Зарплата

      Таким образом, сотрудник пользуется двумя  вычетами, а именно: на самого работника  предоставляется один из трёх вычетов (3 000 руб., 500 руб. или 400 руб.) в соответствии с представленными документами и на ребёнка -600 руб. Если сотрудник имеет право на получение одновременно более чем одного стандартного налогового вычета на основании п.п. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, то ему предоставляется один из них, максимальный по размеру.

      Социальные  налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются на обучение, лечение и благотворительность. Они даются только налоговой инспекцией при подаче соответствующих документов.

      Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) получают налогоплательщики при продаже  имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Этот вычет предоставляется налогоплательщику один раз в жизни, и его размер составляет сумму, полученную налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающую в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вычет предоставляется налоговой инспекцией при подаче документов и заявления на получение вычета. С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет может предоставляться сотруднику по месту работы.

      Согласно  ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые  вычеты предоставляются предпринимателям; физическим лицам, получающим доход  от выполнения работ по договорам  гражданско-правового характера; авторам  произведений науки, литературы и т.д. Чаще всего такой вычет даётся организацией по договорам гражданско-правового характера. Его размер определяется суммой фактически произведённых и документально подтверждённых расходов. Если они не могут быть подтверждены, то принимаются к вычету в размере, указанном в ст. 221 НК РФ. 

      2.4 Учет выплаты заработной платы

      Заработная  плата может быть выплачена сотруднику:

• наличными деньгами,
• перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
• выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

      Денежные  средства на выплату заработной платы  должны быть сняты с расчетного счета  в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете  лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

      Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49).

      Выплата заработной платы из кассы организации  производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций.

      Если  сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

      Выплата заработной платы безналичным переводом  осуществляется на основании письменного  заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

      Согласно  ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.  

      При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

      Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице:

1. Выплачена заработная плата из кассы организации- Д 70 К 50
2. Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника-

Д 70 К51

    3 Совершенствование учета расчетов по оплате труда в условиях автоматизации 

      Работа  с персоналом и ее неотъемлемая часть  — расчет оплаты труда работников — является одной из важных составляющих внутренней бухгалтерии предприятия. Характерная особенность этого процесса заключается в том, что на ежемесячные расчеты по оплате труда и подготовку всей регламентированной документации отводятся чрезвычайно сжатые и жестко определенные сроки — как правило, всего несколько дней.

      Точность  выполняемых расчетов должна сочетаться здесь с правильностью оформления первичных документов, которые служат основанием для расчетов с работниками, — они должны быть составлены строго по установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.

      Совершенно  очевидно, что данный процесс требуется автоматизировать — только тогда будут исключены риски задержки заработной платы служащим и неправильной уплаты налогов.

      Функциональный  комплекс программ по учету труда  и расчету заработной платы должен включать решения следующих основных задач:

1. ведение справочников подразделений, сотрудников, начислений и удержаний, бухгалтерских счетов, шифров производственных заказов и пр.;
2. расчет отпусков, больничных листов и других отклонений от нормального режима работы;
3. автоматическое начисление различных надбавок, пособий, доплат, регулярных премий и автоматическое удержание алиментов, кредитов, сумм по исполнительным листам судов;
4. разовые премии, работа с произвольными начислениями и удержаниями;
5. расчет налогов для штатных и внештатных сотрудников;
6. печать платежных ведомостей, расчетных листков, лицевых счетов, межрасчетных ведомостей, платежных поручений, налоговой карточки и пр.;
7. контроль выдачи денежных сумм, ведение депонентов;
8. распределение заработной платы по бухгалтерским счетам и объектам затрат;

      Теперь, когда перечислены основные требования, рассмотрим на примере программы 1C: Предприятие 8. Зарплата и Управление персоналом.

      Типовая конфигурация "Зарплата и Управление персоналом" предлагается в качестве инструмента для реализации кадровой политики предприятий, а также автоматизации различных служб предприятия, начиная от службы управления персоналом и линейных руководителей до работников бухгалтерии по следующим направлениям:

• планирование потребностей в персонале;
• обеспечение бизнеса кадрами;
• управление компетенциями и аттестация работников;
• управление финансовой мотивацией персонала;
• эффективное планирование занятости персонала;
• учет кадров и анализ кадрового состава;
• трудовые отношения, в том числе кадровое делопроизводство;
• расчет заработной платы персонала;
• исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда.
• отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;

      Основные  возможности изменения и дополнения первоначальной (типовой) конфигурации программы позволяет настроить ее на требования любого предприятия и даже конкретного пользователя. В то же время первоначальная поставка позволяет сразу приступить к реализации процедур управления персоналом.

      В подсистеме расчета и учета заработной платы решаются задачи автоматизации деятельности как менеджеров, принимающих решения по зарплате персонала, так и бухгалтеров-расчетчиков зарплаты.

      Подсистема  обеспечивает ведение взаиморасчетов с работниками предприятия, а  также учет затрат на оплату труда  в составе себестоимости продукции и услуг. Подсистема позволяет автоматизировать весь комплекс расчетов с персоналом, начиная от ввода документов о фактической выработке, оплаты больничных листов и отпусков, вплоть до формирования документов на выплату зарплаты и отчетности в государственные надзорные органы.

      В подсистеме реализованы основные формы  оплаты труда, используемые на хозрасчетных предприятиях: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых  тарифных ставок) и сдельная формы  оплаты труда, а также их варианты – повременно–премиальная и сдельно–премиальная формы оплаты труда.

      Подсистема  исчисления регламентированных законодательством  налогов с фонда оплаты труда  обеспечивает автоматизированный учет полученных работниками доходов  для целей исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

      Гибкая  подсистема учета начисленной зарплаты и налогов позволяет произвольным образом настроить порядок отражения этих сумм в затратах предприятия, получить аналитическую отчетность по итогам расчетов, а также автоматически передать эти данные в типовую конфигурацию "Бухгалтерия предприятия" для 1С: Предприятия 8. 

3аключение

    Государственное регулирование уровня заработной платы  в настоящее время распространяется исключительно на бюджетный сектор. Законодательно установленный минимум  заработной платы столь низок, что  не несет какой-либо содержательной нагрузки применительно к работе частного сектора экономики. Благодаря этому на российском рынке труда отсутствуют негативные эффекты, обычно ассоциируемые с политикой регулирования минимальной заработной платы. 

    Существующая  система налогообложения делает выгодным для предприятий осуществлять вознаграждение труда работников в форме предоставления социальных благ и теневых выплат. Возможность предоставления социальных благ по-прежнему играет роль одного из важных факторов конкурентоспособности предприятий (даже убыточных) на рынке труда, несмотря на проводившуюся правительством политику освобождения предприятий от объектов социального назначения. Успехи в борьбе с теневыми выплатами также нельзя назвать выдающимися, механизмы выдачи заработной платы «в конверте» сохраняют широкое распространение. 

    Предусмотренный законодательством механизм коллективных договоров функционирует крайне неэффективно. Работники часто даже не подозревают о содержании коллективных договоров на своих предприятиях.

    Задолженность по заработной плате представляет собой своеобразный механизм «участия работников в убытках», стихийно выработанного в переходной российской экономике. Административные механизмы борьбы с задолженностью по заработной плате показали свою неэффективность. Есть основания полагать, что ужесточение наказаний за задержки оплаты труда, законодательно оформленные в начале 1999 г., приведут к перелому ситуации.