Зарплата

    Пособия по уходу за ребенком

    Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет работающим гражданам выплачивается в размере 40 % среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев до наступления отпуска по уходу за ребенком (ст. 15 Закона N 81-ФЗ, раздел 6 Положения N 865). Пособие выплачивается работодателем за счет средств Фонда социального страхования РФ. При этом с 1 января 2009 года минимальный размер пособия составляет 1 798,51 рублей на первого ребенка и 3 597,01 рублей - на второго и последующих детей.

      Средний заработок на основании, которого рассчитывается пособие не может быть больше чем  за месяц.

      Если  заработок окажется больше лимита, размер пособия выплачиваемого за полный месяц- 40% от лимита  ( )

      2.3 Учет удержаний из заработной платы

      Установления  перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы относится  к числу государственных гарантий по оплате труда. Поэтому работодатель вправе своим распоряжением производить  удержания из заработной платы только в случаях, предусмотренных:

    - налоговым кодексом РФ;

    - трудовым кодексом РФ;

    - иными федеральными законами.

      Алименты  и другие удержания  по исполнительным листам

      Полный  перечень удержаний из заработной платы  установлен ст. 137 ТК РФ.

      Статьей 138 ТК РФ ограничен размер этих удержаний:

1. общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50% заработной платы;
2. при удержании по нескольким исполнительным листам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы;
3. в некоторых случаях размер удержаний не может превышать 70%.

      Алименты  чаще всего удерживаются по исполнительным листам или соглашению об уплате алиментов. Статья 109 Семейного кодекса Российской Федерации уточняет, что алименты должны быть ежемесячными и уплачиваться не позднее 3 дней со дня выплаты заработной платы.

      Постановлением  Правительства Российской Федерации  от 18.07.96 г. № 841 (в ред. от 6.02.04 г.) утверждён  перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей. Статья 81 Семейного кодекса Российской Федерации устанавливает, что при отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом с родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - 1/4, на двух детей - 1/3, на трёх и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Судом этот размер может быть увеличен или уменьшен.

      В бухгалтерском учёте взыскание  алиментов отражается записями:

    Д-т 70, К-т 76 - удержание алиментов;

    Д-т 71, К-т 50 - выдача денежных средств под отчёт лицу, которое должно отправить сумму алиментов по почте;

    Д-т 76, К-т 71 - перечислена сумма алиментов  подотчётным лицом.

      Удержания по инициативе организации

      В ст. 137 ТК РФ определены следующие виды удержаний из заработной платы работника в целях погашения его задолженности работодателю:

1. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счёт заработной платы;
2. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счётных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
4. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (удержания за эти дни не производятся в случаях, установленных ст. 137ТКРФ).

      Глава 39 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работников, и соответственно в этих случаях удержания производятся по инициативе организации.

      Рассмотрим  некоторые из удержаний, а также порядок их отражения в бухгалтерском учёте.

      Удержания за материальный ущерб, причинённый организации 

      Работник   несёт   материальную   ответственность   в   пределах   своего среднемесячного заработка, если трудовым или иным договором с ним не установлено иное.

      Оформляется это записями:

    Д-т 73.2, К-т 94 (или 98, или 28) - начислена сумма, подлежащая взысканию с виновного  лица, счёт по кредиту зависит от вида ущерба (недостающие материальные ценности, разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материальных ценностей, брак в производстве);

    Д-т 70, К-т 73.2 - произведено удержание  из дохода работника в счёт возмещения ущерба.

      Удержания в счёт погашения  полученных от организации  займов

      В соответствии с условиями договора займа сумма удержания отражается таким образом:

    Д-т 73.1, К-т 50, 51 - выдан заём работнику  через кассу (или безналичным  путем);

    Д-т 73.1, К-т 91 - начислены проценты с суммы  займа;

    Д-т 70, К-т 73.1 - удержаны из заработной платы  основная сумма займа и проценты.

      Удержание    из    заработной    платы    вовремя    не    возвращённых подотчётных сумм:

    Д-т 71, К-т 50 - выданы деньги под отчёт;

    Д-т 94, К-т 71 - отражена как недостача сумма, своевременно не возвращённая подотчётным лицом;

    Д-т 70, К-т 94 - удержана из заработной платы невозвращённая сумма.

      По  заявлению работника из заработной платы также могут удерживаться иные суммы для перечисления, например, в торговые или медицинские учреждения. В этом случае делаются записи:

    Д-т 70, К-т 76 - произведено удержание из заработной платы работника;

    Д-т 76, К-т 51 - перечислены средства на счёт организации, указанной в заявлении  сотрудника.

      Удержание налога на доходы физических лиц

      Согласно  ст. 224 НК РФ в настоящее время  применяется 4 налоговые ставки:

      13 % - относительно всех видов доходов (налоговая база по этим доходам может быть уменьшена на величину налоговых вычетов);

      30 % - в отношении доходов нерезидентов  Российской Федерации;

      9 % - относительно доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходов учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;

      35 % - в отношении выигрышей, призов, получаемых в проводимых конкурсах,  играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг (в части превышения  размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК  РФ), а также различных страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банк и т.д.

      Таким образом, объектом налогообложения  являются доходы. При пирс делении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы от материальной выгоды.

      К доходам в денежной форме относятся  заработная плата, надбавки к ней, премии, вознаграждения и т.д.

      Датой получения дохода в виде заработной платы считается последний дет, месяца, за который был начислен доход работнику в соответствии с I рудовым договором. При иных денежных доходах датой их получения является фактическая дата выплаты.

    Налоговая база по доходам, полученным в натуральной  форме, определяется как стоимость  полученных работником товаров (работ, услуг), иного имущества по рыночной цене или как разница между рыночной ценой и суммой, которую работник за них заплатил (ст. 211 НК РФ). Такими доходами являются оплата за работника товаров (работ, услуг), получение товаров (работ, услуг), совершённых в его интересах на безвозмездной основе, выплата заработной платы товарами. Датой получения дохода в материальной форме является дата передачи доходов.

    К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относится получение работником (ст. 212 НК РФ):

1. товаров (работ, услуг и т.д.) по сниженным ценам от организации;

2. займа от организации и уплата процентов за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

3. материальной выгоды от превышения рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

      Датой получения дохода в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов  по полученному займу. Если проценты уплачиваются в следующем году, то материальная выгода должна быть определена в последний день календарного года.

      Дата  получения дохода от приобретения товаров (работ, услуг) - это день получения  товаров (работ, услуг).

      В случае приобретения ценных бумаг датой получения дохода является день их приобретения.

      Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

      В ст. 217 НК РФ перечислены доходы налогоплательщиков, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. К ним, в частности, относятся государственные пособия, пенсии и т.д.

      Налог на доходы физических лиц чаще всего  удерживается с заработной платы  работников. В бухгалтерском учёте  это отражается записью: Д-т 70, К-т 68.1 (на сумму налога). Если же налог взимается с другого дохода (например, полученного за оказание услуг по гражданско-правовому договору), то сумма налога будет отражаться по дебету того счёта, который используется для расчётов с данным физическим лицом. Обычно им является счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Запись будет выглядеть так: Д-т 76, К-т 68.1.

      Перечисление  налога в бюджет оформляется записью: Д-т 68.1, К-т 51.

      Применение  налоговых вычетов

      Доход, полученный работником организации, может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Они применяются только в отношении доходов, полученных резидентами Российской Федерации и облагаемых по ставке 13% (ст. 210 НК РФ).

      НК  РФ выделяет 4 вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Охарактеризуем кратко каждый из них.

      Полный  перечень стандартных налоговых  вычетов приведён в ст. 218 НК РФ.

      Их  размер составляет:

      3 000 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

      500 руб. (п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

      400 руб. (п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) - предоставляется налогоплательщикам, которые не имеют права на вычеты в 3 000 руб. и 500 руб., за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.;

      600 руб. (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) - распространяется  на каждого ребёнка, находящегося  на обеспечении у работника,  и действует до месяца, в котором  доход сотрудника, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, не превысит 40 000 руб. Этот налоговый вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приёмных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается в случаях, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приёмным родителям налоговый вычет делается в двойном размере, т.е, 1 200 руб. Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Для получения данного вычета в бухгалтерию организации необходимо подать заявление, ксерокопию свидетельства о рождении ребенка, а если он учащийся - справку о том, что он учится на дневном отделении, если ребенок имеет инвалидность, - соответствующие документы, подтверждающие этот факт.