Учет и налогообложение у частных предпринимателй

Министерство  науки и образования Российской Федерации

 

Уральский государственный  экономический университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по теории бухгалтерского учета

 

На тему:  Учет и налогообложение у частных  предпринимателей

 

 

 

 

Исполнитель студентка группы _____________

___________________________

Руководитель: доц., канд. экон. наук,

___________________________

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2011

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение………………………………………………………………………...….…….3

1. Теоретические аспекты налогообложения  малого бизнеса…………..…………….6

1.1. Малые предприятия и условия их формирования ……………………..................6

1.2. Налогообложение малого предпринимательства в России………………............10

2. Существующие налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства ……………………………………………..……………..……...13

2.1. Сущность и роль специальных  налоговых режимов для малого  бизнеса............13

2.2 Упрощенная система налогообложения…………………………..……………….16

2.3. Единый налог на вмененный  доход………………………………..…...………….25

3. Выбор оптимального режима налогообложения Индивидуальным предпринимателем Молочковой Н.Н.. ………………………………………………...33

3.1. Анализ налогообложения ИП  Молочкова Н.Н. по результатам деятельности во втором квартале 2010 г. ……………………….…...……………………………………33

3.1.1. Расчет авансового платежа по упрощенной системе налогообложения по данным II квартала ………………………………………………………………...........36

3.1.2. Расчет единого налога на  вмененный доход по данным  II квартала……….….37

3.2. Применение ИП упрощенной  системы налогообложения с объектом  в виде  дохода ……………………………………………………………………………………39

3.3. Применение ИП единого налога  на вмененный доход ……………….………….41

3.4. Применение ИП общего режима  налогообложения ………………….………….42

Заключение ……………………………………………………………………………....52

Список использованных источников …………………………….……………….……55

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современной России на протяжении последних лет становление  малого предпринимательства проходит на фоне серьезных социально-политических преобразований, внося существенный вклад в экономическую жизнь  общества.

Сегодня каждый гражданин России в той или иной степени столкнулся с феноменом малого предпринимательства, этому экономическому явлению даются различные, порой полярные оценки. Однако отрицать реальную многогранную значимость малого предпринимательства для решения социально-экономических проблем никто не станет. Вместе с тем, пройдя определенный путь развития, малое предпринимательство в России не стало еще конкурентоспособным сектором экономики. Эта проблема остается насущной на обозримое будущее и все усилия, направленные на поддержание малого предпринимательства, должны исходить из этой прерогативы.

Как показывает мировая  и отечественная практика, основным критериальным показателем, на основе которого предприятия (организации) различных  организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником.

Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых  и иных поступлений от хозяйственной  деятельности малых предприятий  в значительной мере формируются  бюджеты в субъектах РФ.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством налогов.

В укреплении экономической  позиции России налоги играют немалую  роль. Им отводится важное место  среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Предприниматель это  тот, кто нацелен на получение прибыли сверх среднего уровня путём наиболее полного удовлетворения потребностей на основе реализации собственных знаний, умений, прогнозов, тот, кто стремится совершить прорыв в той или иной сфере экономической деятельности в создании новой продукции и технологии, в производстве или маркетинге и соответственно получить дополнительный доход за свой риск и предвидение.

Стабильность системы  налогообложения позволяет предпринимателю  увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и  ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее вносятся необходимые изменения.

Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения[27, c. 24].

Малое предпринимательство  имеет свои особенности, от которых  зависят характер и методы решения  экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.

Целью курсовой работы является исследование существующих специальных налоговых режимов в России для субъектов малого предпринимательства, возникающие при этом проблемы и перспективы развития.

Для достижения указанной  цели были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть сущность и роль малых предприятий в экономике России,
• исследовать и дать характеристику систем налогообложения малого бизнеса в РФ, выявить их преимущества и недостатки;
• обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса.
• на примере функционирующего бизнеса дать экономическое обоснование предлагаемых мероприятий

В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Молочкова Н.Н.

Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения специальных налоговых режимов, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1 Малые предприятия и условиях их формирования

 

Что же представляют собой  малые предприятия? Ответить на данный вопрос несложно, если обратиться к  критериям отнесения предприятий  к малым.

К таким критериям  в России относят численность предприятия, его объем выручки, а также состав учредителей. Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации », принятому Государственной Думой 12 мая 1995 г., подписанному 14 июня 1995 года и вступившему в силу 20 июня, субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, в которых средняя численность работников не превышает [13, cт. 4].:

в промышленности, строительстве  и на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве  и научно-технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании  - 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других;

видов деятельности - 50 человек.

Причем в уставном капитале таких организаций доля участия государственных и муниципальных органов, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, также как и доля одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства.

К субъектам малого предпринимательства  закон относит и физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

Таким образом, только четкое соблюдение указанных критериев  позволяет хозяйствующему субъекту считаться малым предприятием и получать финансовую поддержку и всевозможные льготы со стороны государства.

Для формирования малого бизнеса необходимы определенные экономические, социальные, правовые и другие условия.

Экономические условия – это предложение товаров и спрос на них; виды товаров, которые могут приобрести покупатели; объемы денежных средств, которые могут быть истрачены на покупки; избыток или недостаточность рабочих мест, рабочей силы, влияющие на уровень заработной платы работников, т.е. на их возможность приобретать товары.

На экономическую обстановку существенно влияют наличие и  доступность денежных ресурсов, уровень  доходов на инвестированный капитал, а также величина заемных средств, необходимых предпринимателям для финансирования своих деловых операций, которые готовы предоставить им кредитные учреждения.

Всем этим занимаются организации, составляющие инфраструктуру рынка, с помощью которой предприниматели  могут устанавливать деловые  взаимоотношения и вести коммерческие операции. К таким организациям относятся:

-банки, оказывающие  финансовые услуги;

-поставщики, организующие  снабжение сырьем, материалами, полуфабрикатами,  комплектующими изделиями, энергией, машинами и оборудованием, инструментом  и др.;

-оптовые и розничные продавцы, предоставляющие услуги по доведению товаров до потребителя;

-специализированные  фирмы и учреждения, оказывающие 

профессиональные юридические, бухгалтерские, посреднические услуги;

-агентства по трудоустройству,  занимающиеся подбором рабочей силы;

-учебные заведения,  обучающие рабочих и специалистов - служащих;

-прочие агентства  - рекламные, транспортные, страховые  и т.п.;

-средства связи и  передачи информации;

Вплотную к экономическим  примыкают социальные условия формирования малого бизнеса. Прежде всего,  это стремление покупателей приобретать товары, отвечающие определенным вкусам и моде. На разных этапах потребности могут меняться.

Важную роль в формировании малого бизнеса играют подготовка, переподготовка и повышении квалификации кадров. Речь идет об организации обучения современным методам ведения предпринимательской деятельности, обучения и переобучения кадров, о создании сети консультативных центров, проводящих профессиональных отбор и ориентацию кадров сектора малого бизнеса, и т.п.

Рыночная экономика, несмотря на ее многие положительные черты, не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах общества в  целом и каждого гражданина в  отдельности.

Обо всем этом должно позаботиться государство путем создания механизма государственного воздействия на предпринимательскую деятельность.

Любая предпринимательская  деятельность функционирует в рамках соответствующей правовой среды. Поэтому  большое значение имеет создание необходимых правовых условий, к которым относятся наличие законов,

регулирующих предпринимательскую  деятельность, создающих наиболее благоприятные  условия для ее развития[27, c. 25].

Правовые нормы должны обеспечивать:

-упрощенную и ускоренную  процедуру открытия и регистрации  предприятий малого бизнеса;

-защиту предпринимателей  от государственного бюрократизма;

-совершенствование налогового  законодательства в направлении  мотивации производственной предпринимательской  деятельности, развития совместной  деятельности предпринимателей  России с предпринимателями зарубежных стран.

То, на что другие страны затрачивали десятилетия, России предстоит  пройти за более короткий срок.

Все малые предприятия  можно условно разделить на две  группы:

Первая группа - предприятия,  прямо или косвенно связанные с крупным бизнесом. Оставаясь юридически самостоятельными, они работают по контракту с крупными предприятиями. Для этой группы предприятий характерны: специализация на производстве ограниченного круга деталей  и узлов (что избавляет крупные предприятия от их производства в своих цехах); более низкие издержки производства, позволяющие крупному бизнесу экономить свои ресурсы; гибкость производства, способствующая его быстрой переналадке, смене моделей. Наконец, предприятия малого бизнеса в условиях нового этапа научно-технического прогресса выступают, с одной стороны, как экспериментаторы для крупных фирм, а с другой стороны - как фирмы, обслуживающие новые товары, созданные  крупными предприятиями.