Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами

     С расчетного счета ЗАО «ТелеРосс-Коми»   банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

     В бесспорном порядке со счетов организации ЗАО «ТелеРосс-Коми»   списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.  
 
 
 
 
 
 
 

       

       

     

       

     

     

     

     

       
 

    Рис. 2 Схема документооборота  по учету денежных средств на расчетном счете      ЗАО "ТелеРосс-Коми". 
 

     Ежедневно банк выдает ЗАО «ТелеРосс-Коми»   выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия ЗАО «ТелеРосс-Коми»   проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписки.

    Платежное поручение выписывается на бланке установленной  формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа:

    - номер, число, месяц, год его  выписки;

    - наименование плательщика, номер  его счета в банке, наименование и номер банка плательщика, ИНН и КПП плательщика;

    - наименование получателя средств,  номер его счета в банке,  наименование и номер банка получателя средств;

    - назначение платежа и сумма  платежа (цифрами и прописью).

    Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 часов. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

    Периодически  банк представляет ЗАО «ТелеРосс-Коми»    выписки с расчетного счета (Приложение1), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием. Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

    На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах на изучаемом предприятии проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы ЗАО «ТелеРосс-Коми»  для контроля за движением денежных средств, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок  производится в день их поступления.

     Денежные  средства ЗАО «ТелеРосс-Коми», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

      

     2.3 Бухгалтерский учёт денег в кассе предприятия 

    ЗАО "ТелеРосс-Коми" в соответствии с принятой учетной политикой ведет бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме счетоводства. Схема документооборота по учету кассовых операций ЗАО "ТелеРосс-Коми"  приведена на рис. 1.  

     

     

     

       

     

       

     

     

     

     

     

     

       

    Рис. 1Схема документооборота по учету наличных денежных средств ЗАО "ТелеРосс-Коми 

     Расчетные документы на ЗАО «ТелеРосс-Коми»   оформляются в соответствии с Порядком, согласно которому кассовые операции по приходу и расходу денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, которые должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или машинописным путем. Исправления в них не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

     Операции  по приходу наличных денег в кассу  оформляются в следующем порядке.

     Лицо, вносящее наличные, представляет в  бухгалтерию организации сопроводительные документы, а также доверенность (если наличные вносятся от имени юридического лица) для совершения данной операции. Прием и учет наличных денег должны вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

     Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется Приходным кассовым ордером (Приложение2).

     Приходный кассовый ордер утвержденной формы  применяется для оформления поступления  денег в кассу, как при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

     В качестве подтверждения приема денег  выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги. Квитанция также подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, кассиром и заверяется печатью (штампом) или оттиском кассового аппарата.

     В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Оприходование наличных денежных средств в кассу  организации в зависимости от источников их поступления отражается по дебету счета 50 "Касса" .Для учёта операций, отражаемых на счёте 50 «Касса» ведётся специальный регистр – Журнал-ордер по счёту 50.1и карточка счёта 50.1.

     Операции  по расходу наличных денег из кассы  оформляются в следующем порядке.

     Директор  ЗАО «ТелеРосс-Коми»   совместно с главным бухгалтером определяют содержание хозяйственной операции и необходимость проведения ее с использованием наличных из кассы. Принятое решение оформляется в виде договора (распоряжения, приказа, разрешительной надписи руководителя).

     Главный бухгалтер ЗАО «ТелеРосс-Коми» составляет расходный кассовый ордер (Приложение3), который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации. Если на прилагаемых к расходному ордеру документах есть разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере не обязательна.

     Главный бухгалтер принимает расходный кассовый ордер к исполнению и выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа, удостоверяющего его личность.

     Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

     В расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Выдача  расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

     Выдача  денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

     Регистрация движения приходных и расходных  кассовых ордеров оформляется в  Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (Приложение4).

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью (Приложение5).

     В ЗАО «ТелеРосс-Коми» периодически проводится инвентаризация наличных денежных средств в кассе. Плановая инвентаризация согласно приказу об учетной политике проводится в 25-30 числах каждого третьего месяца. Внеплановая инвентаризация может проводиться при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случае стихийного бедствия и т.д. Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, результаты инвентаризации оформляются «актом инвентаризации наличных денежных средств» (форма №ИНВ-15) (Приложение 6).        
 
 
 

     2.4 Бухгалтерский учёт валютных средств

     Организация имеет право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

     Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета» .По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

     Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

     К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

     52.1 «Транзитные валютные счета»;

     52.2 «Текущие валютные счета»;

     52.3 «Валютные счета за рубежом».

     Субсчет 52.1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52.2 «Текущие валютные счета»:

     1) перевод посреднической организацией  после обязательной продажи ею  части валютной выручки с отметкой  в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

     2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

     С кредита счета 52.1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52.2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).