Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами

     Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ. Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации или командировочные удостоверения. Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации [11, c.20].

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается. Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается. По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств. Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации [11, c.20].

     На  основании данных, отраженных в авансовом  отчете, бухгалтерия списывает с  подотчетного лица, фактически израсходованные денежные средства. Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

     В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

     Учет  расходов с подотчетными лицами ведется  на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

     Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. 
 
 

     1.3 Нормативная база  учёта денежных  потоков.

    Бухгалтерский учет – это упорядоченная система  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

    Основной  целью бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности,- руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

    Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

    - правильное и своевременное документальное отражение всех операций по  поступлению и расходованию денежных средств, а также расчетов с их применением;

    - обеспечение правильности ведения  кассовых операций и соблюдение  кассовой дисциплины;

    - контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе предприятия;

    - обеспечение законности и ускорение  наличных и безналичных расчетов;

    - контроль за сохранностью денежных  средств на всех стадиях движения;

    - планирование движения денежных  потоков предприятия;

    - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью;

    - систематический контроль за  величиной денежных запасов с  целью более выгодного их использования;

    Для полного и достоверного отражения  в бухгалтерском учете всех операций, связанных с движением денежных средств и расчетов, бухгалтер должен  знать требования нормативных актов, регулирующих данный раздел учета. В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

      Первую группу документов составляют Законы, Указы Президента, постановления Правительства, регулирующие прямо или косвенно постановку учета в организации.

    Вторую  группу системы нормативного регулирования  составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, которые устанавливают базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам (участкам) учета.

    Третий  уровень представлен методическими  указаниями, инструкциями, рекомендациями и т.п.

    Документами четвертого уровня в системе регулирования  бухгалтерского учета денежных средств являются рабочие документы организации: учетная политика, договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком, документы, устанавливающие лимит наличных денежных средств в кассе предприятия, распоряжения руководителя, должностные инструкции работников. 

    Основные  нормативные акты, которыми должно руководствоваться предприятие  в части осуществления хозяйственных операций с наличными денежными средствами и безналичных расчетов следующие:

    - Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть II. (регулирует формы безналичных расчетов)

    - Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть II. (устанавливает  обязательные проверки соблюдения предприятиями законодательства РФ)

    - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. (устанавливает требования и принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств и расчетов с их применением)

    - Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 г. №119-ФЗ. (устанавливает порядок аудита  денежных средств и расчетов)

    - Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г.  №5215-1. (устанавливает обязательное применение контрольно-кассовых машин для расчетов с населением)

    - Федеральный закон «О применении  контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.

    - Федеральный закон «Об электронной  цифровой подписи» от 10.01.2002 г.  №1-ФЗ.

    - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34-Н. (устанавливает принципы документирования хозяйственных операций по движению денежных средств и расчетов)

    - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94-Н. (предусматривает синтетические счета для учета денежных средств и расчетов)

    - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49. (устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации денежных средств)

    - «О безналичных расчетах в  Российской Федерации». Положение  Центробанка РФ от 03.10.2002 г. №2-П. (регулирует порядок безналичных расчетов в РФ)

    - «Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации». Инструкция  Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18.

    - «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №14-П.

    - «О формах бухгалтерской отчетности».  Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г.  №67-Н.

    - «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 14.11.2001 г. №1050-У.

    - «О порядке отражения в бухгалтерском  учете товарообменных операций  или операций, осуществляемых на  бартерной основе». Письмо Минфина  РФ от 30.10.92 г. №16-05/4.

    - Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (устанавливает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций).

     Правовая база платежной системы России регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ТК РФ), Федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

     Расчеты между юридическими лицами и расчеты  с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.

     Условия договоров банковского вклада и  банковского счета, включающие тайну банковского счета, очередность списания денежных средств со счета при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований (приоритетность исполнения в зависимости от типа платежа), сроки проведения операций по счету, формы расчетов и ответственность участников за проведение платежа определены ГК РФ.

     Кроме того, ГК РФ предусмотрено, что кредитная организация обязана перечислять со счета клиента и зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

     В соответствии с ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации.

     Деятельность  кредитных организаций признается законной лишь 
при наличии лицензии, выдаваемой Банком России. В лицензии указываются операции, которые вправе выполнять кредитная организация (банковские операции). 

     Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России.

     Банк  России информирует банковское сообщество и общественность о вносимых в нормативные акты изменениях и дополнениях, а также о принимаемых решениях, касающихся технической модификации платежной системы России.

     Все организации независимо от вида их деятельности сотрудничают с банками, которые предлагают широкий спектр услуг: от ведения счетов своих клиентов до предоставления кредитов.

     Расчетно-кассовое обслуживание является одним из основных видов услуг, представляемых клиентам банками. Оно включает:

• прием и зачисление на счет клиента поступивших денежных средств;
• перечисление или выдачу денежных средств со счета клиента;
• проведение любых других банковских операций по счету клиента, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам и указаниям ЦБ РФ, а также в соответствии с заключенным договором обслуживающего банка.

     Правоотношения  сторон по договору банковского счета регулируются главой 45 ГК РФ.

     По  договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.