Учет и налогообложение у частных предпринимателй

Т.к. Индивидуальный предприниматель  ведет как оптовую, так и розничную  торговлю, то сумма налогов к уплате по упрощенной системе налогообложения  и по единому налогу на вмененный  доход  во  II квартале составила 17 452,00 рубля.

( 7 163,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 16 852 рубля)

Если бы ИП Молочкова Н.Н. в качестве объекта налогообложения приняло доходы при применении упрощенной системы налогообложения, то сумма налогов к уплате составила бы – 23 854,00 рубля.

(13 565,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 23 254,00 рубля)

В случае применения ИП Молочкова Н.Н. общего режима налогообложения, сумма налогов к уплате за  II квартал составила бы 28 534,00рубля.

(18 845,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 28 534,00 рубля).

Если бы ИП Молочкова Н.Н. занималось только розничной торговлей, то она уплачивала бы только единый налог на вмененный доход, что составило во II квартале – 9 689,00 рублей. Сводные данные в виде диаграммы приведены на рисунке 3.1.

 

                                      

    Рисунок 3.1 - Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Субъекты малого предпринимательства  являются стабильным источником налоговых  поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

За прошедшие 10 лет  малое предпринимательство постоянно  сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать  сообразно складывающейся ситуацией  и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

В основе всех указанных  режимов налогообложения лежит  замена уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система  налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих  упрощенной системой налогообложения.

Есть необходимость  обратить внимание на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств.

Одна из положительных  сторон упрощенной системы налогообложения  проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие  налоговые периоды

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику  самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Данный вывод подтверждается аналитической частью в настоящей работы.

Специальный налоговый  режим - "Упрощенная система налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак нельзя назвать  незначительным. В настоящее время  предлагаемой системой смогут пользоваться плательщики с численностью персонала до 100 человек и доходом от реализации предыдущего года до 20 млн. руб.

Таким образом, из числа  плательщиков налога на прибыль потенциально уходят плательщики с численностью персонала от 15 до 100 человек.

Как показало проведенное  исследование, ИП Молочкова Н.Н. выбрала экономичный режим налогообложения.

1. При применении общего  режима налогообложения ИП заплатило  бы в 2,6 раза, чем при применении  упрощенной системы налогообложения  с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. При применении упрощенной  системы  налогообложения с  объектом налогообложения в виде  доходов ИП заплатило бы в  1,89 раза, чем при применение упрощенной  системы налогообложения с объектом  налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

3. Единственное, что можно  предложить этой организации  для уменьшения уплачиваемых  налоговых платежей, это вести  только розничную торговлю через  кассу; с другой стороны ИП  может потерять многих потенциальных покупателей, т.к. многие организации работают преимущественно через безналичный расчет; также с прибыли, получаемой от оптовой торговли, оплачиваются многие расходы, такие как арендная плата, оплата телефонных переговоров, оплата за рекламу и т.д.  

Результатом проведенного в настоящей работе исследования является вывод о том, что введенная  с 1 января 2003 года упрощенная система  налогообложения выгодна субъектам  малого бизнеса. В целом можно  констатировать, что коррективы экономически выгодны налогоплательщикам.

 

Список использованных источников

 

1.   Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 9.07.1998 г.
2.    Налоговый кодекс РФ (часть вторая) № 117-ФЗ от 5.08.2000 г.
3. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" N 154-ФЗ от 09.07.1999г.
4. Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г.
5. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г.
6. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г.
7. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г.
8. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г.
9. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991г.
10. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
11. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г.
12. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" № 54-ФЗ от 22.05.2003г.
13. Федеральный закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.
14. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" № 57-ФЗ от 29.05.02.
15. Закон РФ "О закрытом административно - территориальном образовании" N 3297-1 от 14.07.1992г.
16. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г.
17. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике "Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения" № 121 от 07.12.1998г.
18. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" № БГ-3-22/606 от 28.10.2002г. (в редакции приказа МНС России от 26.03.2003г. №БГ-3-22/135)
19. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции МНС России № БГ-3-22/191 от 28.10.2003г.)
20. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г.
21. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" № СА-6-22/657 от 11.07.2003г.
22. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "Об остаточной стоимости основных средств, приобретенных при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" № 22-1-14/1255-У107 от 26.05.2003г.
23. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ "О включении в состав расходов на доставку покупных товаров в упрощенной системе налогообложения" №04-02-05/3/62 от 31.07.2003г.

14. Агеев А. И. Предпринимательство:  проблемы собственности -М., 2006. –  352 с.

18. Бухгалтерский учет: учебник /Под ред. П.С. Безруких. - М., 2006. – 386 с.

24. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации  // Налоги, 2002, №12, с. 37-39

         25.   Березин И. Оптимальная система налогообложения малого бизнеса // Век, 2006 г. 2-8 февр., №5 – С. 31.

         26.   Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Налоговый вестник, 2005 г., №12 – С. 24.

27. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №2, с. 29-35
28. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.
29. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2003, №1, с. 24-27

30.    3лобина Е.В. Индивидуальная трудовая деятельность: предприниматель без образования юридического лица. - М., 2006. – 341 с.

31.     Кузьмина Т.И. Экономика малого бизнеса. - М., 2005. – 289 с.

32. Малыхина М.С. Банкротство индивидуального предпринимателя // Финансовая Россия. - 2006. - №28. – С. 10.

33. Медведев АН. Расчеты предприятий с индивидуальными предпринимателями // Главбух. - 2006. - №3. - С.63-67

34. Нестерова Г.И. Конституционный Суд защитил предпринимателей, нотариусов и адвокатов // Институт налогоплательщика. - 2006. - №5. - С.30

35.   Окунева Л.П. Налоги и налогообложение: Учебник. - М., 2005. – 537 с.

36. Оноприенко В.И. Частные предприниматели: Опыт, проблемы М.: Профиздат, 2006. – 276 с.

37. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №4, с. 49 – 53
38. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2004, №3, с. 11-19
39. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / Бухгалтерский учет, 2003 г., №12, с.18-19
40. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2004 году. – М.: Дело и Сервис, 2003.- 189 с.

          41. Федосеев К.А. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей // Финансовая газета. Регион. Выпуск, 2006 г., № 21. – С. 8.

42. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: Интел-Синтез, 2003.- 156 с.
43. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве /Налоговый вестник, 2003 г., №1,с.17-18
44. Шуткин А.С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность //Финансы, 2001 г., №6, с. 34-36