Учет труда и заработной платы

8000руб. + 300руб. + 400руб. = 8700 руб.

Дт20Кт70- 8700 руб.

Дт 70Кт68-1131 руб.(8700/100*13)-начислен НДФЛ

Дт 50 Кт 70-7569 руб.-выплачена  из кассы заработная плата

     Работа  в сверхурочное время должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам и в какой форме (письменной или устной) было дано распоряжение о работе.

     Работодатель  обязан вести точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником, так как сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

     Доплаты за условия труда при повременной  оплате начисляются за фактически отработанное время на рабочих местах с условиями  труда, отклоняющимися от нормальных.

     При сдельной оплате труда доплаты учитываются при расчете расценок, по которым начисляется заработная плата за объем работы, выполненной в таких условиях. 

2.11 Учет удержаний из заработной платы.

Все удержания  из заработной платы подразделяются на следующие группы:

1.Обязательные  удержания:

• НДФЛ
• Удержания по исполнительным документам:

-удержания  при взыскании задолженности  в пользу третьих лиц;

-удержания  из заработной платы лиц отбывающих исправительные работы;

-удержание  штрафов налагаемых судебными и иными компетентными органами;

2.Удержания по  инициативе работодателя:

-возвращение  аванса, выданного в счет заработной платы;

-возврат сумм, выплаченных в результате счетной  ошибки;

-погашение  неизрасходованных и своевременно  невозвращенных подотчетных сумм;

-возврат сумм за неотработанные дни отпуска;

-возмещение  материального ущерба организации;

3.По заявлению  работника:

-алиментов  на содержание детей/родителей;

-оплата стоимости  содержания детей в ДДУ и  другие.

Налог на доходы физических лиц.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

1. Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ

2.Физические  лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются лица , получающие доход. В организации это работники, с которыми заключены трудовые договора, а также лица, вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возложена на налоговых агентов. В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой и другие. Налоговая база – это непосредственно та сумма, с которой исчисляется налог на доходы физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ ( п.1 210 НК РФ).

 Согласно  ст. 218 НК РФ установлены следующие  виды стандартных налоговых вычетов:

1. Стандартные  вычеты, которые могут предоставляться  всем физическим лица:

-3000 руб.- за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

-500 руб.- за каждый месяц налогового периода – для Героев Советского Союза, Героев РФ и др.

-400 руб.- за каждый месяц налогового периода для остальных лиц не указанных выше налогоплательщиков ( согласно пп.3 п.1 ст.218 НК РФ). Стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода и действует до месяца , в котором доход налогоплательщика ( за минусом вычетов , кроме стандартных), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода , полученный от налогового агента, предоставляющего данный стандартный налоговый вычет, и облагаемый налогом по ставке 13 % , превысил 20000 руб., начиная с месяца в котором указанный доход превысил 20000 руб., стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется (пп.3 п.1 ст.218  НК РФ).

2. Стандартные  налоговые вычеты лицам, имеющим детей:

- 600 руб.- за каждый  месяц налогового периода –  на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, родителям до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40000 руб.(пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ).

-1200 руб.-за каждый  месяц налогового периода –  на каждого ребенка-инвалида в  возрасте до 18 лет, на ребенка-инвалида, учащегося очной формы обучения , аспиранта, ординатора , студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом 1 и 2 группы, родителям, супругам родителей, до месяца в котором доход налогоплательщика превысил 40000 руб.(пп.4 п.4 ст.218 НК РФ).

Согласно пп. 4.1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой  базы производится с месяца рождения ребенка(детей) или месяца, в котором установлена опека, и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг указанного выше возраста. Все стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.(см. приложение -с) Рассмотрим на примере расчет налога на доходы физических лиц. Работнику установлен месячный оклад 10000 рублей. На иждивении работника находится ребенок в возрасте 8 лет. Работник предоставил в бухгалтерию заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 рублей и стандартного вычета на ребенка в размере 600 рублей . Необходимо рассчитать НДФЛ с начала года.

Данный расчет представлен в таблице 6. 

Таблица 6.

 

Данный расчет производился по формуле:

ПН=(ОСН - СВН)*13% - УПНН

ПН - Подоходний налог по любой ведомости

ОСН - Облагаемая сумма нарастающим итогом с начала года

СВН - Сумма вычетов  положенных сотруднику с начала года

УПНН - Удержанный подоходный налог с начала года

Из таблицы 6 видно, что сумма вычетов уменьшается , достигнув пределов 20000 руб. и 40000 рублей (на родителя и ребенка) сооветственно с начала года. Таким образом, заработная плата, которую получает сотрудник, в конце года меньше, по сравнению с началом года на 130 рублей.

В ООО «Строй-Про» НДФЛ перечисляется в бюджет каждый месяц, при окончательном расчете и не позднее 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным. Отчетность по НДФЛ заключается в составлении справок о доходах на физических лиц, получивших доходы от данного налогового агента. Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, сдаются сведения о доходах. В настоящее время применяется форма № 2-НДФЛ- «Справка о доходах физического лица» утвержденная приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-З-04/706.В ООО «Строй-Про» удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дт70Кт68-Удержан  налог на доходы физических лиц

Дт68Кт51-Перечислены  с расчетного счета организации  суммы налога на доходы физических лиц. 
 

3.10.Расчеты с персоналом по оплате труда в ООО «Строй-Про»

В ООО «Строй-Про» после начисления средств персоналу по расчетной  ведомости (см. приложение-ж) директор выписывает чек на всю сумму (округленную),  который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов сдает-

ся в банк.

     Бухгалтер, оформив полученные средства в кассу приходным ордером,

По платежной ведомости(см. приложение-з) выдает зарплату работникам в течении трех рабочих дней, что фиксируется расходным ордером,  выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы. Остатки не выданной заработной платы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в  книге учета депонированной зарплаты или реестре не выданной заработной платы.

     По  окончанию отчетного периода  может  быть  составлена  сводная расчетно-платежная ведомость,  в которой проставляются бухгалтерские проводки.

     На  основании бухгалтерских проводок, фиксирующих финансово-хозяйственные операции,  выводится остаток на отчетную дату по  счету 70 "Расчеты с персоналом о оплате труда",  который может быть зафиксирован в балансе на эту дату. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                     Заключение. 

В заключение поделанной мной работы, я сделала вывод, что исследуемая в данной курсовой работе тема является очень сложной , многогранной и в тоже время интересной для исследования . Основная задача написания курсовой работы- закрепление и углубление теоретических знаний в области учета труда и заработной платы мною выполнена. При написании курсовой работы я узнала много нового: ознакомилась с документацией ООО «Строй-Про», с принципами организации работы бухгалтерии и всего предприятия в целом, изучила правильность заполнения документов, порядок начисления заработной платы при разных системах оплаты труда, очередность, порядок и сроки сдачи отчетности, относящейся непосредственно к данной теме.

 В данной  курсовой работе подробно расписано,  как на данном предприятии организуется учет труда и заработной платы, начиная с заявления о приеме на работу, заканчивая отчислениями в различные фонды. Результаты исследования практического материала составили основу выполненной работы.

 Для усовершенствования  работы бухгалтерии ООО «Строй-Про» я бы предложила :

1. Установить программу банк-клиент для удобства расчетов платежными поручениями и экономии времени.
2. Возможно применить выплату заработной платы с применением банковских зарплатных карт. Это позволило бы экономить на расходах по обналичиванию денежных средств, сопровождении бухгалтера при доставке денежных средств из банка, экономить время, затраченное на выдачу, депонирование заработной платы. 
3. В целях обеспечения заинтересованности работников предприятия в результатах деятельности предприятия, применить способы материального стимулирования работников в виде премий, поощрений за хорошую работу в виде фиксированных процентов от заработной платы либо в процентах от полученной прибыли.
4. Более тщательный подбор персонала , анализ причин увольнения сотрудников предприятия.