Управленческий анализ на предприятии

      N - изменение объёма производства, в %.

      Этот  коэффициент используется как критерий отнесения затрат к той или  иной группе. Для постоянных расходов коэффициент реагирования затрат равен  нулю. ( К = 0). В остальных случаях  затраты будут считаться переменными. Значения коэффициента реагирования затрат произведены в таблице 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Литература:

1. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. - М.: Перспектива, 1996.-120 с.
2. Карпова Т.П. Управленческий учёт. - М.: Аудит, ЮНИТО, 1998.-350 с.
3. Методические рекомендации по преподаванию курса «Управленческий учет». - Казань: изд. КФЭИ, 2004.
4. Раин Б. Стратегический учет для руководителя. - М.: ЮНИТИ, 2003.
5. Шим Дж., Сигел Д. Методы управления стоимостью и анализ затрат. - М.: Филинъ. 2003
6. Информационный портал сети Интернет

 

       
 
 
 
 
 
 

 

      Задания к контрольной работе по дисциплине «Управленческий анализ»

Таблица 1

Анализ  затрат организации  по элементам

В отчетном году по сравнению с прошлым годом  затраты предприятия возросли на 4413 руб., или на 6,4%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 16,14 процентного пункта. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 7647 руб., или на 57,51%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 9,26 процентного пункта. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли – на 75,93 и 57,75% соответственно. Значительный темп роста прочих затрат у организации (в 2 раза) произошел за счет существенного увеличения управленческих расходовав частности, общехозяйственных), а также иных косвенных расходов.

Таблица 2

Анализ  материальных затрат на выпуск изделия

Данные  таблицы показывают, что прямые материальные затраты на производство изделия К 1 фактически в отчетном периоде составили 7767,66 руб., что на 1460,50 руб. меньше, чем в прошлом году. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

1) Изменение  количества расхода материалов  на единицу изделия: 

а)   расход материала А сократился на 145 единиц, что привело к меньшению себестоимости изделия К 1 на 967,85 руб. [6,73 х (755 - 900)];

б)      сокращение возвратных отходов (это  остатки сырья, образовавшиеся в  процессе изготовления продукции, но они  могут быть использованы в дальнейшем производстве с другими уже потребительскими свойствами, т.е. не по прямому назначению)

>      расход материла Б увеличился на 36 единиц, что привело к увеличению себестоимости изделия К 1 на 217,80 руб.;

>      итого за счет изменения количества  расхода материалов на единицу  изделия себестоимость изделия К 1 сократилась на 701,89 руб.

2) Изменение  цены единицы материала: 

>      цена материала А увеличилась в отчетном году на 0,77 . руб., что привело к увеличению себестоимости изделия К 1 на 581,35 руб.

>      цена материала Б снизилась на 2 руб., что привело к уменьшению себестоимости изделия К 1 на 1112 руб.

3)    Замена материала  В на материал Д. В отчетном году использовалось такое же количество материала Д, как и в прошлом году материала В, поэтому количественный фактор не повлиял на себестоимость изделия К 1 . Но цена единицы материала Д на 0,76 руб. меньше, чем цена материала В, поэтому замена материала привела к снижению себестоимости изделия К 1 на 228 руб. (312-54 =-228).

 Таким  образом, совокупное влияние факторов  по всем видам затраченных  материалов составило: 

>      за счет изменения количества  материалов А, Б себестоимость изделия К 1 снизилась на 701,89 руб.;

>      за счет изменения цен на  материалы А, Б, Д себестоимость изделия К 1 снизилась на 759 руб., т.е. совокупное влияние факторов составило -1461 руб., (-702 - 531 - 228). Аналогичный факторный анализ проводится по изделиям К 2 , КЗ и т.д.

Таблица 3

Анализ  прибыли

       В отчетном периоде выручка (нетто) от продажи товаров, работ и услуг  возросла на 7952 т.р. это произошло  из-за снижения себестоимости на 459 т.р, что примерно составляет 5,70%, также увеличение доходов от участия в других организациях. В отчетном году возросли коммерческие расходы и управленческие.  

Таблица 4 

Анализ  экономических элементов  затрат по затратным  центрам

 

Общая сумма затрат организации составила  77208т.р, из ни большую часть затрат составляют материальные 37239 т.р и затраты на оплату труда 20942 т.р. из таблицы видно, что затраты на производство продукции по цехам составили 32613 т.р. 

Таблица 5

Факторный анализ затрат