Содержание

Введение ……………………………………………………………….3

Глава 1.  Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1  Классификация финансовых вложений……………………..…...4

1.2  Оценка ценных бумаг…………………………………..………....9

Глава 2. Бухгалтерский учет финансовых вложений

2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других       организаций……………………………………….……………….…12

2.2 Учет финансовых вложений в акции………………………….14

2.3 Учет долговых ценных бумаг…………………………..………18

2.4 Учет финансовых вложений в займы……………………..……22

2.5 Инвентаризация финансовых вложений………………...……..24

Заключение…………………………………….…………………….25

Библиографический список 
 

 

Введение

     В практике нашей страны различают  долгосрочные инвестиции и финансовые вложения предприятий. Финансовые инвестиции – вложения в ценные бумаги, а  также помещение капитала в банки. Заемные финансовые средства, привлеченные финансовые средства, получаемые от продажи  акций, являются источниками финансирования капитальных вложений. В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

     Ценные  бумаги играют огромную роль в инвестиционном процессе. С их помощью денежные сбережения физических и юридических  лиц превращаются в реальные материальные объекты, оборудование и технологии. Каждый вид ценных бумаг занимает определенное место, выполняет свою функцию.

     За  короткое время на российском рынке  появилось громадное количество ценных бумаг: акции приватизированных  государственных предприятий и  вновь возникших акционерных  обществ, приватизационные чеки, векселя  и государственные облигации. Принят целый ряд нормативных актов, регулирующих выпуск и обращение  ценных бумаг, а также «правила поведения» участников фондового рынка. Однако, несмотря на это, многие вопросы функционирования рынка ценных бумаг остаются еще  не отрегулированными, что создает  благоприятную почву для спекуляции на рынке ценных бумаг.

     Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными нормативными документами.

      Объектом  исследования данной курсовой работы являются предприятия и  организации  имеющие финансовые вложения.

      Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений.

      Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних  изменений в российском законодательстве.

      Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической  базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета  различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения  операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

     В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с  ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях  с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

 

Глава 1.  Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1 Классификация финансовых вложений

     Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию  доход в течение определенного  времени.

     К финансовым    вложениям    организации   относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость  погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том  числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ);   предоставленные  другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных  организациях,    дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

     Также, составе финансовых вложений учитываются  вклады  организации  - товарища  по  договору простого товарищества.

     Ценная  бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

     В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к  ценным бумагам относятся государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые  законом о ценных бумагах или  в установленном ими порядке  отнесены к ценных бумаг.

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые. К  вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

     По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  произведены ценные финансове вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых  превышает 1год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года.

     В ценной бумаге на предъявителя все  удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

     В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования)

     В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

     Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

     Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо»

     Учет  финансовых вложений осуществляется счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты  следующие субсчета:

     58 – 1 «Паи и акции»

     58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

     58 – 3 «Предоставленные займы» 

     58 – 4 «Вклады по договору простого  товарищества»

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 10 «Материалы»). С кредита  счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде  не получены документы, подтверждающие права организации учитываются  на счете 58 обособленно.

     Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях  на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения  данных о долгосрочных и  краткосрочных  вложениях.

     При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту  счета 58 могут производится в журнале  – ордере №8 и ведомости №7. В  этих регистрах можно отражать соответствующие  данные аналитического учета. Дебетовые  обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

     При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются  соответствующие машинограммы –  учетные регистры.

     В бухгалтерском учете предприятий  и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны  все ценные бумаги, хранящиеся в  организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие  обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия  и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена  печатью организации и подписями  руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

     Исправления в Книгу учета ценных бумаг  могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

     В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может  формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.

     Ответственность за организацию хранения Книги учета  ценных бумаг несет руководитель организации.

     При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

 

1.2 Оценка ценных бумаг

      При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели.

      Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

      Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

      Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

      Ликвидационная  стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

      Выкупная  стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).