Учет труда и его оплаты на примере ООО «Волна-плюс»

    ООО "Волна-плюс" имеет  сеть торговых точек,  расположенных на площадях туристического комплекса. В учетной  политике предприятия торговля выделена в самостоятельный вид деятельности.

    Также одним из видов деятельности предприятия, доходы от которого  по учетной политике включены в состав доходов от проживания, является предоставление площадей в  аренду под офисы, торгово-коммерческие точки.

    Также организацией предоставляются услуги платной автостоянки, находящейся во дворе гостиницы, для жителей и гостей города. Платную автостоянку предприятие организовало в 1998 году. Количество мест по документации 40. Охраняемая территория составляет  800 кв.метров.

    Среднесписочная численность общества за 2009 год – 97 человек.

    На  предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет руководитель организации. Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету,  нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

    Один  из бухгалтеров занят вопросами  расчета с покупателями и заказчиками; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

    Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании  Плана счетов финансово-хозяйственной  деятельности организации (утвержден  приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94Н).

    Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением  автоматизированной системы обработки  информации 1С.

    Разнообразные и гибкие возможности программы  «1С: Бухгалтерия» позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

    Программа «1С: Бухгалтерия» обеспечивает решение  всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

    1С:  Заработная плата и кадры содержит  в себе компонент «Расчеты»  системы 1С: Предприятие с типовой  конфигурацией для автоматизации  кадрового учета. Компонент «Расчеты 1С: Зарплата» предназначена для  расчета заработной платы и кадрового учета, может использоваться как на коммерческих предприятиях РФ, так и в организациях с бюджетным финансированием. Программа «1С: Зарплата и Кадры» позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу.

    ООО «Волна-плюс» является субъектом  малого предпринимательства, применяет  упрощенную и вмененную систему  налогообложения, учета и отчетности.

2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда и его совершенствование

    Ранее было выяснено, что сумма заработной платы к выдаче работнику равна  разности между суммами начислений и удержаний заработной платы. Удержания  из зарплаты бывают обязательные (исполнительный лист, налог на доходы физических лиц), для возмещения причиненного работодателю ущерба, в целях погашения работником задолженности работодателю и по заявлению работника. При удержании НДФЛ учитываются стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ). Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости (форма Т-49), которая применяется не только для расчетов, но и для учета выплаты заработной платы всем категориям работающих.

    На  предприятии ООО «Волна-плюс»  заработная плата выплачивается работнику по месту работы. Она выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производиться не позднее чем за три дня до его начала.

    Рассмотрим  особенности учета заработной платы  на примере начисления заработной платы  Юркову Е.Ф.

    Работнику Юркову Е.Ф. был предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней, а также дополнительный отпуск за ненормированный  рабочий день — 6 календарных дней — с 20 июня по 23 июля 2009 г. за рабочий год  с 15 августа 2008 г. по 14 августа 2009 г.

    1. Расчет оплаты отпуска.

    Среднедневной заработок составляет:

    30 000руб.: 3:29,6 = 337,84руб.

    Всего за отпуск начислено:

    337,84руб.  х 34дня =11486,56руб.

    Поскольку отпуск предоставлен с 20 июня по 23 июля 2009 г., на июнь приходится 11 дней отпуска, а на июль — 23 дня. Сумма оплаты за 11 дней отпуска, приходящихся на июнь ( 337,84 руб. х 11 дней =3716,24 руб.) Сумма оплаты за 23 дня отпуска, приходящихся на июль (337,84 руб.х 23 дня = 7770,32руб.)

    2. Расчет суммы заработной платы  за фактически отработанные дни в июне 2009 г. (по календарю 5-дневной рабочей недели).

    За  проработанные в  период с 1 по 19 июня 12 рабочих дней начислена  заработная плата (исходя из количества рабочих  дней в июне — 21):

    10 000руб.: 21 день * 12 дней = 5714,29руб.

    Таким образом, в июне перед  уходом в отпуск работнику  начислено 17200,85руб. (5714,29руб. — оплата труда  за июнь, 11486,56руб. —отпускные).

    3. Расчет удержаний из суммы,  начисленной работнику.

    Из  суммы оплаты труда, начисленной  работнику по всем основаниям, удерживается налог на доходы физических лиц. Удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет производится в день выплаты отпускных.

    При проведении расчета используются следующие исходные данные:

    - совокупный доход,  исчисленный с  начала года, за  январь — май  составил  50 000руб.;

    - сумма стандартных  налоговых вычетов,  предоставленных  работнику в целях  налогообложения:

    1600руб. (400руб. * 4мес.) - личные  вычеты (предоставляются в месяцах, за которые доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 000руб.);

    5000руб. (1000руб. * 5мес.) — расходы  на содержание  ребенка (предоставляются  в месяцах, за  которые доход,  исчисленный нарастающим  итогом с начала года, не превысил 280 000 руб.);

    — сумма налога, удержанного за период январь — май: (50000руб. - 1600руб. - 5000руб.) х 13% = 5642руб.

    Сумма выплат, начисленных  работнику с начала года, составила в  июне 67200,85руб. (50000руб. + 17200,85руб.).

    С учетом предоставленных  в январе — мае  стандартных налоговых  вычетов налогооблагаемый доход составил:

    67200,85руб. - 1600руб. - 5000руб. = 60600,85руб.

    Налог, исчисленный с  начала года по ставке 13%, составил:

    60600,85руб.* 13% =7878,11 руб. (округляется до 7878руб.).

    С учетом суммы налога, удержанной ранее, размер удержания за июнь составил:7878руб. - 5642руб. = 2236руб.

    4. Определяется размер страховых  взносов:

    - в части, зачисляемой в федеральный  бюджет (по ставке 20%):

    17200,85руб.  х 20% = 3440,12руб. Из них:

    1886,06руб. (9430,53руб. х 20%) - налог, исчисленный  с суммы заработной  платы за июнь  и отпускных за  июнь.;1554,06 руб. (7770,32 руб. х 20%) - налог,  исчисленный с  суммы оплаты за 23 дня отпуска в  июле;

    - в части, зачисляемой в Фонд  социального страхования (2,9%):

    17200,85руб.  х 2,9% = 498,82руб. Из  них:

    273,49руб. (9430,53руб. х 2,9%) - налог, исчисленный  с суммы заработной  платы за июнь  и отпускных за  июнь;

    225,33 руб. (7770,32 руб. х  2,9%) — налог, исчисленный  с суммы оплаты  за 23 дня отпуска  в июле;

    - в части, зачисляемой в ФФОМС  (по ставке 1,1%):

    17200,85руб.  х 1,1% = 189,21руб. Из  них:

    103,73руб. (9430,53 руб. х 1,1%) — налог, исчисленный  с суммы заработной  платы за июнь  и отпускных за  июнь;

    85,47руб. (7770,32руб. х 1,1%) — налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в июле;

    - в части, зачисляемой в территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования (по ставке 2%):

    17200,85руб.  х 2% = 344,02руб. Из  них:

    188,61 руб. (9430,53 руб. х  2%) — налог, исчисленный  с суммы заработной  платы за июнь и отпускных за июнь;

    155,41руб. (7770,32руб. х 2%) - налог, исчисленный  с суммы оплаты  за 23 дня отпуска  в июле.

    Согласно  п. 5 ПБУ 10/99 расходы на оплату труда  и отпуска за 11 календарных дней, приходящихся на июнь, отражаются в  бухгалтерском учете организации по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (20, 23, 25, 26, 44 и т.д.). В рассматриваемом случае используется счет 20 «Основное производство».

    Суммы оплаты за 23 дня отпуска, приходящихся на июль, начисленные в июне, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н. и Инструкцией по применению Плана счетов отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 70.В июле расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются в дебет счета 20.

    В бухгалтерском учете делаются следующие  записи:

    в июне: 1) Д-т 20 К-т 70 - 9430,53руб. начислено за июнь (5714,29руб.-за фактически отработанные дни; 3716,24руб. — за 11 дней отпуска) с отнесением на себестоимость продукции (работ, услуг);

    2) Д-т 97 К-т 70 - 7770,32 руб. начислены отпускные за июль (отнесены на расходы будущих периодов);

    3) Д-т 70 К-т 68/1 - 2236руб. удержан налог на доходы физических лиц;

    4) Д-т 20 К-т 69/1 - 273,49 руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС России (2,9% суммы, начисленной за июнь);

    5) Д-т 97 К-т 69/1 - 225,33руб. начислен с отнесением на расходы будущих периодов страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС России (2,9% суммы, начисленной за июль);

    6) Д-т 20 К-т 69/2 - 1886,06руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда страховых взносов в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20% суммы, начисленной за июнь);

    7) Д-т 97 К-т 69/2 - 1554,06руб. начислен с отнесением на расходы будущих периодов страховых взносов в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20% суммы, начисленной за июль);

    8) Д-т 20 К-т 69/3 — 103,73 руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда страховых взносов в части, зачисляемой в ФФОМС (1,1% суммы, начисленной за июнь);