Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами

     Министерство  Образования Российской Федерации

     Сыктывкарский Государственный  Университет

     Колледж экономики и права 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа

     По  дисциплине: Бухгалтерский учет

     На тему: «Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами». 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:                                                                                     студент 22 гр.

                                                                                                       Жеребцов И.С. 

Проверил:                                                                                     Дмитриева Е.Л. 
 
 
 

Сыктывкар 2006

 

     Содержание 

 Введение………………………………………………………………………..3

1. Денежные средства как самая ликвидная часть актива предприятия…..5
1. Состав денежных активов, их размещение в бухгалтерском балансе..5
2. Расчётные операции с персоналом предприятия………………………8
3. Нормативная база учёта денежных потоков…………………………...10
4. Задачи учёта и контроля за движением денежных средств…………...13
1. Учёт кассовых операций…………………………………………….14
2. Учёт операций по расчётным счетам……………………………….17
3. Учёт денежных средств на специальных счетах банка……………18
2. Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия.   Учёт расчётов с подотчётными лицами (ЗАО «ТелеРосс-Коми»)………………………………………………………………….…...22
1. Производственная и организационная структура предприятия……....22
2. Бухгалтерский учёт средств на расчётном счёте………………………24
3. Бухгалтерский учёт денег в кассе предприятия…………......................26
4. Бухгалтерский учёт валютных средств…………………………............28
5. Бухгалтерский учёт с подотчётными лицами……………………….....30Заключение…………………………………………………………………….34

 Список  литературы……………………………………………………………36

 
 
 
 
 
 

     Введение

     Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных  операций. 

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различным родам платежей, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей,  
либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой  
рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков,  
замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы  
корреспондентских счетов между различными банками, а также  
клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

     В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных  операций. 

     Объект  исследования –  денежные средства организации.

     Предмет исследования –  учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка.

     Целью курсовой работы является изучение денежных средств как самой ликвидной части актива предприятия.

     Задачи  работы:

     1. Изучить состав денежных активов, их размещение в бухгалтерском балансе.

     2. Рассмотреть расчетные операции с персоналом предприятия.

     3. Определить нормативную базу учета денежных потоков.

     4. Выявить задачи учета и контроля за движением денежных средств.

     5. Описать организацию учета денежных средств на расчетном счете, в банке, в кассе предприятия ЗАО «ТелеРосс-Коми».

       При написании работы использовались  нормативно – правовые акты, материалы  монографий, учебников, периодической  печати, посвященные вопросам учета денежных средств предприятия.

 

1. Денежные  средства как самая  ликвидная часть  актива предприятия

1.1 Состав денежных  активов, их размещение в бухгалтерском балансе

     Кругооборот денежных средств на предприятии  представляет собой постоянные потоки денежных средств и их периодическое  реинвестирование. Так, они расходуются  на оплату труда, материалов и накладные расходы, приобретение долгосрочных активов, производственные запасы, ремонт зданий и оборудования, которые объединяются с потоком прямых издержек производства. В конечном счете в процессе реализации эти затраты снова обращаются в дебиторскую задолженность и денежные средства. Если деятельность предприятия прибыльна, то полученные обратно денежные средства превысят вложенные суммы, увеличивая, таким образом, поступление денежных средств. Убытки оказывают обратное действие.

     Обычно  показателем способности руководства направить денежные средства из сфер с неблагоприятными возможностями в плане получения прибыли в сферы с большим потенциалом прибыльности является величина денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, т. е. чистая прибыль с учетом статей, которые нужно обратить в денежную форму [24, c.82].

     Однако  не все денежные средства, полученные в результате хозяйственной деятельности, могут быть перераспределены из-за необходимости погашения долгов, выкупа акций, замены оборудования и выплаты дивидендов.

     Денежные  средства, полученные в результате основной хозяйственной деятельности, - не единственный реальный и потенциальный  источник денежных поступлений, т. к. руководство может воспользоваться внешними источниками капитала, чтобы поддержать операционную активность на требуемом уровне.

     Компоненты  статьи «Денежные средства», полученные в результате хозяйственной деятельности - важный ключ к стабильности нормального развития, так как позволяют «оправдывать» общественную необходимость своей деятельности и являются результатом адекватности управленческих решений руководства.

     Понятно, что наличие денежных средств  не дает никакой или приносит небольшую  прибыль и что во время роста  уровня цен деньги теряют покупательную способность.

     Однако, несмотря на данные обстоятельства, наличие  этих наиболее ликвидных активов  с коммерческой точки зрения обеспечивает максимальное снижение риска. Руководство предприятия должно принимать решение о вложении средств в активы или затраты, что увеличивает риск, поскольку степень уверенности в обратном переводе этих активов в денежную форму менее 100%. Поступления и выплаты денежных средств тесно взаимосвязаны. Недостаточная сбалансированность денежных потоков, отсутствие их анализа и планирования может повлиять на всю систему финансов предприятия [24, c.84].

     Прекращение продаж влияет на жизненно важный процесс  обращения готовой продукции  в дебиторскую задолженность  или денежные средства, что ведет, в свою очередь, к истощению денежных резервов.

     Неспособность пополнить эти резервы за счет таких ресурсов, как собственный капитал, займы и кредиторская задолженность, может привести к прекращению производственной деятельности, в результате чего будет «потеряна» будущая реализация.

     Напротив, уменьшение расходов, например, на рекламу и сбыт, может сократить обращение готовой продукции в дебиторскую задолженность и денежные средства. Длительное блокирование денежных потоков может вызвать неплатежеспособность.

     Пока  деньги сохраняют свою форму, руководство предприятия имеет некоторую степень свободы действий в решении, куда их направить. Эта свобода действий зависит от суммы денежных средств, уже предназначенных для таких затрат, как выплаты дивидендов, производственные запасы, накопление, долгосрочные инвестиции или погашение долгов. Общая сумма поступлений денежных средств также зависит от способности руководства привлекать ресурсы, например собственный капитал и кредиты.

     Движение  денежных средств и их эквивалентов анализируется по следующим трем направлениям деятельности предприятия:

• операционное - основная деятельность предприятия, а также прочие ее виды, не являющиеся ни инвестиционной, ни финансовой деятельностью (поступление денежных средств от реализации продукции, платежи поставщикам, выплаты сотрудникам по трудовому соглашению);
• инвестиционное - операции по приобретению и продаже необоротных активов, финансовых инвестиций, не являющихся эквивалентами денежных средств (оплата приобретения основных средств и нематериальных активов, поступление денежных средств от продажи основных средств, поступление денежных средств реализации финансовых инвестиций, получение дивидендов, процентов и др.);
• финансовое - операции, приводящие к изменению величины или состава собственного и заемного капитала (эмиссия капитала - выпуск акций, взносы учредителей, получение и погашение банковских кредитов, выкуп акций собственной эмиссии, выплата дивидендов) [18, c.11].

     Чрезвычайные (экстраординарные) статьи представляют собой поступление или выбытие денежных средств в результате непредвиденных чрезвычайных событий в разрезе каждого из вышеупомянутых видов деятельности.

     Заметим, что операции, не затрагивающие движение денежных средств, в Отчете о движении денежных средств не отражаются, так  как по своей сути не являются денежными, т. е. не подлежат раскрытию в данном отчете пакета финансовой отчетности предприятия. Их следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности, если они существенны для пользователя [24, c.86].

     Информация  о движении денежных средств должна предоставляться косвенным методом в соответствии с требованием П(С)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств», предусматривающего определение суммы чистого поступления (использования) денежных средств в результате операционной деятельности путем последовательных корректировок суммы прибыли до налогообложения и чрезвычайных статей, раскрытых в Отчете о финансовых результатах. Корректировки должны быть сделаны таким образом, чтобы учесть влияние изменения в составе запасов, торговой дебиторской и кредиторской задолженности, не денежных операций, повлиявших на величину прибыли предприятия, доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.  
 
 

     1.2 Расчётные операции с персоналом предприятия

     При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы. Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т.е. работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами [16, c.73].