Організація обліку в ТОВ «Агрофірма»

У штаті ТОВ «Агрофірма» 6 бухгалтерів. Посадові функції розподіляються так, що кожен бухгалтер веде облік тільки по своєму відділу: по руху ТМЦ і НМА, по руху тварин, по руху готової продукції, з нарахування заробітної плати, з розрахунку з постачальниками, підрядниками і покупцями та за розрахунком з матеріально відповідальними особами . У кінці звітного періоду всі відомості звіряються і передаються на перевірку головному бухгалтеру, який становить за ним проміжні баланси.

Під обліковою політикою розуміється сукупність конкретних методів і форм ведення бухгалтерського обліку, оголошених підприємством, виходячи з правил та особливостей своєї діяльності та чинного законодавства.

Для реалізації облікової політики агрофірми використовуються наступна система правил:

- У бухгалтерському обліку відображаються абсолютно всі господарські операції (принцип повноти)

- Кожна операція враховується в тому періоді, в якому вона була здійснена, незалежно від часу фактичного надходження або виплати грошових коштів (принцип своєчасності)

- Дані аналітичного обліку співпадають з даними синтетичного обліку (принцип несуперечності)

- Витрати на ведення бухгалтерського обліку здійснюються пропорційно умов господарської діяльності і кількості працівників (принцип раціоналізації)

- Прийнята облікова політика застосовується послідовно з року в рік (принцип послідовності)

- Зміни в обліковій політики вводяться з початку фінансового року (принцип порівнянності)

- Готовність до визнання в бухгалтерському обліку витрат і зобов'язань більше, ніж можливих доходів і активів, не допускаючи створення прихованих резервів (принцип обачності)

- Відображення в бухгалтерському обліку фактів господарської діяльності виходить не стільки з правової форми, скільки з економічного змісту (принцип пріоритету змісту над формою)

- Активи і зобов'язання агрофірми існують відокремлено від активів і зобов'язань інших організацій (принцип майнової відособленості)

- Підприємство продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому і у нього відсутні наміри і необхідність ліквідації або суттєвого скорочення своєї діяльності, і зобов'язання будуть погашатися у встановленому порядку (принцип припущення безперервності діяльності)

У своїй діяльності агрофірма застосовує журнально-ордерну форму бухгалтерського обліку.

Зміни в обліковій політики підприємства можуть відбутися в результаті:

1. Зміни законодавства РФ або нормативних актів з ведення бухгалтерського обліку.
2. Розробки нових способів ведення бухгалтерського обліку
3. Істотної зміни умов діяльності.

2.2 Облік грошових коштів

Касові операції - операції з приймання, зберігання і витраті готівкових грошей і грошових документів. Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку РФ.

Роботу з касою здійснює касир, на якого за допомогою підписання договору про повну матеріальну відповідальність покладається відповідальність за збереження грошей і грошових документів.

Готівкові гроші та грошові документи зберігаються в касі - спеціально обладнаному приміщенні організації.

Працюючи з готівкою необхідно дотримуватися таких правил:

1) Дотримання ліміту залишку каси. Ліміт каси в ТОВ «Агрофірма» 50 000 рублів. Щодня в разі перевищення ліміту на кінець дня надлишок повинен бути зданий в банк (крім 3х робочих днів для виплати зарплати, коли допускається зберігання необмеженої кількості грошей).

2) Використання готівкової виручки. Витрачання готівкової виручки узгоджується з банком і обмежена конкретним переліком витрат на виплату зарплати, допомог, премій, закупівлю с / г продукції, скупку тари і речей у населення, витрати на відрядження, господарські потреби. Внесення готівкових грошей з каси організації на банківські рахунки інших організацій і фізичних осіб не допускається.

3) Дотримання граничного розміру розрахунків готівкою між юридичними особами. Згідно з вказівкою ЦБ РФ "Про встановлення граничного розміру розрахунків між юридичними особами" даний межа становить 100 000 рублів по одній угоді. Тобто за договорами, вартість яких більше вказаної суми, розрахунки готівкою заборонені. До розрахунків з фізичними особами та індивідуальними підприємцями дане обмеження не застосовується.

4) Застосування контрольно-касової техніки. При продажу товарів, робіт, послуг за готівку (або при оплаті пластиковими картами) у встановлених випадках повинна застосовуватися контрольно-касова техніка, включена у Держ. Реєстр.

Порушення правил роботи з готівкою тягне за собою адміністративну відповідальність посадових осіб організації в розмірі від 4000 до 5000 рублів і організації як юридичної особи - 40000 - 50000 рублів (ст.15.1 КоАП РФ).

Готівкові гроші надходять до каси організації декількома шляхами: з банківських рахунків організації, від покупців (виручка від продажів), від підзвітних осіб (повернення невикористаних сум), в оплату за грошові документи, від співробітників організації (повернення позик, відшкодування шкоди), від засновників (внесення статутного капіталу) і т.д.

Операції з надходження грошових коштів у касу оформляються уніфікованим первинним документом - Прибутковим касовим ордером (форма КО-1). Бухгалтер виписує (оформляє на комп'ютері) 1 примірник прибуткового касового ордера. Відривну частину (квитанцію) необхідно завірити печаткою і видати особі, яка внесла гроші в касу.

Гроші, які надходять до каси як виручка за товари, роботи, послуги потрібно оформляти із застосуванням касового апарату, тобто крім квитанції до прибуткового ордеру покупцю повинен бути виданий касовий чек. Якщо протягом дня таких операцій здійснюється декілька, то покупець отримує тільки чек, а в кінці дня на суму загальної виручки оформлюється один прибутковий ордер.

Виписаний прибутковий ордер реєструється в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО-3), і підшивається до звіту касира (відривний лист Касової книги).

Кореспонденція рахунків по надходженню грошових коштів.

Згідно з Порядком ведення касових операцій у РФ забезпечення схоронності готівкових коштів покладено на керівника організації.

До правил щодо забезпечення збереження готівкових грошей відносять наступне:

1) Приміщення каси має бути ізольовано, під час здійснення операції двері каси повинні бути закриті

2) У приміщення каси доступ сторонніх осіб заборонений

3) Готівкові гроші зберігаються в спеціальному сейфі, ключі від якого є в обмеженої кількості осіб (оригінали у касира, дублікати - у директора).

4) Приміщення каси кожен опечатується касиром.

5) Не допускається зберігання в касі готівки, не належать організації.

6) При транспортуванні грошей касир повинен бути забезпечений транспортом і охороною.

У випадку недієздатності касира наказом керівника призначається особа яка його заміщає, на яке також покладається повна матеріальна відповідальність. Дозволяється укладати договори інкасації з банками та договору страхування зі страховими компаніями.

Всі документи, пов'язані з приходом і витратою коштів зберігаються в архіві організації 5 років.

При видачі грошових коштів з каси касиром складається видатковий касовий ордер (уніфікована форма № КО-2).

Типові проводки при видачі коштів з каси.

Реєстрація прибуткових і видаткових касових ордерів ведеться в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО-3), призначеному для контролю за цільовим використанням коштів. Рух готівкових грошей враховується у Касовій книзі (форма КО-4). ТОВ «Агрофірма» веде одну касову книгу, прошнуровану, з пронумерованими аркушами, опечатані і завірену підписами керівника та головного бухгалтера.

Касову книгу веде касир. На даному підприємстві касова книга ведеться автоматизовано. Вона роздруковується за підсумками місяця, а в кінці року брошюруется, опечатується та засвідчується необхідними підписами.

Інвентаризація каси проводиться відповідно до наказу № 49 Мінфіну РФ від 13.06.1995 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань" та Порядку ведення касових операцій. Мета інвентаризації - перевірка правил зберігання готівки, оформлення первинної та вторинної облікової документації, відповідність залишку в касовій книзі фактичного залишку в касі.

У ТОВ «Агрофірма» проведення інвентаризації обов'язково на зміну касира, при виявленні нестач і розкрадань, перед складанням річної звітності. В інших випадках строки проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (представники керівництва, бухгалтерії, служби аудиту).

Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей в касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі позареалізаційних доходів організації. У зворотному випадку в касі нестача, яка повинна бути стягнута за рахунок касира. За результатами інвентаризації складається Акт за формою Інв-15, на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки:

Дебет 50 Кредит 91 / 1 - на суму надлишку

Дебет 94 Кредит 50 - на суму нестачі

Дебет 73 Кредит 94 - недостача віднесена на касира

У ТОВ «Агрофірма» відкрито розрахунковий рахунок. Для його відкриття підприємство надавало в банк такі види документів: заяву про відкриття р / р, копії статуту та установчого договору, картки із зразками підписів, свідоцтво про постанову на облік в податковому, пенсійному та інших фондах, копії протоколу зборів засновників, про обрання керівника і головного бухгалтера, присвоєні коди, анкета

Банк не має права списувати кошти з рахунку без відома ТОВ «Агрофірма». При недостатності коштів на розрахунковому рахунку грошові засобів списуються в такому порядку: