Організація обліку в ТОВ «Агрофірма»

1) відшкодування шкоди і аліменти

2) вихідні допомоги і оплата праці

3) платежі у позабюджетні фонди

4) платежі до бюджету та за виконавчими документами

5) всі інші платежі - в порядку календарної черги.

Операції на валютному рахунку і на інших рахунках підприємством не ведуться.

2.3 Облік розрахункових операцій

Відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21.11.96 р. ст.6 п.1 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в "Товаристві", дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе генеральний директор.

На підставі ст.6 пункту 2а заснована бухгалтерська служба, очолювана головним бухгалтером.

Згідно обліковій політиці визнання прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) з метою нарахування та сплати податку на прибуток і метод визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) - за сплаченими рахунками покупцям (готівкою (сч.50); ​​безготівково: на р \ с (сч.51), на в \ с (сч.52); взаємозаліками; товарообмінними операціями).

Стан розрахунків по окремих видах платежів докладно характеризується в аналітичних оборотних відомостях до рахунків 67, 68, 69. Такі відомості обов'язково заповнюються перед складанням балансу, в якому заборгованість за рахунками з бюджетом та позабюджетними фондами повинна бути показується розгорнуто, тобто кредитові залишки за вказаними рахунками відображаються в пасиві балансу, а дебетові, що означають переплати за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, - у активі балансу за статтею "Інші дебітори".

Дані податкового обліку групуються в регістрах податкового обліку на підставі:

-Первинних облікових документів, включаючи довідки бухгалтера;

-Даних регістрів БО, якщо правила бухгалтерського і податкового обліку відповідних доходів і витрат збігаються.

Податок на прибуток:

Для обліку операцій, що відображаються на рахунку N 80 "Прибутки і збитки", використовується журнал-ордер N 15.

На лицьовій стороні цього регістра відображаються обороти за кредитом зазначених рахунків в кореспонденції з відповідними рахунками 46 (реалізація товарів) - 2408,12 р., 48 (реалізація інших активів) - 16767,61 р., 76 (орендна плата) - 6753р., 60 ( кредиторська заборгованість) - 452,92 р., 62 (кредиторська заборгованість) - 1591,42 р. Запис операцій, за винятком сум, що відображаються в кореспонденції з рахунками N 50 "Каса" та N 51 "Розрахунковий рахунок", проводиться на підставі відповідних первинних бухгалтерських документів. Операції в кореспонденції з рахунками N 50 та N 51 відображаються підсумками за місяць за даними, виявленим у відомостях до цих рахунків.

У таблиці "Аналітичні дані до рахунку N 80" операції по дебету і кредиту зазначених рахунків відображаються підсумками за місяць за статтями аналітичного обліку. На підставі цих даних і сальдо на початок місяця визначається сальдо на кінець місяця по кожній статті. З метою отримання даних, необхідних для заповнення звітності, в цій таблиці дебетові та кредитові обороти наводяться, крім того, наростаючими підсумками з початку року по звітний місяць. Отриманий результат за поточний рік за кредитом рахунку 80 (502530,8 грн.), Згідно з даними рядка "Разом", заноситься до Довідки про порядок визначення даних, що відображаються по рядку 1 "Розрахунок податку фактичної прибутку" як збиток за даними бухгалтерського обліку (- 502530,8 грн.). Потім проводиться коригування (зменшення) отриманого збитку на:

• різницю між ринковою ціною і фактичною ціною реалізації, отриманої при реалізації продукції (робіт, послуг) за ринковою ціною, нижчою від фактичної собівартості в сумі 468575,33 грн.
• втрат від уцінки сировини, матеріалів, готової продукції і товарів у сумі 48517,34 руб.

У результаті отримуємо валовий прибуток у сумі -14561,87 руб., Тобто підприємство спрацювало в збиток. Дану суму вносять до рядка 1 Розрахунку податку фактичної прибутку, але оскільки прибутку немає, то відповідно і самого податку на прибуток немає.

Податок на додану вартість:

Відповідно до Указу Президента РФ від 8 травня 1996 р. № 685 ТОВ «Агрофірма» веде розрахунки з бюджетом по ПДВ на основі застосування рахунків-фактур. Підприємство здійснює реєстрацію виписаних рахунків-фактур покупцям в книзі продажів, а отриманих від постачальників - у книзі покупок (оплачені рахунки-фактури). Прикладом рахунки-фактури, зареєстрованим в книзі покупок є рахунок-фактура № 102. Їй відповідають наступні проводки в бухгалтерському обліку: Д10 - К60 - на суму 15874р., Д19 - К60 - на суму 2421,46 р., Потім йде її оплата: Д60 - К51, 62,76 - на суму 15874р., І ПДВ до відшкодування : Д68 - К19 - на суму 2421,46 р. Прикладом рахунки-фактури, зареєстрованим в книзі продажів є рахунок-фактура № 12. Їй відповідають наступні проводки в бухгалтерському обліку: Д62 - К46 - на суму 3721р., Д46 - К68 - на суму 567,62 р.

Потім щомісяця на підприємстві складається податкова декларація з податку на додану вартість. У 1 рядку в 3 графі вказується оборот за місяць по придбаних цінностей (отрутохімікати) - 15874р., І сума ПДВ (оборот за місяць за дебетом рахунку 19) - 2421,46 р., Тому що отримана продукція оплачена, то аналогічно заповнюється рядок 1а. Вартість реалізованих товарів (ячмінь) відображається в рядку 3 графа 3 - 81712,98 р., А сума отриманого ПДВ у графі 5 - 16342,60 р.

У рядку 6 вказується сума ПДВ підлягає до сплати.

Податок на майно підприємства:

Згідно з Інструкцією Державної податкової служби РФ від 8 червня 1995 р. N 33 "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств" (із змінами від 12 липня, 9 жовтня 1995 р., 5, 13 червня 1997 р., 2 квітня 1998 р .) проводиться розрахунок середньорічної вартості майна, дані беруться з квартальної звітності, і отримана сума заноситься до рядка 1 Розрахунку податку на майно підприємства. Для підприємства діє знижена ставка податку 1,3% відповідно до Закону № 14 від 10.02.97. Звідси сума податку на майно підприємства дорівнює 873,4 руб. Розрахунок сум пільг з податку на майно та звіт про використання пільг з податку на майно направляються до Адміністрації району, а також в державну податкову інспекцію.

Облік розрахунків з податку на майно предпріятіяведется на рахунку 91 у складі позареалізаційних витрат.

ТОВ «Агрофірма» веде розрахунки з постачальниками і підрядниками на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

Незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" в синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад передбачених у договорі величин проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептовано) були виявлені невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").

Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін При цьому суми виданих авансів і попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", а враховуються окремо в аналітичному обліку.

Аналітичний облік за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - за кожним постачальником та підряднику.

Якщо завезені товари, які керівництво не хоче з якихось причин оплачувати, і має намір, сповістивши постачальника, ці товари йому повернути, то бухгалтер складає запис на позабалансовому рахунку: Д 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання"

Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками використовуються такі первинні документи, як рахунок-фактура, рахунок, різні види накладних і так далі.

Типові проводки за рахунком 60:

1) прийнято до оплати рахунок за обладнання, що вимагають монтування Д 07 - До 60

2) прийнято рахунок за виконані роботи по кап. будівництву Д 08 - До 60

3) за виконані роботи, послуги Д 20, 23, 25, 26, 29 - До 60

4) за послуги, при ліквідації стихійних лих Д 99 - До 60

5) виставлений аванс постачальнику Д 60 / а - До 51

Для зведеного синтетичного й аналітичного обліку використовують журнал-ордер № 6-АПК. Суми ПДВ відображають у відомості № 32-АПК. Після підрахунків підсумків у журнал - ордері № 6-АПК та звірення їх з даними інших регістрів всі дані переносять в головну книгу.

У ТОВ «Агрофірма» облік за розрахунком з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 «Облік розрахунків з підзвітними особами». Список підзвітних осіб формується керівником. При цьому, якщо у підзвітної особи на кінець місяця залишається непогашена заборгованість перед підприємством, то в наступному місяці суми під звіт йому не видаються.

Також в обліку розрахунків з підзвітними особами використовують документи трьох видів. До документів першого виду відносять документи, що складаються у відділі кадрів і бухгалтерії організації до початку відрядження на підставі службової записки від зацікавленого підрозділу, відділу, цеху. До таких документів відносяться: наказ керівника (форма № Т-9), службове завдання (форма № Т-10а), посвідчення про відрядження (форма № Т-10), розрахунок суми витрат на відрядження, видатковий касовий ордер (№ КО-2). Документи другого виду відряджений працівник отримує самостійно під час перебування у відрядженні або при придбанні ТМЦ, оплати робіт, послуг. До них відносяться проїзні документи, чеки ККМ, товарні чеки та оформлені на ім'я організації із зазначенням ПДВ, а також прізвища, імена та по батькові особи, яка відряджена рахунок, накладна, акт, бланк суворої звітності, квитанція до прибуткового касового ордеру, рахунок-фактура. Крім того, відряджений зобов'язаний зробити відмітку про час перебування у місці відрядження в посвідченні про відрядження. Третій вид - підсумкова документація. До підсумкової документації належать: авансовий звіт (з додатком посвідчення про відрядження, службового завдання, чеків, проїзних документів, накладних, рахунків, рахунків-фактур, квитанції до прибуткових касових ордерів) та звіт про результати відрядження.

Авансовий звіт - основний документ з обліку розрахунків з підзвітними особами. Він використовується для звіту підзвітної особи про те, на що і які суми були їм витрачені у відрядженні. В авансовому звіті вказується ПІБ відрядженого, займана ним посада, призначення і сума авансу. На зворотному боці документа вказується конкретно на що і скільки підзвітну особу витратило грошей, а так само документи (чеки, квитки і т.д.), що підтверджують виробничі витрати. Протягом трьох днів після відрядження відряджаються здає в бухгалтерію авансовий звіт з усіма прикріпленими до нього документами. Протягом трьох днів бухгалтерія перевіряє його і вирішує, які суми відшкодувати відрядженого.

Типові проводки за рахунком 71:

1) видано під звіт Д 71 - До 50

2) списані суми, пов'язані з придбанням:

- Обладнання Д 07 - К 71

- ОС Д 08 - К 71

- Матеріалів Д 10 - К 71

- Тварин Д 11 - К 71

3) відрядження списані на ВОХР Д 26 - К 71

4) списані витрати на продаж: Д 44 - К 71

5) невикористаний аванс повернутий: Д 50 - К 71

6) утримана сума, не повернена в термін: Д 70 - К 71

якщо неможливо утримати Д 73 - К 71

Аналітичний облік за рахунком 71 ведуть по кожній сумі. Зведений облік ведуть в журнал-ордері № 7-АПК. В кінці місяця загальну суму переносять в головну книгу.

При виявленні заборгованості по нестачах, розтрати і розкраданням сума недостачі утримується із зарплати винних осіб. Якщо винна особа не встановлена, то сума недостачі списується на фінансовий результат.

ТОВ «Агрофірма» не видає безвідсоткових позичок, а так само не веде облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами. За час свого існування організація не брала жодного кредиту.

2.4 Облік розрахунків з оплати праці

Праця працівників ТОВ «Агрофірма» оплачується за затвердженими в організації ставками (окладами) і відрядними розцінками, а тих, хто прийнятий за трудовою угодою, - на умовах, передбачених цим трудовою угодою.

Норми виробітку і розцінки на роботи, встановлює сама, при необхідності вони переглядаються з урахуванням конкретних умов господарювання і підлягають затвердженню в порядку, встановленому колективним договором.

За досягнення високих продуктивних показників, розробку та впровадження раціоналізаторських пропозицій, економію коштів, бездоганну роботу, безперервний стаж та інші заслуги перед організацією використовуються різні види матеріального заохочення (премії, винагороди). Організації самі визначають форми і системи оплати праці всіх осіб, що працюють в них. Заробітки кожного члена трудового колективу обумовлюються його трудовим внеском і розміром тієї частини отриманого доходу, що спрямовується на оплату праці.