Учёт расчётов с подотчётными лицами

      Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

      Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

      Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

Нарушения порядка учета представительских расходов:

      Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

      Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:

      Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

      Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

      Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.

В результате изучения в ООО "Конкорд плюс К" организации бухгалтерского учета расчетных операций с подотчетными лицами каких-либо серьезных нарушений не обнаружено. Расчеты с подотчетными лицами, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета ведется в строгом соответствии с действующим законодательством.

Заключение

В ходе данной работы мною были рассмотрены и использованы теоретические основы организации учета  расчетов с подотчетными лицами Проанализирована деятельность действующего предприятия в  области бухгалтерского учета с помощью документов бухгалтерии, первичных документов по оформлению движения средств. Изучены основные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами. Выдвигать предложения по совершенствованию учёта не пришлось, поскольку каких-либо серьёзных нарушений в области учёта с подотчётными лицами не выявлено.

Освоение методики учета и анализа денежных средств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, имеет важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так как подвижность денежных средств делает этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному контролю за наличием и движением денежных средств предприятия, своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности, получению полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.

Помимо выплаты заработной платы предприятие выдает денежные средства наличными из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на хозяйственные нужды и на командировочные расходы. Как правило, список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия. По мере расходование денежных средств подотчетными лицами составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов: квитанции, чеки, билеты и т. д.) фактический расход денежных средств. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия. Израсходованные денежные средства списываются на затраты производства в зависимости от цели их израсходования.

Что касается списания из под отчета работника суммы превышения против установленных норм, то они на основании главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения не учитываются, поэтому в налоговом учете отражаются отдельно.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это – активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия  по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера – при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет – при списании израсходованных сумм.

По результатам проведенного практического исследования можно сделать вывод о том, что работа ООО "Конкорд плюс К" в период 2005-2006 г.г. характеризуется небольшим повышением показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, как и себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. В результате этого прибыль от продаж предприятия уменьшилась. По этой же причине рентабельность продаж снизилась вкупе с валовой прибылью.

В результате влияния прочих операционных и внереализационных доходов и расходов предприятие в 2006 г. получило чистую прибыль на 8 тыс. руб. больше, чем в 2005 г.

Рост выручки от продаж наряду с постоянной среднесписочной численностью работников обусловил повышение производительности труда. В то же время среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась. Как видно, темпы роста производительности труда отстают от  темпов роста заработной платы (113,68%  152,63%), что свидетельствует о слабо рациональной политике администрации предприятия в сфере организации и оплаты труда.

В результате изучения в ООО "Конкорд плюс К" системы бухгалтерского учета расчетных операций с подотчетными лицами каких-либо серьезных нарушений не обнаружено. Расчеты с подотчетными лицами, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета ведется в строгом соответствии с действующим законодательством.

Библиографический список

1.                  Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: федеральный закон:  ред. от 24.06.2007 №126-ФЗ

2.                  Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2 [Электронный ресурс]: федеральный закон: ред. от 17.05.2007 №117-ФЗ

3.                  Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть 3 [Электронный ресурс]: федеральный закон: от 03.06.2006, с изм. от 29.12.2006 №146-ФЗ

4.                  Трудовой Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон: от 30.12.2001 №197-ФЗ

5.                  О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: федеральный закон:  от 03.11.2006г. №129-ФЗ

6.                  Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: утв. ЦБ РФ 09.10.2002 №199-П, ред. 26.12.2006.

7.                  Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.06 №106 (п.6)

8.                  Письмо Министерства финансов РФ от 12.05.92 №30

9.                  Постановление правительства от 11.03.1993 № 277

10.             Приказ Министерства Финансов от 06.07.2001 №49н

11.             Постановление Правительства от 08.02.02 №93

12.             Приказ Министерства финансов РФ от 02.08.2004 № 64н

13.             Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств», стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) [Текст]: приказ Минфина России от 10.01.2000 №2н / 22 положения по бухгалтерскому учёту. – М.: Омега-Л. - 2007. – 352с.

14.             Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Текст]: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н / 22 положения по бухгалтерскому учёту. – М.: Омега-Л. - 2007. – 352с.

15.             Письмо Министерства финансов РФ от 02.04.99 № 04-02-05/1

16.             Постановление правительства РФ от 08.02.02 №92

17.             Постановление ВАС РФ от 26.01.05 №16141/04

18.             Письмо МНС РФ от 03.08.04 №02-05-10/48

19.             Письмо УФНС РФ по г. Москва от 03.11.04 №26-12/71411, от 03.11.04 №26-12/71401, от 01.06.04 №26-12/37834

20.             Постановление правительства РФ от 26.12.05 №812

21.             Письмо Минфина РФ от 20.10.99 №04-06-05

22.             Письмо УМНС РФ по г.Москве от 18.02.04 № 26-08/10738

23.             Письмо МНС РФ от 11.11.03 № 02-04-08/365-АП473

24.             Совместное письмо Министерства труда и Министерства финансов РФ от 17.05.96 №1037-их

25.             Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт [Текст] : учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – 4-е изд. – М: Инфра – М, 2002. – с.419-422.

26.             Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учёт [Текст] : учеб. – практ. пособие / Р.З. Тумасян. – 4-е изд., стер. – М.: Омега – Л, 2006. – с.396-402.

27.             Нормы суточных: вопрос трудового или налогового законодательства? [Текст] / Е.А. Разумовская//Бухгалтерский учёт. – 2005. - №12. – с. 57–61.

28.             Учёт расходов на заграничные командировки [Текст] / А.К. Шишкин, И.А. Курдюков //Бухгалтерский учёт. – 2005. - №16. – с. 20–24.

29.             На вопросы читателей отвечают специалисты [Текст] / Е.А. Разумовская // Бухгалтерский учёт. – 2006. - №1. – с. 55-56.

30.             Бюджетный учёт операций санкционирования расходов при осуществлении расчётов с подотчётными лицами [Текст] / Н.А. Загарова // Бухгалтерский учёт. – 2006. - №9. – с. 34–38.

31.             Учёт расходов на зарубежные командировки [Текст] / Е.А. Слуцкая // Бухгалтерский учёт. – 2006. - №17. – с. 24–28.

32.             Учёт командировочных расходов в иностранной валюте по рублёвой банковской карте [Текст] / М.В. Кутьина // Бухгалтерский учёт. – 2006. - №18. – с. 26–28.

33.             Расходы на оплату услуг VIP-залов: специфика налогообложения //Е.А. Слуцкая // Бухгалтерский учёт. – 2006. - №24. – с. 45-46.

34.             Суточные сверх норм: определяем налоговую базу по НДФЛ и ЕСН [Текст] / Т.Г. Богоцкая // Бухгалтерский учёт. – 2007. - №4. – с. 6-7.

3