Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой. Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

    Убытки  прошлых лет фирма также может  учесть при расчете прибыли за текущий год. Это называется переносом  убытка на будущее. Однако воспользоваться этим правом фирма может в течение десяти лет, следующих за годом получения этого убытка, и при соблюдении следующих условий:

    - сумма переносимого убытка не может превышать 30 % налоговой базы ни в одном из отчетных (налоговых) периодов;

    - сумма убытка, не перенесенная на ближайший год, может быть перенесена целиком или частично на следующий год из последующих девяти;

    - при получении убытков более чем в одном году их перенос на будущее осуществляется в очередности их получения;

    - фирма обязана хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения. 

1.2.3. Порядок уплаты  налога.

 

    В течение года фирмы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль.

    Ежеквартальные  авансовые платежи.

    Фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи ежеквартально. Авансовый платеж за прошедший квартал нужно заплатить до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

    Также ежеквартальные авансовые платежи  уплачивают:

    - постоянные представительства иностранных фирм;

    - некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;

    - бюджетные учреждения;

    - участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);

    - фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

    Ежемесячные авансовые платежи.

    Все остальные фирмы должны платить  авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных  авансовых платежей:

    - исходя из суммы налога за прошлый квартал;

    - исходя из фактической прибыли за месяц.

    Использовать  выбранный метод расчета авансовых  платежей фирма должна в течение  всего года.

    Фирмы, которые используют первый способ, должны ежемесячно не позднее 28-го числа перечислять авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.

    По  окончании квартала фирма должна сопоставить сумму уплаченных ежемесячных  платежей с суммой налога, которая  рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал.

    Если  рассчитанная сумма налога будет  больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

    Если  же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

    Фирмы, которые используют второй способ, рассчитывают сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Авансовый платеж за прошедший месяц нужно заплатить до 28-го числа текущего месяца.

    Уплата  налога по итогам года.

    По  окончании года фирма рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.

    Если  же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, который надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

 

Глава  2.  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  УН 1612/5

2.1.  Общая характеристика  предприятия.

 

    Государственное предприятие учреждение УН 1612/5 создано  в соответствии с приказом УМЗ от 23.08.1968г. №110. Учредителем предприятия является  ГУИН МВД России.

    Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждении банка, печать, бланки, а также другие необходимые реквизиты. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации нормативно правовыми актами МВД России, а также Уставом.

    Предприятие действует на основании хозяйственного расчета, отвечает за результаты своей  производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 12.10.1992г. №1192 Предприятие приватизации не подлежит.

    Предприятие от своего имени  приобретает имущественные  и неимущественные права, несет обязанности,  выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде.

    Адрес предприятия: 650004 г. Кемерово, улица  Будённого 33 Учреждение УН 1612/5

    Основными целями деятельности предприятия являются:

• обеспечение трудовой деятельности осужденных;
• производство продукции, выполнение работ и оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

    Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

    1. Выпуск промышленных вентиляторов, радиоаппаратуры.

    2. Оказание услуг населению.

    3. Другие виды деятельности, не запрещенные  законодательством.

    Имущество предприятия относятся к федеральной  собственности. Все имущество предприятия  отражается в самостоятельном балансе  и закреплено за ним право полного  хозяйственного ведения в соответствии с договором организации имущества. Предприятие в праве владеть  пользоваться и распоряжаться закрепленным за ним имуществом.

    Управление  предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, положением о порядке управления и распоряжения имуществом предприятий ИТУ и ЛТП. Руководство предприятием осуществляет начальник учреждения УН-1612/5. Начальник учреждения действует без доверенности от имени предприятия, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях, в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников.

    Учетная политика  на предприятии разработана  на основании: "Положения  о бухгалтерском учете  и отчетности " в РФ утвержденного приказом Минфина РФ №170/94г.

    В течение  отчетного года предприятие принимает следующие правила бухгалтерского учета:

• форма учета осуществляется через систему учетных регистров, сальдо-оборотных ведомостей и аналитических карточек.
• момент реализации по отгрузке продукции
• метод учета калькуляционный, с подразделениями всех затрат на прямые и косвенные.
• незавершенное производство оценивать по стоимости материалов за исключением момента освоения изделий, где учитывается вся себестоимость изделий.
• Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на сч. 25, 26, которые определяются пропорционально заработной плате основных рабочих.
• инвентаризация проводится согласно приказу МВД РФ
• затраты на текущий  и капитальный ремонт относятся на себестоимость на момент начисления.
• резерв на оплату отпусков  не начисляется
• закупленные материальные ценности отражаются в учете по цене, вытекающей из фактурной стоимости, обозначенной в счет фактуре

2.2. Анализ производственно-хозяйственной  деятельности

предприятия УН 1612/5

 

    Анализ хозяйственной деятельности предприятия представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия, это система знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.

      В данном разделе приводятся  основные технико-экономические  показатели предприятия в динамике за три года (таблица 1).

    Это - объём товарной и  реализованной продукции в действующих ценах, стоимость ОПФ, численность промышленно-производственного персонала, среднегодовой фонд заработной платы, затраты себестоимости на один рубль товарной продукции, себестоимость товарной продукции, прибыль от реализации, рентабельность. 
 
 
 

Таблица 1

Основные  технико-экономические  показатели за 2000-2002гг.