Учет первичных финансовых документов ОАО Агентство «Роспечать

3. В полях «Вх. номер» и  «Вх. дата» ввести данные, указанные  на печатном носителе опоздавшей с/фактуры;

4. Нажать кнопку «ОК» (рис. 17)

рис.16

рис. 17

 

В случае, если отчетный период в системе  «1С8:Оптовая торговля» открыт для изменений, с/фактуру можно ввести непосредственно в сам документ оприходования путем добавления «Флажка» в поле «Счет-фактура», соответственно указав номер и дату с бумажного носителя опоздавшей с/фактуры, затем нажать кнопку «ОК» (рис.18).

рис. 18

В конце дня или недели в системе «1С8:оптовая торговля» формируется реестр по «опоздавшим» ТОРГ12 и с/фактурам, который передается вместе с оригиналами в бухгалтерию для загрузки в систему «1С7:Бухгалтерия».

Создание реестра  по всем типам документов: Прочие документы-Реестры:

1. Нажать ENSERT;

2. Не изменяя поле «Реестр  №» и «от» (дату «от» можно  изменять только в случае согласования с сотрудниками бухгалтерии Агентства), необходимо добавить вид реестра в соответствующем поле;

3. В полях «Период с» и «По»  указать период, в котором фактически (т.е. системные даты) были добавлены  опоздавшие накладные или с/ф;

4. Нажать кнопку «Заполнить»;

5. В реестре можно добавлять/исключать  документы при помощи кнопок  ENSERT/DELETE, предварительно кликнув мышкой на соответствующую строку;

6. Упорядочить строки по алфавиту;

6. Нажать кнопку «ОК» или «Записать» (рис. 19).

рис.19

Следует обратить особое внимание, что  приходный ордер ТОРГ4 считается  закрытым только в случае, если документы  и соответствующие реестры из системы «1С8:оптовая торговля»  были успешно выгружены в систему  «1С7:Бухгалтерия» и, соответственно, были отражены в расчетах с поставщиком. После закрытия отчетного месяца в системе «1С7:Бухгалтерия» все «опоздавшие» накладные ТОРГ-12 и с/фактуры можно увидеть, сформировав отчет «Расчеты с контрагентами сводные».

При возникновении каких-либо вопросов или спорных ситуаций, во избежание искажения данных складского, бухгалтерского (и как следствие налогового) учета следует обращаться за помощью к специалистам бухгалтерии и программистам Агентства.

 

Расчетная часть

1. Точка безубыточности

 

 Рассчитаем точку безубыточности на примере издания индекс 00010- Учет, Налоги, Право, базовым поставщиком является ЗАО «Актион- медиа».

Периодичность издания 58 в год или 24 в П/Г. За первое П/Г 2011 года вышло 24 номера, цена закупки меняется в  зависимости от тиража и учета  скидки. В январе и в июне- самый маленький тираж, т.к. это период подписных мероприятий для клиентов (можно отказаться от подписки или наоборот начать подписку).

Рассмотрим таблицу № 1:

• Контрагент- поставщик;
• Характеристика номенклатуры- номер выхода издания;
• Номер документа сторонней организации- номер бумажного носителя (ТОРГ-12/4);
• Дата документа сторонней организации- дата приходного документа (ТОРГ-12/4);
• Количество;
• Стоимость- цена закупки издания;
• Стоимость учетная- учетная цена взята за предыдущий период (2010 год);
• Затраты за ед.- цена закупки 1 экз.

Цены закупки расходится в январе и феврале, поэтому выбрана общая  цена закупки, для определения затрат.

Расчеты:

Определить минимальный объем  продаж издания, чтобы Агентство не стало убыточным предприятием. Считаем, что налоги взимаются только из прибыли.

Выпуском будет являть проданное  кол-во изданий клиенту, Затратами- цена по которой Агентство закупили у поставщика, данные за 2011 год. Где  продажная цена за 1П/Г 2011 года равна 195,37.

Решение:

Решения с точки зрения экономической  теории, точка безубыточности- это  при каком объеме продукции его  себестоимость единицы становится равной ее отпускной цене (не ниже себестоимости), т.е. цена= себестоимость.

Учитывая, что затраты включая условно постоянные затраты (з/п администрации, аренда, отопление, уборка и т.д.) и условно- переменные ( стоимость сырья, электроэнергии, з/п рабочим, трансфертные услуги на доставку и т.д.), то:

Затраты (З)= Затраты постоянные (с-const₎ (З_с)+ Затраты переменные (З_v)

Но условно- переменные затраты  определяются выражением:

З_v= з_v* D

где D- объем выпуска продукции

з_v- удельные затраты (переменные затраты на единицу)

Тогда затраты предприятия определяются выражением:

З= З_с+ З_v* D

 

Себестоимость товара (С) определяется выражением:

С= З/D , т.е. C= З_с+ З_v* D/ D

Следовательно, условие безубыточности ц = с принимает вид:

Ц= З_с+ З_v* D_б/ D_б

где Dб – безубыточность;

Следовательно можно рассмотреть  как прогрессию:

Ц* D_б =  З_с+ З_v* D_б

Ц* D_б - З_v* D_б = З_с

D_б (Ц - З_v) = З_с

Откуда D_б= З_с/ Ц - З_v – формула для расчета точки безубыточности.

 

Определяем наименьший объем продажи  журнала, которая Роспечать должна продавать ежемесячно, чтобы не стать  убыточным.

С другой стороны если рассматривать  таблицу № 2 в качестве исходной выборки, то по этой выборки можно получить другие регрессии- как зависимость между затратами и объемом:

З= а₀+а₁* D

Т.е. Х= D; у=З

Таким образом для решения задачи нужно составить систему нормальных уравнений и решить ее.

Причем система нормальных уравнений будет иметь вид:

na₀+a₁∑D=∑ З_i

a₀∑D_i+ a₁∑D_i* D_i= ∑D_i* З_i

 

Составим систему уравнений  в Excel вернемся к таблице № 2.

Получив систему нормальных уравнений  решаем ее, для чего каждое слагаемое  уравнение делим на левый коэффициент  из второго уравнения вычитаем первое.

Итак, точка безубыточности 336 изданий, что превышает точку безубыточности.

Но, в январе и в июнь, когда  проводится подписное мероприятие, Агентство несет убытки. Для данного  издания, предприятия можно считать  прибыльным, но с периодической убыточностью, как сезонное явление. Чтобы рассчитать «реальную» точку безубыточности необходимо произвести наиболее широкий анализ, маркетинговые исследования и основываться на бухгалтерскую отчетность.

 

2. Экономико-математическая модель предприятия

 

Экономико- математическая модель предприятия. Пусть предприятия характеризуется  следующими данными таблица №3.

Для данной задачи выбрано издание  закупаемое с 2005 года, Арбитражная практика. Издание выходит ежемесячно, цена закупки (оптовая цена) меняется каждые полгода, поэтому взята средняя цена за год, тоже самое и с затратами (цена продажи).

После заполнения исходных данных, далее  рассчитаем остальные показатели для 2005-2010 гг.

1. Выручка= оптовая цена* Объем продукции/ тыс. руб.

В=Ц*D/ тыс. руб.

2. Прибыль= выручка- затраты

П=В-З

3. Себестоимость= затраты/ объем продукции

С=З/D

4. Рентабельность= Прибыль/ Затраты *%

Р=П/З %

 

Результат расчета показателей:

Объем производства зависит от количества подписчиков на издание, зависит  так же от рекламной деятельности и маркетинговой политики Агентства. Наибольшая выручка была в 2007 и 2010 году, соответственно и прибыль от продаваемого издания. Рентабельность в начале деятельности была отрицательной, после проведения рекламных акций и заключения договора с поставщиком, вырос объем и упали оптовые цены (получили скидку от тиража).

В 2008 году начался мировой финансовый кризис и многие подписчики отказались от подписки, так же и возросла и  оптовая цена на издание. Рентабельность резко упала вниз, но т.к. В Агентстве ассортимент более 6 тыс. изданий, рентабельность самого предприятия оказалось положительной.

Проведем прогнозирование основных показателей на 2011-2013 гг. для журнала  Арбитражная практика.

 

1. Пессимистический вариант прогноза:

 

Построим уравнение регрессии для объема производства и затрат, оптовую цену поднимем на 1 рубль за единицу для каждого года, из-за инфляции и других экономических показателей которые могут влиять на цены, соответственно для 2011- 24,56, 2012-25,56, 2013- 26,56.

Получим уравнение регрессии в столбцах J и N, для того чтобы получить пессимистический вариант составим систему нормальных уравнений для объема продукции (зависимость объема производства от года).

После заполнения системы нормальных уравнений, каждое уравнение почленно делим на коэффициент.

Далее из 2-го уравнения вычитаем первое. Полученное уравнение с одним  неизвестным решаем, получаем а₁. Далее из диапазона K7:N7 вычисляем а₀.  Получили коэффициенты уравнения регрессии:

а₀= 12060,71

а₁=1224,571

Эти значения используем для расчета прогнозных значений объема производства для 11-13 гг.

Показатели для пессимистического  варианта:

Год: 2011,2012,2013 гг.;

Объем производства: сумма коэффициентов  регрессии умноженная на год;

Затраты: сумма коэффициентов регрессии  умноженная на год;

Таким образом, получим прогноз  пессимистического варианта для  объема производства.

Далее таким же образом получим  пессимистический прогноз по затратам.

Итак, получено уравнение регрессии  для затрат:

y= 393,4971+ 5,873714 * t

Поэтому уравнению вычислим прогнозные значения для затрат.

Далее копируем диапазон E 10:H10 в диапазон D12:H14, таким образом получен полный пессимистический прогноз на 2011- 2013 гг.

Таким образом, Даже в пессимистическом прогнозе на 2011-2013 гг. рентабельность постепенно увеличивается, как и прибыль от продаваемого тиража.

 

2. Оптимистический вариант прогноза:

 

Для его расчета используем нелинейное уравнение регрессии вида y= B₀+B₁*t+B₂*t²

 где t- год.

y- объем производства.

Для этого в столбце I рассчитаем значение дополнительного фактора.

I5=A5^2

Вытягиваем столбец вниз до А10

u₁= от 5 до 10

u₂= от 10 до 100

Составим систему нормальных уравнений  для случая 2-х факторов.

u₁= t; u₂= t²

Система нормальных уравнений  J19:P21

Показатели для пессимистического  варианта:

Год: 2011,2012,2013 гг.;

Объем производства: сумма коэффициентов  регрессии умноженная на год;

Затраты: сумма коэффициентов регрессии  умноженная на год;

Далее решаем полученную систему нормальных уравнений. Для этого каждое уравнение  почленно делим на левый коэффициент (столбец J) далее вычитаем из 2-1; 3-2 уравнения.

Далее снова 2 уравнение делим на левые коэффициенты из 2 вычитаем 1, из последнего получаем b2.

Далее из предпоследнего уравнения  вычисляем b1 и из первого уравнения вычисляем b0, не имеет разницы из какого уравнения вычислять b0, если решение верное будет везде один результат.

Получим уравнение регрессии:

b2= 142,5536

b1= -913,732

b0=19663,57

Получаем y= 19963,57 + (-913,732)*t (u₁) + 142,5536* t²(u₂)

Эту прогнозную зависимость используем для оптимистического варианта прогноза на 2011-2013 гг. объем производства, в строке 16. Далее копируем диапазон E 10:H10 в диапазон D12:H12 и растягиваем вниз до диапазона D16:H16.

Итак, получен оптимистический  прогноз по объемам производства.

Далее вычисляем уравнение регрессии по затратам (аналогично) и рассчитаем прогноз затрат на 2011-2013 гг.

y= B₀+B₁*t+B₂*t²

Получаем y= 308,1543 + 29,87639*t (u₁) + (-1,60018)* t²(u₂)

Таким образом, оптимистический вариант  прогноза показывает, что рентабельность как и все остальные показатели будут во много раз увеличены.

 

3. Наиболее вероятный прогноз

 

Наиболее вероятный прогноз  объема производства:

Пессимистический+ Оптимистический/2

В20=(В12+В16)/2 (среднее) Диапазон B20:H22

Вытягиваем вниз по ячейкам до 2012 и 2013 гг.

Так же вычисляем наиболее верный прогноз по затратам и далее заполняем диапазон

D12:H14; D16:H14; D16:H18; D20:D22.

Необходимо рассчитать наиболее желательную  оптовую цену для единицы продукции  для уровня 2011 года. Оптовая цена должна быть такой, чтобы обеспечить превышение прибыли над затратами на 35%.

Т.е. выручка должна быть равна: 1,35* Затраты 2011г.= 1938,041* 1,35= 2616,35

Отсюда оптовая цена должна быть равна = выручка/ объем производства для 2011 года * тыс.руб.

Оптовая цена=  2616,35/ 120529*1000= 24,56

В данной модели оптовая цена как  и предполагалась равна 24,56 за товарную единицу. Предприятие в долгосрочной перспективе рентабельно и будет  нести прибыль.

При этом следует учесть, что эта  модель не учитывает, то, что объем  реализации обычно не совпадает с объемом производства,  Кроме того, она не учитывает налоги.

Если в него включить эти два  показателя и провести более широкий  анализ по ассортименту, то она вполне достоверна описывает состояние  и перспективы развития  ОАО  Агентства «Роспечать». По данному изданию Арбитражная практика перспективы развития очевидны.