Учет капитала и резервов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 17:37, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является овладение теоретическими основами учета уставного (складочного) капитала во всех организациях независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности, организационно-правовых норм и видов деятельности, раскрытие расчетов в корреспонденции с другими счетами бухгалтерского учета, обобщения всей информации о состоянии и движении капитала организации.

Содержание работы

Введение…..…………………………………………………… 4

1. Обзор литературы………………………………………… 7

2. Уставный (складочный) капитал (уставный фонд), учет его формирования и изменения на предприятиях различных организационно-правовых форм ………………………….................

2.1. Понятие капитала………………………………………………16

2.2. Учет уставного капитала………………………………………17

2.3. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и в хозяйственных товариществах …………………............................22

2.4. Формирование и учет паевого (неделимого) фонда производственных и потребительских кооперативов ………… 25

2.5. Учет уставного фонда государственных и муниципальных унитарных организаций………………………………....................26

3. Учет выкупленных собственных акций и долей. Расчет стоимости чистых активов……………………………........................

3.1. Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом………………………………………………………… 29

3.2. Чистые активы……………………………………………… 30

4. Учет резервного и добавочного капитала………………………...

4.1. Учет резервного капитала…………………………………… 34

4.2. Учет добавочного капитала………………………………… 35

5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)………..

5.1. Понятие доходов……………………………………………… 39

5.2. Обобщение информации о прочих доходах и расходах отчетного периода………………………………………………… 41

5.3. Учет расчетов по налогу на прибыль……………………… 44

6. Учет резервов предстоящих расходов………………………… 52

7. Учет целевого финансирования ………………………..................

7.1. Понятие средств целевого финансирования, их источники 55

7.2. Учет государственной помощи……………………………… 56

7.3. Учет средств, поступивших от других организаций и физических лиц безвозмездно…………………………………… 58

Заключение……………………………………………………….. 59

Библиографический список…………………………………… 60

Содержимое работы - 1 файл

ЧЕРНОВИК.doc

— 337.00 Кб (Скачать файл)

    При непринятии мер по уменьшению своего уставного капитала или по ликвидации кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения им убытков. В этих случаях орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лип, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, могут предъявить в суд требование о ликвидации общества. 

    Таблица

    Расчет  оценки стоимости чистых активов  акционерного общества

    Наименование показателя Код строки бухгалтерского баланса На начало отчетного года На конец отчетного периода
    I Активы                  
    1. Нематериальные активы                  
    2. Основные средства                  
    3. Незавершенное строительство                  
    4. Доходные вложения в материальные ценности                  
    5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения1                  
    6. Прочие внеоборотные активы2                  
    7. Запасы                  
    8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям                  
    9. Дебиторская задолженность3                  
    10. Денежные средства                  
    11. Прочие оборотные активы                  
    12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)                  
II. Пассивы                  
    13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам                  
    14. Прочие долгосрочные обязательства4 5                  
    15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам                  
    16, Кредиторская задолженность                  
    17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов                  
    16. Резервы предстоящих расходов                  
    19. Прочие краткосрочные обязательства5                  
    20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)                  
    21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)                  

[7, c. 150] 

    Вывод: счет 81 «Собственные акции (доли)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

    При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (долей) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат корреспондируется со счетами учета денежных средств.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Учет резервного и добавочного капитала 

    4.1 Учет резервного капитала 

    Помимо  уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и  добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Некоторые из них формируются за счет издержек производства или обращения (например, резервы предстоящих расходов и платежей). Другие - за счет прибыли и прочих источников (например, резервный капитал, добавочный капитал).

    Резервы создаются для последующей оплаты отпусков рабочих основных и вспомогательных производств; для ремонта основных средств, автошин и т.д. путем равномерных ежемесячных отчислений сумм, соответствующих смете, на счета издержек. В конце финансового года суммы резервов, сформированных за счет издержек организации, инвентаризуются. По результатом инвентаризации сумма излишне начисленных резервов сторнируется. Если же резервов начислено недостаточно - они доначисляются.

    Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

    Резервный капитал создается в соответствии с законодательством (ст.35 Закона «Об  акционерных обществах») [9] путем  отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен составлять не менее 25% уставного капитала.

    Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации  за отчетный год, а также для погашения  облигаций АО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

    Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование  резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

    Отчисления  в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

    Д 84   К  82  - из чистой прибыли.

    Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками:                       

    Д 82   К 84  -  на покрытие убытка;                                        

    Д 82   К 67, 66 -  в части сумм, направляемых на погашение облигаций АО.

    Предварительно  делается запись:                         

    Д  67, 66   К 51

    Облигации акционерного общества учитываются  на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При их погашении за счет резервного капитала составляют две бухгалтерские записи:

    •    по дебету счета 82 и кредиту счета 84;

    •   по дебету счетов 66 или 67 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

    Погашение облигаций может осуществляться не только денежными средствами, но и иным имуществом, в соответствии с решением об их выпуске.

    Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе:

    •    на покрытие убытков от хозяйственной  деятельности (кредитуют счет 84);

    •    выплату доходов по облигациям и  дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

    •    увеличение уставного капитала (кредитуют  счет 80);

    •    покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

    При журнально-ордерной форме учета  синтетический и аналитический учет резервного капитала осуществляют в журнале-ордере № 12. В данном отчетном регистре на основании данных из других учетных регистров и документов первичного учета отражают операции по образованию, пополнению и использованию резервного капитала. На оборотной стороне журнала-ордера приведены аналитические данные по направлениям использования капитала и о его остатках на начало и конец месяца. Эти данные используют при составлении отчета о движении капитала.

    Аналитический учет по счету 82 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств. 

    4.2. Учет добавочного капитала

    Учет  добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный  капитал», на котором отражаются суммы:

    •   прироста стоимости внеоборотных активов, выявленные по результатам переоценки этих активов;

    •   разницы продажной и номинальной  стоимости акций, образующиеся в  процессе формирования уставного капитала акционерного общества; за счет продажи  акций по цене, превышающей номинальную  стоимость, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерной общества (получения эмиссионного дохода);

    •   положительных курсовых разниц, возникающих  при вкладах в уставный капитал  организации, выраженных в иностранной  валюте (п. 14 ПБ5 3/2000);

    •   прирост стоимости за счет ассигнований из бюджета для некоммерческих организаций и др.

    Для практического удобства ведения  бухгалтерского учета по счету 83 «Добавочный  капитал» следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:

    83-1 «Прирост по результатам переоценки активов»;

    83-2 «Получение эмиссионного дохода  за счет продажи акций по  цене превышающей номинальную  стоимость»;

    83-3 «Курсовые разницы, возникающие  при вкладах в уставный капитал  организации, выраженных в иностранной  валюте»;

    83-4 «Прирост стоимости за счет ассигнований из бюджета для некоммерческих организаций» и др.

    По  кредиту счета 83 показываются образование  и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские  записи:

    Д 01  К 83  - на сумму дооценки активов  при условии, что они в предыдущие годы не подвергались уценке;

    Д 83  К 02 -  на сумму дооценки амортизации;

    Д 75  К 83 -  на сумму продажи акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость (эмиссионный доход);         

    Д 86   К 83 - на сумму фактически использованных по целевому назначению бюджетных средств в соответствии с инвестиционной программой в некоммерческих организациях;

    Д 75   К 83 -  на сумму продажи  акций по цене, превышающей номинальную  стоимость;

    Д 75   К  83 -  на сумму курсовых положительных разниц.

    Суммы, внесенные в кредит счета 83, как  правило, не списываются. В то же время  эти средства могут использоваться по различным направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 и  кредиту следующих счетов:

    Д 83   К 01 - на сумму уценки, равной сумме предыдущей дооценке;

    Д 02   К 83 - на сумму уменьшения начисленной амортизации основных средств в пределах предыдущей дооценки;

    Д 83   К 84 - на сумму дооценки выбывающего объекта основных средств; и одновременно:

    Д 83   К 02 - на сумму дооценки начисленной амортизации выбывших объектов основных средств.

    На  увеличение уставного капитала (после  внесения изменений в учредительные  документы) делаются одновременно две  проводки:

    а)  Д 83 К 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал;

    б)  Д 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал  К 80                                     

    Уменьшение  добавочного капитала унитарной  организации вследствие изъятия  у нее государственным или  муниципальным органом имущества  и нежных средств отражается проводкой:

    Д 83   К 75 субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу».

    Аналитический учет по счету 83 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по источникам образования и направлениям использования средств. 

    Вывод: добавочным капиталом в торговых организациях является капитал, образованный вследствие увеличения стоимости имущества  при переоценках, эмиссионный доход  у акционерных обществ, а также  курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.

Информация о работе Учет капитала и резервов