Учёт денежных средств на расчётном счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами

     51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

     51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

     51        69        Зачислены  денежные средства, полученные от  фонда социального страхования  на выплату пособия по временной  нетрудоспособности и иных пособий.

     51         60        На расчётный  счёт организации возвращены  денежные средства ранее выплаченные  поставщикам в виде аванса.

     По  кредиту отражаются деньги, перечисленные  на другие счета или полученные из банка:

     Дт Кт

     50        51       С расчётного счёта по чеку в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы или на хозяйственные нужды.

                                                                                                                                    

     60 51 Денежные средства выплачены поставщикам                                                                                                                          

     75 51 Выплата дивидендов учредителям

     66, 67  51 Возврат заемных средств

     68 51 Перечислены налоги в бюджет                                                                                                                                

     69 51 Перечисление в фонды  гос. страхования.                                                                                                                            
 

     1.4.3 Учёт денежных средств на специальных счетах банка

     На  счете 55 «Специальные счета в банках» содержится информация о движении средств целевого финансирования в той его части, которая подлежит обособленному хранению [11, c.140].

     В целях получения информации о  движении средств, находящихся в  аккредитивах, организации открывают  отдельный субсчет «Аккредитивы»; в чековых книжках - «Чековые книжки»; во вложения в банковские и другие вклады - «Депозитные счета».

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     Порядок расчетов по аккредитивам устанавливается  Банком России в утверждаемом им Положении  о безналичных расчетах в Российской Федерации.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет  «Аккредитивы», а списание осуществляется с этого счета по мере их использования согласно выпискам кредитных организаций.

     Суммы по полученным в банке лимитированным чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных предприятием (организацией) чеков, то есть в суммах погашения банком предъявленных ему транспортной или другой организацией чеков по выписке банков [11, c.142].

     На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, на указанных субсчетах отражаются поступления средств из бюджета любого уровня, средств на финансирование капитальных вложений в случае аккумулирования и их расхода с отдельного счета.

     Так как согласно ГК РФ филиалы и представительства, иные структурные подразделения организаций не могут быть юридическими лицами, и наделены имуществом, создавшим их юридическим лицом, то им открываются текущие счета в кредитных организациях для осуществления оплаты труда и командировочных выплат, отдельных хозяйственных расходов, других аналогичных расходов.

     Как переводы в пути на счете 57 «Переводы  в пути» учитываются денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений (преимущественно это выручка от продажи товаров организаций торговли) для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению [11, c.145].

     На  отдельном субсчете счета 57 вышестоящие  организации учитывают суммы, подлежащие получению, переведенные организациям своей системы, но не зачисленные в отчетном месяце на соответствующий счет. Аналогичный порядок может применяться и по суммам, подлежащим получению от вышестоящих организаций согласно полученным извещениям по принятым банком к оплате документам, по которым соответствующие суммы еще не зачислены на расчетный или спецссудный счет.

     Основанием  для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются:

• при сдаче выручки - квитанция кредитных организаций Банка России, банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.;
• по суммам, переведенным вышестоящей организацией, - полученные от них извещения (авизо) с указанием даты, номера получения, суммы и наименования кредитного учреждения Банка России, Сбербанка, почтового отделения, принявшего перечисление.

     Инвестиции  организаций в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям заемные средства учитываются на отдельных субсчетах счета 58 «Финансовые вложения».

     По  дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (на сумму  причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) в корреспонденции с кредитом счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58) списываются суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью.

     В случае превышения номинальной стоимости  приобретаемых организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью суммы доначислений этого превышения отражаются записями в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» в части разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 «Прочие доходы и расходы» на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58.

     Как предоставленные займы на отдельном  субсчете счета 58 «Финансовые вложения» подлежат учету движения предоставленных юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов. При этом предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитываются в обособленном порядке.

     Введенные с 1 января 2001 г. новый План счетов и  Инструкция по его применению определили порядок, согласно которому на отдельном субсчете «Вклады по договору простого товарищества» подлежат учету вложения организаций согласно договору простого товарищества.

     Впервые в разд. V «Денежные средства» включен счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», появление которого вызвано правом организации в конце отчетного года отражать в бухгалтерской отчетности вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже (котировка их регулярно публикуется), по текущей рыночной стоимости, если она ниже стоимости указанных вложений, принятой к бухгалтерскому учету. На полученную разность и образуются резервы под обесценение вложений в ценные бумаги за счет внереализационных расходов, ранее учитываемых на отдельном субсчете счета 82 «Оценочные резервы».

 

     2. Учёт денежных  средств на расчётном  счёте, в банке, в кассе предприятия. Учёт расчётов с подотчётными лицами. (ЗАО «ТелеРосс-Коми»)

     2.1 Производственная и организационная структура предприятия

     Сыктывкарский филиал Закрытое акционерное общество «ТелеРосс – Коми», именуемый в дальнейшем «Филиал». Зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц за Основным государственным регистрационном номере 1027739006690 и расположенного в г. Москва. Филиал действует с соблюдением требований Гражданского кодекса Российской Федерации, федеральных законов и иных нормативных актов Российской Федерации, учредительных документов Общества, а также настоящего Положения.

     Место нахождение Филиала: Российская Федерация, 167000, г. Сыктывкар, ул. Интернациональная 100.

     Филиал  учреждён на неограниченный срок.

Филиал  создан в целях предоставления высококачественных, телекоммуникационных услуг связи  на территории Республики Коми и Кировской  области.

     В соответствии с предметом и целями деятельности Общества, определёнными Уставом Общества, и на основании соответствующих лицензий Общества Филиал осуществляет на территории Региона:

     1. проектирование, строительство и  эксплуатацию сетей электросвязи;

     2. предоставление и распространение  местных, междугородных и международных услуг связи всех видов с использованием наземных, радио и спутниковых каналов связи и других средств связи;

     3. предоставление пользователям голосовых,  факсимильных и иных информационных  услуг различных видов, включая  соединение с другими сетями;

     4. обучение персонала пользователей услуг и оборудования связи, обслуживания и поддержку пользователей услуг связи

     Филиал  может также осуществлять и иную деятельность, предусмотренную учредительными документами, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

     Филиал  является обособленным подразделением Общества, расположенным вне места  нахождения Общества и осуществляющим на территории Региона все функции  Общества.

     Филиал  не является юридическим лицом, действует  на основании настоящего Положения  и осуществляет деятельность от имени и в интересах Общества.

     Имущество Филиала образуется за счёт денежных средств и иного имущества, предоставленного в пользование Филиалу, а также  приобретенного Филиалом в ходе его  хозяйственной деятельности.   Предоставленное и приобретённое имущество также учитывается на балансе филиала.

     Руководитель  Филиала назначается Генеральным  директором и действует на основании  выданной Генеральным директором доверенности.

     Филиал  имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием и наименованием Общества.

     Для достижения целей деятельности Филиала  и Общества Филиал осуществляет финансово  – хозяйственную деятельность в  пределах и на условиях, определённых ему Обществом.

      Филиал  вправе совершать сделки от имени  Общества в соответствии с настоящим Положением и учредительными документами. Общество предоставляет Филиалу оперативную самостоятельность в процессе выполнения закреплённых за ним функций.

      Вся документация, касающаяся финансово  – хозяйственной деятельностью  филиала, храниться по месту нахождения филиала в соответствии с установленными действующим законодательством сроками. Директор филиала несёт ответственность за сохранность и полноту документации.

      Итоги деятельности Филиала отражаются в  балансе, в отчёте о прибылях и  убытках, а также годовом отчёте Общества. Финансовый год Филиала совпадает с Финансовым годом Общества.

     Единоличный исполнительный орган Общества –  Генеральный директор.  
 

     2.2 Бухгалтерский учёт средств на расчётном счёте