Учет труда и его оплаты на примере ООО «Волна-плюс»

    Начисление  налога на доходы физических лиц отражается следующими проводками:

    а) при начислении заработной платы  работнику:

    Дебет 20 (23,25,26,29) Кредит 70  -   начислена  заработная плата работнику;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» -  удержан налог с сумм, начисленных работнику;

    б)при  расчетах с лицами, которые не являются работниками:

    Дебет 20 (23,25,26,29,44) Кредит 60 (76)  -   начислена  сумма, причитающаяся к уплате физическому  лицу, не являющемуся работником;

    Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» -  удержан налог с сумм, начисленных физическому лицу, не являющемуся работником;

    в)при  выплате дивидендов:

    Дебет 84 Кредит 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате  доходов»  -  начислены дивиденды  в пользу акционеров, которые не являются штатными работниками организации;

    Дебет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»  -  удержан налог с сумм, начисленных  в пользу акционеров, которые не являются штатными работниками;

    Дебет 84 Кредит 70 - начислены дивиденды в пользу акционеров, которые являются штатными работниками организации;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - удержан налог с сумм, начисленных  работнику.

    Уплата  НДФЛ отражается проводкой:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 - перечислена в бюджет сумма налога (18).

    В России существует государственная  система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование  обеспечивается отчасти организациями  и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы (25).

    С 1 января 2010 ЕСН заменили страховыми взносами (ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ).

    Налогоплательщиками страховых сзносов являются:

    1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

    - организации;

    - индивидуальные предприниматели;

    - физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями;

    2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

    На 2010 год установлены следующие  тарифы страховых взносов: ПФ-20%, ФСС-2,9%, ФФОМС-1,1%, ТФОМС-2% (ст.57 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ).

    Страховые взносы начисляется проводками:

    Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 70  - начислена заработная плата;

    Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 69-2-1 «Расчеты по страховым  взносам, зачисляемому в федеральный бюджет»  - начислен авансовый платеж по страховым взносам в федеральный бюджет;

    Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 69-1-1 «Расчеты с ФСС  России»- начислен авансовый платеж по страховым взносам в ФСС  России;

    Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом ОМС» - начислен авансовый платеж по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС;

    Дебет 20 (26, 44, 08...) Кредит 69-3-2 «Расчеты с территориальным  фондом ОМС» - начислен авансовый платеж по страховым взносам в территориальный  фонд ОМС.

    Перечислять авансовые платежи по страховым  взносам надо ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца. В бухгалтерском учете организации  такие операции отражаются следующим  образом:

    Дебет 69-1-1,69-2-1,69-2-2,69-3-1,69-3-2 Кредит 51 - перечислен страховой взнос в бюджет.

    При начислении отпускных страховые  взносы должен быть исчислены в том  месяце, когда отпускные фактически начислены. Момент выплаты отпускных  значения не имеет. Поэтому если отпускные  начислены, к примеру, 31 мая за отпуск, который начнется 2 июня, страховые взносы нужно начислить в мае. Однако в бухгалтерском учете они должен быть списаны в состав затрат в том же месяце, что и сумма отпускных.

    Это же правило распространяется на те случаи, когда отпуск приходится более  чем на один месяц. Страховые взносы должен быть исчислены в том месяце, когда отпускные начислены, и уплачен не позднее 15-го числа следующего месяца.

    Исполнительный  лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок  и размер удержаний с работника.

    В соответствии со статьей 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 119-ФЗ) взыскания на заработную плату и  иные доходы гражданина могут обращаться в следующих случаях:

    - исполнение решений исполнительных органов о взыскании периодических платежей;

    - взыскания суммы, не превышающей  2 МРОТ;

    - отсутствия у должника имущества  или недостаточность имущества  для полного погашения взыскиваемых  сумм.

    Согласно  статье 65 Закона № 119-ФЗ размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Сумма удержаний по исполнительному листу не может быть больше 50% от заработной платы и приравненных к ней платежей (ст. 66 Закона № 119-ФЗ). Это правило действует и в том случае, если удержания производятся по нескольким исполнительным документам.

    Согласно  статье 69 Закона № 119-ФЗ взыскание не может быть обращено, в частности, на следующие виды доходов:

    - суммы, выплачиваемые в возмещение  вреда, причиненного здоровью, а  также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

    - сумм выплат лицам, получившим  увечья (ранения, травмы, контузии) при  исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае  гибели (смерти) указанных лиц;

    - пособия, выплачиваемые в связи с рождением ребенка, на алиментные обязательства;

    - выплаты, производимые организацией  в связи с рождение ребенка,  со смертью родных, с регистрацией  брака;

    - выходное пособие, выплачиваемое  при увольнении работника.

    При получении исполнительного листа организация обязана письменно уведомить судебного исполнителя и самого взыскателя (в пользу кого осуществляется взыскание). Исполнительный лист, поступивший на предприятие, должен быть немедленно зарегистрирован в Книге входящих документов и под расписку передан в бухгалтерию. В бухгалтерии эти листы хранятся как бланки строгой отчетности.

    Все обязательные удержания денежных сумм из доходов работников на основании  исполнительного листа осуществляются без специального приказа руководителя и согласия работника.

    Наиболее  часто по исполнительным листам бухгалтеру приходится удерживать из заработной платы работников алименты на несовершеннолетних детей.

    Заверенное  нотариусом соглашение о содержании несовершеннолетних детей имеет  силу исполнительного листа. В таком соглашении должны быть оговорены размер алиментов, а также условия и порядок их выплаты. Определенный в соглашении размер алиментов не может быть ниже уровня, установленного статьей 81 Семейного кодекса РФ. (Согласно статье 81 Семейного кодекса РФ на содержание одного ребенка уплачивается 1/4 заработка, на двоих детей - 1/3, на троих и более детей - 1/2 заработка родителя. Если родитель, обязанный платить алименты, получает нерегулярный заработок, суд может вынести решение взыскивать с него алименты в постоянной сумме ежемесячно) (6).

    В свою очередь нетрудоспособные родители могут требовать взыскания алиментов  через суд, если их взрослые дети о  них не заботятся. Нетрудоспособными  признаются родители, достигшие пенсионного  возраста или имеющие инвалидность I или II группы. При этом алименты на содержание родителей-инвалидов III группы будут взыскиваться только в случае, если они не могут найти работу, которая соответствовала бы их физическим возможностям.

    Алименты, удерживаемые по исполнительным листам, следует удерживать из заработной платы (прочих выплат) и выплачивать (переводить) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

    Если  взыскатель получает алименты лично, то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

    Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» - удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 50 (51) - выдана взыскателю из кассы (перечислена на расчетный 
счет взыскателя) сумма алиментов.

    При увольнении работника, уплачивающего  алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований увольнения), необходимо в течение трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя (ст. 111 Семейного кодекса РФ). Это относится в том числе и к алиментам, уплачиваемым на основании соглашения.

    Удержания по инициативе работника производятся по письменному заявлению работника, которое предоставляется в бухгалтерию. Из его заработной платы могут  производиться следующие удержания:

    - на оплату кредита (займа);

    - на уплату профсоюзных взносов;

    - на добровольное страхование;

    - на оплату коммунальных услуг;

    - на оплату пребывания ребенка  в детском саду и т. д.

    Если  суммы удержаний из заработной платы  работника перечисляются третьим  лицам, то такие операции отражаются проводками:

    Дебет 70 Кредит 76 - удержана сумма согласно заявлению работника;

    Дебет 76 Кредит 51 - перечислена удержанная сумма соответствующему получателю согласно заявлению работника.

    Если  суммы удержаний из заработной платы  возвращаются работодателю, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    Рассмотрим  учет труда и его оплаты на примере  ООО «Волна-плюс». 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 2.  УЧЕТ ТРУДА И  ЕГО ОПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ 

    ООО «ВОЛНА-ПЛЮС»

    2.1 Общая характеристика  ООО «Волна-плюс»

    Общество  с ограниченной ответственностью «Волна-плюс» зарегистрировано в ноябре 2004 года на базе Закрытого акционерного общества (регистрационный № 1045901769320 от 26.11.2004) и является его правопреемником. Местонахождение: Пермская область, г. Чайковский, ул. Приморский бульвар, 26. 

    Форма собственности – Общество с ограниченной ответственностью (ООО). ООО – это  учрежденное одним или несколькими  лицами хозяйственное общество, уставной капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами  размеров; участники общества отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами ООО «Волна-плюс» является учредительный договор, подписанный учредителями и устав, утвержденный учредителями.

    Учредителями  ООО «Волна-плюс» являются:

    - Пермский Областной Совет профессиональных  союзов;

    - Комитет по управлению имуществом  администрации г. Чайковского.

    Основным  направлением деятельности ООО «Волна-плюс»  является предоставление услуг размещения туристам. Гостиница «Волна» удобно располагается в центральной части города, недалеко от административного и торгового центра в 10-ти минутах ходьбы от автовокзала и центрального рынка.

    Еще одним видом услуг, предоставляемым  предприятием является оказание услуг в системе общественного питания. В комплекс услуг общественного питания входит ресторан «Волна» на 160 посадочных мест, банкетные залы на 10, 15 и 50 мест с ассортиментом блюд на любой вкус, их заказ и доставка в номер, живая музыка. Зал ресторана выдержан в современном функциональном стиле, позволяющем мобильно отделять 40 мест в уютный бар.