Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами

     Субсчет 52.2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52.2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52 субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

     Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52 субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных  с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

     На  субсчете 52.3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

     Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%). 

     2.5 Бухгалтерский учёт с подотчётными лицами

    Порядок  выдачи  денег  под  отчет, размер  авансов  и  сроки, на  которые  они  могут  быть  выданы, установлены  правилами  ведения  кассовых  операций. Перечень сотрудников, которые могут получать денежные средства подотчет, указан в приказе руководителя «О выделении денежных средств подотчет» от 21 января 2003 года №4/А (прил. 4).

     Схема обработки документов по учету  расчетов с подотчетными лицами на ЗАО «ТелеРосс-Коми» представлена на рис. 3. 
 
 

     Рис. 3 Обработка документов по учету  расчетов с подотчетными лицами.

      Для  обобщения  информации  о  расчетах  с  работниками   по  суммам, выданным  им  под  отчет  на  административно-хозяйственные  и  операционные  расходы, предназначен  счет  71  «Расчеты  с  подотчетными  лицами».

     Служебная командировка - это поездка работника по приказу руководителя предприятия ЗАО «ТелеРосс-Коми» для выполнения служебного поручения. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработанная плата по месту постоянной работы. Денежный аванс командированному работнику выдается на основании командировочного удостоверения по расходно-кассовому ордеру. Указанные суммы на командировочные расходы являются нормированными.

     В течение трех дней по возвращению  из командировки подотчетное лицо обязано  отчитаться за полученные и израсходованные  суммы. Для учета он составляет авансовый  отчет. К нему прилагается командировочное удостоверение и другие оправдательные документы.

     Авансовый отчет проверяется бухгалтером  и утверждается главным бухгалтером  ЗАО «ТелеРосс-Коми», после этого принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходно-кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходно-кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

     Передача  подотчетных сумм другому лицу на предприятии ЗАО «ТелеРосс-Коми» запрещается. У лиц, не представившим отчеты в уставные сроки или не возвратившие в кассу остатки неиспользованных сумм, бухгалтерия имеет право удержать из заработной платы его задолженность.

     Генеральный директор ЗАО «ТелеРосс-Коми» имеет право в случаях, когда размер расходов на командировку известен заранее, разрешать оплату расходов без предоставления подтверждающих документов по расчету, подписывается генеральным директором и командировочном работником, которые хранятся в бухгалтерии.

     Учет  расчетов с подотчетными лицами на предприятии ЗАО «ТелеРосс-Коми» ведется в карточке счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Он активно-пассивный. Его сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или наоборот.

     По  дебету отражается сумма возмещенного расхода и вновь выданных под отчет на основании расходно-кассовых ордеров. По кредиту - суммы, используемые согласно авансовым отчетам и сданные неиспользуемые суммы.

     Приведём ряд примеров, характеризующих систему расчетов с подотчетными лицами на предприятии ЗАО «ТелеРосс-Коми».

     Работнику рекламной службы Белых Н.И. сроком на три дня выдано 1000 рублей для приобретения канцтоваров.

     При сдаче авансового отчета Белых Н.И. представила товарные и кассовые чеки, подтверждающие приобретение канцтоваров на сумму 950 руб. Остаток в сумме 50 руб. возвращен в кассу.

     Работница службы продаж Иваненко А.Н. не вернула  подотчетную сумму в установленные  сроки. Данная сумма переносится с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Так как работница службы продаж Иваненко А.Н. отказывалась своевременно возвратить остаток неизрасходованной подотчетной суммы, то главный бухгалтер предприятия ЗАО «ТелеРосс-Коми» отдал распоряжение произвести его удержание из сумм оплаты труда работницы Иваненко А.Н..

     В дальнейшем эти суммы списываются  со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба») в случае, когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника.

     В учете эти операции отражаются следующими проводками:

     Заключение

     В заключении отметим, что целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  и кредитных  операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна  
исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

     Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

     - проверка правильности документального  оформления и законности  
операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

     - обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем видам платежей и поступлений,  выявление дебиторской и  
кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

     - своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных  
средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и  
погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в  
установленные сроки;

     - обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и  
других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной  
наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

     - изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. 

      Список литературы.

1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П .
2. Приказ МНС РФ от 4 марта 2004 г. №БГ-3-24/1.79 «Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их представления».
3. Письмо МНС РФ от 17 августа 2004 г. №24-3-03/571 «О приказе МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-24/441® «Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
4. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2004 г. № САЭ-3-09/255 «Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах».
5. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 февраля 2005 г. №03-02-07/1-24 225
6. Инструкция Банка России от 30 октября 1986 г. №28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР».
7. Порядок открытия счетов налогоплательщикам-предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения», утвержденный Минфином РФ 10 ноября 1996 г. № 95, Госналогслужбой РФ 11 ноября 1996 г. № ПВ-6-12/773, Банком России 24 Октября 1996 г. №349.
8. Письмо ФНС РФ от 23 декабря 2004 г. №24-3-03/935 «О замене документов иностранных организаций, подтверждающих их постановку на учет/учет в налоговых органах» .
9. Указание ЦБ России от 15 августа 2004 г. № 1493-У 
   «О внесении изменений и дополнений и указание Банка России 
   от 24.04.2003 № 1274-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России». 
10. Алибутаева Д. М. Банковский (кредитовый) перевод //Банковское право. -2005. - № 6.
11. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ИНФРА-М, 2003.
12. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ЮНИТИ, 2004.
13. Гусева Т.М. и Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2002.
14. Еремычева И. И., Ермаков С. Л. Банковская гарантия как способ обеспечения  исполнения обязательств: Эволюция и перспективы //Право и экономика. -2003. - № 10.
15. Ефимова Л. Г. Банковские операции и их особенности //Цивилист. -2005. - № 4.
16. Ефимова Л. Г. Особенности безналичного расчета //Цивилист. -2005. - № 5.
17. Калимов Д. А., Томкович, Р. Р. Банковские операции :Правовое регулирование и практика обслуживания клиентов - Произв.-практ. изд. -Минск :Амалфея, 2003.
18. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2003.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004.
20. Крылова И. Н., Крылов О. М.  Административная ответственность за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках //Арбитражная практика. -2003. - № 10.
21. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2004.
22. Пипко В. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций. Учеб. Пособие. – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2003.
23. Силуанов А. Г. Актуальные проблемы Банка России в свете нового закона о его деятельности //Центральный банк в условиях рыночной экономики. -М. : Финансы и Статистика, 2003.
24. Челноков В. А. Банковские операции. -2-е изд., перераб., учеб. -М. :Высшая школа,2004.
25. Шестаков А. В. Банковская система РФ. -М. :МГИУ,2005.