВ «Агрофірма» не використовує рахунки 15 і 16, то прийняття до обліку матеріалів відображається за дебетом рахунка 10 «Матеріали» і кредиту рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в залежності від того, звідки надійшли матеріальні цінності, і від характеру витрат по заготівлі і доставці матеріалів до організації. При цьому матеріали приймаються до бухгалтерського обліку незалежно від того, коли вони надійшли - до чи після отримання розрахункових документів постачальника.

2.6 Облік тварин на вирощуванні та відгодівлі

У ТОВ «Агрофірма» оприбуткування приплоду молодняку ​​ВРХ проводиться за фактичною собівартістю, тобто ціна однієї голови приплоду складається із суми всіх фактичних витрат, вироблених для її отримання. Те ж саме стосується і приросту живої маси.

Тварини переводяться з групи в групу згідно зі своїм віком. Наприклад, телиць у доросле стадо - через 3 мес.после отелення, а биків на плем'я - 18 міс.

При обліку руху тварин використовуються наступні первинні документи: акт на оприбуткування приплоду, рахунок-фактура - використовується при придбанні молодняку ​​з боку, акт на передачу (закупівлю) худоби - використовується при передачі (закупівлі) худоби у населення, акт про переведення з групи в групу , ТТН на відправку тварин - використовується при відправленні тварин на м'ясокомбінат, акт на вибуття тварин.

Всі отримані дані по прирости ваги тварин і всі дані, що стосуються руху тварин, відображаються у відомості зважування тварин та книзі обліку руху тварин.

Облік тварин на підприємстві ведеться по рахунку 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі», який в організації має такі субрахунки:

11/1.1-телкі старше 2-х років

11/1.2 - до 2х

11/1.3 - бички по роках

11/1.4 - корови первістки для реалізації

11 / 2 - тварини на відгодівлі

11 / 3 - інші

Так само в бухгалтерському обліку можуть робитися наступні проводки:

Д 11 / 1 - До 20 / 2 оприбутковано приплід, отриманий від основного стада

Д 11 / 1 - До 20 / 2 отримано приріст живої маси

Д 08 - До 11, Д 01 - До 08 молодняк тварин переведено в основне стадо

Д 11 / 2 - До 11 / 1 - молодняк переведений в старшу групу

Д 11 / 2 - К 01 вибракувана худоба з основного стада поставлений на відгодівлю

Д 11 / 1 - До 60 придбаний молодняк тварин у постачальників

Д 11 / 1 - До 76 - придбаний молодняк у населення

Д 90 - До 11 / 1 списаний молодняк тварин, відправлених на м'ясокомбінат

Д 20 / 3 - До 11 жовтня передані на забій

Д99-К11 списані тварини (тварини у ТОВ «Агрофірма» не страхуються).

Д 43 - До 20 / 2 оприбуткована продукція, що залишилася після загибелі тварин.

Інвентаризація тварин в організації проводиться раз на рік перед річним звітом, але не пізніше першого грудня, і при зміні матеріально-відповідальних осіб. При цьому може бути виявлена ​​недостача молодняку. Якщо це відбувається, т о сума нестачі списується на винні особа (як правило, це особа, за яким були закріплені відсутні тварини). Якщо винних не виявлено, то сума недостачі списується на рахунок 20 «Основне виробництво». При інвентаризації робляться такі записи:

Д 94 - До 11 виявлена ​​недостача молодняку

Д 73 / 2 - До 94 списана недостача на МОЛ

Д 20 / 2 - До 94 - якщо винні особи не виявлено.

2.7 Облік довгострокових інвестицій і джерел їх фінансування

Довгострокові інвестиції - це витрати на створення, збільшення розмірів, а також придбання необоротних активів тривалого користування (понад один рік), не призначених для продажу.

Не є довгостроковими інвестиціями довгострокові фінансові вкладення в державні цінні папери, цінні папери та статутні капітали інших організацій. Відповідно до Положення по бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 30.12.93 р. № 160, довгострокові інвестиції пов'язані:

• із здійсненням капітального будівництва у формі нового будівництва, а також реконструкції, розширення і технічного переозброєння діючих організацій та об'єктів невиробничої сфери;

• придбанням будівель, споруд, обладнання, транспортних засобів та інших окремих об'єктів (або їх частин) основних засобів;

• придбанням земельних ділянок та об'єктів природокористування;

• придбанням та створенням активів нематеріального характеру (виняткових прав на об'єкти інтелектуальної власності, засобів індивідуалізації товарів (робіт, послуг)).

У ТОВ «Агрофірма» довгострокових інвестицій немає.

2.8 Облік основних засобів і нематеріальних активів

Основні засоби - це частина майна, яка у ролі коштів праці при виробництві продукції, виконанні робіт чи наданні послуг або для управління організацією протягом періоду, що перевищує 12 місяців, або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Термін корисної дії придбаних ОС ТОВ «Агрофірма» встановлює самостійно виходячи з даних за Класифікатором ОС (вуст. Постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1)

Для забезпечення контролю збереження основних засобів кожному інвентарному об'єкту присвоюється відповідний номер. Інвентарний номер, присвоєний об'єкту, проставляється на об'єкті і в первинних документах і зберігається на весь період його знаходження на даному підприємстві. У разі вибуття об'єкта його інвентарний номер не присвоюється знову надійшли об'єктів, як правило, протягом п'яти років.

Акти про прийом-передачу (форми № ОЗ-1, № ОЗ-1а, № ОС-16) застосовуються для оформлення та обліку операцій прийому, прийому-передачі об'єктів основних засобів у ТОВ «Агрофірма». Зазначені форми застосовуються у всіх випадках надходження об'єктів.

Акт про прийом-передачу містить наступні дані про об'єкт основних засобів: найменування об'єкта, інвентарний номер, первісна вартість, дата введення в експлуатацію, дата виготовлення і надходження в організацію, строк корисного використання, спосіб і норма амортизаційних відрахувань. У розділі «Коротка індивідуальна характеристика об'єкта" зазначається вміст дорогоцінних матеріалів, а також основні якісні та кількісні показники об'єкта, пов'язані з нього найважливіші прибудови, пристосування і приналежності. При цьому слід обмежуватися двома - трьома найбільш важливими для даного об'єкта якісними показниками, виключаючи дублювання відомостей у наявній в організації технічної документації на цей об'єкт. У разі групового обліку основних засобів коротка індивідуальна характеристика дається не за кожним об'єктом окремо, а в цілому по всій групі об'єктів, що враховуються в інвентарній картці.

При прийнятті до обліку виробничого та господарського інвентарю, інструменту, обладнання (якщо ці об'єкти однотипні, мають однакову вартість і надійшли в одному календарному місяці) складається загальний акт за формою № ОЗ-16. Накладна на внутрішнє переміщення об'єктів основних засобів (форма № ОЗ-2) застосовується для оформлення та обліку переміщення об'єктів основних засобів всередині організації з одного структурного підрозділу (цеху, відділу, дільниці тощо) в іншій. Виписується передавальною стороною (здавачем) у трьох примірниках, підписується відповідальними особами структурних підрозділів одержувача і здавальника. Перший примірник передається в бухгалтерію, другий - залишається у особи, відповідальної за збереження об'єкта основних засобів, третій примірник передається одержувачу.

При цьому в ТОВ «Агрофірма» вартість ОС до 10000 рублів за одиницю включно списувати на витрати на виробництво (витрати на продаж) у момент прийняття до обліку. Вартість книг, брошур і т.д. списуються на витрати в момент прийняття до обліку.

Акт про прийом-здачу відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів основних засобів (форма № ОЗ-3) застосовується для оформлення та обліку прийому-здачі основних засобів з ремонту, реконструкції та модернізації. Акт складається в одному примірнику і підписується членами приймальної комісії або особою, уповноваженою на приймання об'єктів основних засобів, а також представником організації, що проводила ремонт, реконструкцію, модернізацію. Затверджується керівником організації або уповноваженим ним особою та здається в бухгалтерію. Якщо ремонт, реконструкцію та модернізацію виконує стороння організація, акт складається у двох примірниках. Перший примірник залишається в організації, другий примірник передається організації, що проводила ремонт, реконструкцію, модернізацію. При цьому в ТОВ «Агрофірма» резерв витрат на ремонт основних засобів не створюються. Облік витрат по ремонту виробничих ОС ведеться з включенням до собівартості поточного звітного періоду за фактичними витратами.

Для оформлення та обліку списання які прийшли в непридатність основних засобів застосовуються акти про списання:

• форма № ОЗ-4 - при списанні окремого об'єкта основних засобів;

• форма № ОЗ-4а - при списанні автотранспортних засобів;

• форма № ОЗ-46 - при списанні груп об'єктів основних засобів.

Акти складаються у двох примірниках, підписуються членами комісії, призначеної керівником організації, затверджуються керівником або уповноваженою ним особою. Перший примірник передається в бухгалтерію, другий - залишається у особи, відповідальної за зберігання об'єктів основних засобів, і є підставою для здачі на склад і реалізації матеріальних цінностей та металобрухту, що залишилися в результаті списання. У разі списання автотранспортного засобу в бухгалтерію разом з актом також передається документ, що підтверджує зняття його з обліку в Державній інспекції безпеки дорожнього руху МВС РФ (Державтоінспекції).

В акті зазначаються первісна та залишкова вартість об'єкта, сума нарахованої амортизації, відомості про зміст дорогоцінних металів, про витрати, пов'язаних з ліквідацією об'єктів, і про надходження матеріальних цінностей від їх списання. Для оформлення операцій з устаткуванням, що вимагає монтажу, використовуються три первинних документа. При надходженні обладнання до установки на склад приймальною комісією складається у двох примірниках акт про прийом (надходженні) устаткування (форма № ОЗ-14). Передача обладнання монтажним організаціям оформляється актом про прийняття-передачі обладнання в монтаж (форма № ОЗ-15). Якщо при надходженні обладнання на склад до складу комісії входив представник підрядної монтажної організації, окремий акт на передачу обладнання в монтаж (форма № ОЗ-15) не складається. У цьому випадку представник монтажної організації розписується в отриманні устаткування на відповідальне зберігання. Якщо при випробування обладнання виявлені дефекти, що не встановлені при його надходженні на склад, складається акт про виявлені дефекти устаткування (форма № ОЗ-16). У цьому випадку акт про прийом (надходженні) устаткування (форма № ОЗ-14) є попереднім, складеним за зовнішнім оглядом.

Аналітичний облік наявності та руху основних засобів всередині організації здійснюється в інвентарних картках. Бухгалтерія веде інвентарні картки в одному примірнику: на кожен об'єкт - за формою № ОЗ-6, на групу об'єктів - за формою № ОЗ-6а, для об'єктів основних засобів малих підприємств - за формою № ОЗ-66.

Записи в інвентарні картки виробляються на підставі актів про прийняття-передачі об'єктів основних засобів (форми № ОЗ-1, № ОЗ-1а, № ОЗ-1б), про їх переміщення (форма № ОЗ-2), документів з дообладнання, реконструкції, модернізації, капітального ремонту (форма № ОЗ-3) та списання (форми № ОЗ-4, № ОС-4а, № ОС-46), а також на підставі технічних паспортів та інших документів.

У інвентарних картках наводяться основні дані по об'єкту на дату прийняття до обліку (первісна вартість, термін корисного використання) і дату передачі (фактичний термін експлуатації, сума нарахованої амортизації), а також відомості про переоцінку, внутрішньому переміщенні.

Інвентарні картки зберігаються в бухгалтерії у картотеці. Угруповання інвентарних карток в картотеці може проводитися стосовно Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затвердженої постановою Уряду РФ від 01.01.02 р. № 1, а всередині розділів, підрозділів, класів і підкласів - за місцем експлуатації (структурним підрозділам організації).

При придбанні основних засобів за плату у інших юридичних або фізичних осіб до первісної вартості включаються всі витрати, пов'язані з їх придбанням. Сума сплаченого постачальникам ПДВ по придбаних основних засобів підлягає податковому відрахуванню, якщо вони призначені для виробництва і реалізації товарів, які обкладаються ПДВ. Податковий відрахування ПДВ проводиться після прийняття основних засобів до бухгалтерського обліку та їх оплати.