Учет труда и заработной платы

Пример: Согласно графику отпусков на 2008 год (см. приложение-г) и приказу о предоставлении отпуска работнику (см. приложение-в) отпуск предоставляется Чулкову А.В. с 01.08.2008 на 14 календарных дней.

Рассчитаем  среднемесячную заработную плату за 12 месяцев предшествующих отпуску (10000+10000+10000+10000+10000+10000+10000+10000+10000+10000+10000+10000):12=10000

Среднедневная заработная плата: 10000:29,4=340,14 руб.

Отпускные: 340,14*14=4761,96

см. приложение-л)

Для того чтобы обеспечить выплату отпускных  в установленный срок (ст. 136 ТК РФ), записка расчет должна быть составлена не позднее , чем за три дня до начала отпуска в нашем примере не позднее 29.07.2008 . Лицевая сторона записки-расчета заполняется и заверяется работником кадровой службы. Оборотная сторона записки-расчета , где производится расчет оплаты отпуска заполняется бухгалтером.(см. приложение -и).

2.8.Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Согласно статье 183 ТК РФ при наступлении временной  нетрудоспособности работодатель должен выплатить работнику пособие. Порядок расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности определяются законодательством. Размеры пособий также определяются законодательством. Размер пособия зависит от от трудового стажа работника.

Табица 4.

 

При этом работникам , имеющим страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере , не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда(МРОТ), установленного федеральным законом. Минимальный размер оплаты труда на сегодняшний день составляет 2300 руб. в месяц.

Рассмотрим расчет пособия по временной нетрудоспособности на примере работника ООО «Строй-Про». Дмитриева Т.А. была временно нетрудоспособна вследствие заболевания с 08.09.2008 по 15.09.2008 , что подтверждается листом нетрудоспособности. Дмитриева Т.А. работает в организации 15.01.2006 года. За последние 12 месяцев до наступления нетрудоспособности она находилась в отпуске без сохранения заработной платы с 01.06.08 по 14.06.08, а остальное время фактически отработано. Страховой стаж Дмитриевой Т.А. на дату наступления нетрудоспособности составляет 7 лет 5 месяцев 12 дней. Выплаты, начисленные работнику за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, представлены в таблице 5.

Таблица 5.

 

Согласно таблице 3 размер дневного пособия по временной  нетрудоспособности Дмитриевой Т.А. будет  составлять 80% от среднего дневного заработка. Определим сумму дневного пособия исходя из суммы среднего дневного заработка. Согласно п.1 ст.14 от 29.12.2006 № 255-ФЗ расчетным периодом являются последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, т.е. промежуток времени с 01.09.07 по 31.08.08. Далее подсчитаем количество календарных дней в расчетном периоде, используемое для расчета среднего дневного заработка, согласно данным таблицы 5 число равно365. Затем определим сумму заработка, которая будет использоваться при расчете среднего дневного заработка, согласно таблицы 5 эта сумма равна 89000. Средний дневной заработок для расчета среднего заработка , исходя из которого определяется размер пособия по временной нетрудоспособности равен 243,17 руб.(89000 руб.:366 кален. дн.). Теперь определим сумму дневного пособия исходя из среднего дневного заработка, с учетом страхового стажа и других условий. Дневное пособие будет равно 243,17*80%=194,54. Полученная сумма не должна превышать максимальной суммы дневного пособия согласно законодательству 16125:30=537,50.

Дмитриева Т.А. находилась на больничном с 08.09.08 по 15.09.08 , т.е. 8 календарных дней. Сумма пособия по временной нетрудоспособности будет равна 194,54*8=1556,32 руб. При этом сумма за первые два календарных дня нетрудоспособности выплачивается за счет работодателя(389,08 руб), а сумма пособия за остальные дни(1167,24 руб.) –за счет ФСС.

Рассчитаем сумму  НДФЛ с начисленного пособия 1556,32*13%=202,32 руб.

Сумма пособия  по временной нетрудоспособности к выплате равна 1556,32-202,32=1354 руб. В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:

1.Начислено пособие  по временной нетрудоспособности  за первые два дня(за счет  средств работодателя)-Дт 20Кт70-389,08

2.Начислено пособие  по временной нетрудоспособности , выплачиваемое за счет средств ФСС: Дт 20Кт70-1167,24 руб

3.Начислен НДФЛ  Дт 70 Кт 68-202,32 руб.

4. Перечислен  в бюджет НДФЛ Дт 68 Кт 51-202,32 руб

5.Выплачено пособие  из кассы-Дт 70 Кт 50-1354 руб.

(см. приложение-о).

2.9 Расчет с работником при увольнении.

При прекращении  трудового договора составляется записка расчет –форма № Т-61 (см. приложение -м). Она составляется работником кадровой службы или другим уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии. Согласно статье 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм , причитающихся работнику, производится в день увольнения работника.

 При  прекращении трудового договора  сотруднику наряду с причитающейся ему заработной платой выплачивается также компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 2,3 дня  за месяц работы , за который отпуск не был использован.

 Например: Иванов А.П. уволился 14.02.2008(см. приложение-д) , согласно данным личной карточки работника период неиспользованного отпуска составляет с 04.11.2007 по 14.02.2008-3 месяца ( период меньше половины месяца округляется в сторону уменьшения)

3месяца*2,33=6,99 дня

Среднемесячный  заработок сотрудника составит 7200.

Среднедневной заработок 7200:29.4=245 руб

Компенсация за неиспользованный отпуск 245*6,99=1712,55.

В нашем  примере оклад работника составляет 7200 рублей, работник увольняется из организации 14.02.2008 , в феврале он отработал 10 рабочих дней. Следовательно  заработная плата за февраль составит: 7200:21*10=3428 рублей(где 21 –количество рабочих дней в феврале 2008 года по пятидневной рабочей неделе).

Общая сумма=3428+1712,55=5140,55 руб.

Рассчитаем  НДФЛ:

Январь:7200-400-6800*13%=884 руб.

Февраль: (7200+3428+1712,55-(400*2))*13%-884=616 руб.

Сумма к выдаче:5140,55-616=4524,55 Выплата сумм , причитающихся увольняемому работнику. В бухгалтерском учете отражаются следующей записью:Дт70 Кт70- 4524,55 руб.(см. приложение -н)

2.10 Доплаты и надбавки к заработной плате

     Кроме размера тарифной ставки (должностного оклада) в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера: за профессиональное мастерство и высокую квалификацию, за классность, за ученую степень, за отклонение от нормальных условий труда и т.д. По соглашению сторон в трудовом договоре (контракте) размеры этих надбавок могут быть конкретизированы и увеличены по сравнению с размерами, предусмотренными в соответствующих локальных нормативных актах. Размеры и условия выплаты доплат и надбавок определяются учреждением самостоятельно, производятся в пределах имеющихся средств и фиксируются в коллективных договорах (положениях об оплате труда).

     При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при  выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и других), работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 149 ТК РФ).

     Доплаты — это выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Доплата к заработной плате это денежная сумма, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда.

     Надбавка  к заработной плате  это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.)

     Для работников устанавливаются следующие виды доплат и надбавок:

• за работу в выходной и праздничный день;
• за работу в сверхурочное время;
• за работу в ночное время;
• за работу в многосменном режиме;
• за совмещение профессий;
• за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;
• за выполнение обязанностей отсутствующего работника;
• бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы;

     надбавка  за классность и др.

     Например: В мае месяце в  связи с производственной необходимостью водитель Паймеров П.В. отработал сверхурочно 2 дня по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 часов. Месячный оклад рабочего 8000 рублей. Расчет заработной платы:

1.8000руб. - оплата за полностью отработанное время

2.8000руб. : 160 час.= 50 руб. (часовая тарифная ставка работника)

3.оплата  за первые два часа сверхурочных  работ производится в полуторном  размере:

4.50 руб. х 1,5 =75 руб. (оплата 1 часа работ)

5.75 руб. х 4 часа = 300руб. (два дня по два часа)

6.оплата за последующие часы производится в двойном размере за каждый час сверхурочной работы:

50 руб. х 2 = 100руб. (оплата 1 часа работ)

8.100 руб. х 4 часа = 400 руб. (два дня по два часа)

9.заработная  плата за май месяц составила: