Учет и налогообложение у частных предпринимателй

В случаях, когда организация торгует в арендованных помещениях, то тогда торговой площадью считается та площадь, которая предусмотрена в договоре аренды (за исключением подсобных и складских площадей);

3. Количество торговых  мест. Учитывается в отношении  следующих видов деятельности:

-стационарная розничная  торговля в точках без торговых  залов;

-нестационарная розничная  торговля (за исключением разносной)

-оказание услуг по  передаче во временное владение  стационарных торговых мест, не  имеющих залов обслуживания.

Количество мест подсчитывается в каждой из торговых точек.

4. Количество транспортных  средств. 

- услуги по перевозке  грузов и пассажиров;

- размещение рекламы  на автобусах, трамваях и других  видах транспорта.

В Налоговом кодексе  РФ указано, что в расчет берутся  лишь транспортные средства, принадлежащие организации или предпринимателю на праве собственности.

5. Площадь информационного  поля рекламы. Этот показатель  используется такими видами предпринимательской  деятельности, как размещение и  распространение рекламы. 

К - это корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния какого-либо условия на результат предпринимательской деятельности. Таких коэффициентов  было три: К₁, К₂ и К_{3 ,} они являются обязательными.

К₁ - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Показатели данного коэффициента подлежат обязательной  публикации. Порядок такой публикации должен быть определен Правительством РФ.

К₂ - этот коэффициент введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и др. Он обязательным не является. Другими словами, устанавливать его или нет, решает региональная власть, когда принимает закон о введении единого налога на вмененный доход. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂, К₃.

Корректирующий коэффициент  базовой доходности К₃, в 2007 - 2008 годах при определении величины базовой доходности не применяется.

Корректирующий коэффициент К₁ определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К₁= (1000 + Коф) / (1000 + Ком),  (2)

где Коф - кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления  предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая  стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка  прочих факторов, оказывающих влияние  на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент  К_2.

Значения корректирующего  коэффициента К₂ определяются для всех

категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по налогу на вмененный доход является квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее двадцать пятого числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, платить единый налог нужно в том месте, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет предпринимательскую деятельность.

В случае, когда налогоплательщик ведет свою деятельность сразу в нескольких местах - на территории разных субъектов РФ, - налог ему следует уплачивать в бюджет из каждого из этих регионов.

Что касается введения единого  налога на вмененный доход, то здесь  просматривается другая перспектива, связанная с сокращением контингента плательщиков и переводом ряда отраслей на обычную систему. Весьма разумный подход разработчиков данного раздела НК РФ связан с тем, что из прежнего контингента налогоплательщиков исключили тех, кто занимался ремонтно-строительным бизнесом. Кроме того, под действие общих налоговых законов попали аудиторские и консультационные фирмы, организации, занимающиеся сбором металлолома, и некоторые другие организации, которые легко поддаются контролю налоговых органов и без специальных систем налогообложения. Это - потенциальные плательщики налога на прибыль.

В то же время под действие рассматриваемой системы без  каких-либо ограничений по численности  попадают все предприниматели, ведущие  деятельность, предусмотренную НК РФ. Часть из них до 2003 г. платила налоги в общеустановленном порядке.

После вступления в силу НК РФ значительно уменьшилось налоговое  бремя плательщиков за счет очень  существенного снижения параметров базовой доходности при расчете  единого налога на вмененный доход. Так, по ранее действовавшему законодательству все виды розничной торговли имели базовую доходность в размере 36 000 руб. на 1 кв. м, а в настоящее время в случае наличия торгового зала - только 1800 руб. на 1 кв. м, а в случае его отсутствия - 9000 руб. на одно торговое место. Такая же тенденция прослеживается и по остальным видам деятельности.

Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения  в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а  также позволяет снизить уровень  налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса.

Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под  законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 % всех товаров и услуг в малом бизнесе.

 

 

 

 

 

 

 

 

3  ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ  МОЛОЧКОВА Н.Н.

 

3.1 Анализ налогообложения  ИП Молочкова Н.Н. по результатам деятельности  во втором квартале 2010 года

 

Индивидуальный предприниматель Молочкова Наталья Николаевна  зарегистрирован и внесен в «Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" в апреле 2010 года.

Основной вид деятельности, осуществляемый предпринимателем, - оптово-розничная  торговля лесоматериалами, строительными  материалами.

ИП не применяло общий  режим налогообложения.

На основании, поданного  в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения организация с момента регистрации 13 апреля 2010 г. перешла на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 [2].

В качестве объекта налогообложения  были приняты доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Также ИП применяет единый налог на вмененный доход.

ИП не имеет собственности, арендует торговые площади в ТК Чкаловский г. Перми. В штате состоит 6 человек, работающие в ИП по основному месту работы.

ИП имеет расчетный  счет в филиале ОАО «УРАЛСИБ»  г. Перми и кассовый аппарат в  арендуемом помещении. Расчеты с  заказчиками и покупателями ведутся  как безналичным способом, так  и за наличные деньги.

Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Инспекции Федеральной налоговой  службы по Дзержинскому району г. Перми  от 18 апреля 2010 года.

 

В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения,  соответственно по второму кварталу 2010 года.

В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в  первом квартале ИП деятельность не вело.

Доходы ИП составили:

во втором квартале 2010 года: наличные -  977 515,00 рублей;

безналичные – 370 587,00 рублей.

Ежемесячная выручка  от торговой деятельности через безналичный  расчет приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Помесячная выручка (безналичный расчет)

Месяц	Сумма
Апрель 2010г.	45 860, 00 руб.
Май 2010г.	264 987,00 руб.
Июнь 2010г.	89 740,00 руб.
ИТОГО:                                                                400 587,00 руб.

 

Ежемесячная выручка  от торговой деятельности через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 - Помесячная выручка (наличный расчет)

Месяц	Сумма
Апрель 2010г.	0,00 руб.
Май 2010г.	449 801,00 руб.
Июнь 2010г.	527 714,00 руб.
ИТОГО:                                                                 977 515,00 руб.

 

В апреле 2010 года ИП работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2010 г.

Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Поэтому в ИП Молочкова доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.

Расходы ИП в анализируемом  периоде в среднем остаются неизменными  и состоят из:

- заработной платы  работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения –70 500,00 рублей (6 работников по полной ставке:

оклад бухгалтера – 5 000,00 руб./мес.,

два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес., 

два мастера отделочных работ по – 4 000,00руб./мес.,

водитель – 3 500,00 руб./месс.

23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.),

- взносов на обязательное пенсионное страхование – 9 870,00 рублей(70 500,00р. умножить 14% = 9 870,00р.)

- взнос на обязательное  пенсионное страхование за Индивидуального  предпринимателя Молочкова Н.Н. – 200,00 рублей в месяц. 

-   оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц

-   оплата коммунальных услуг – 4 600,00 рублей в месяц

- оплата за рекламу  – 5 600, 00 рублей в месяц

- расходы на хозяйственные  нужды – 3 400,00 рублей за квартал

- оплата за товар  за второй квартал 2010 год составляет 117 249,00 рублей.

- расходы за обслуживание  банковского счета – 4 682,44 рублей  за квартал

Итого квартальных расходов – 352 828,44 рублей, данные приведены в  таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Квартальные  расходы

№	Расход	Сумма				Итого
		апрель		май	июнь
1.	Зарплата: -бухгалтер -менеджер – 2 чел. -водитель -отделочники – 2 чел.	23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00		23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00	23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00	70 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,00
2.	Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП	3 490,00		3 490,00	3 490,00	10 470,00
3.	Аренда помещения	23 000,00		46 000,00	46 000,00	115 000,00
4.	Оплата коммунальных услуг	2 300,00	4 600,00		4 600,00		11 500,00
5.	Оплата за рекламу	2 800,00	5 600,00		5 600,00		14 000,00
6.	Оплата за телефон	1 813,00	2 154,00		2 060,00		6 027,00
7.	Расходы на хоз. нужды	1 100,00	950,00		1 350,00		3 400,00
8.	Расходы за банковское обслуживание	525,15	2 747,17		1 410,12		4 682,44
9.	Оплата за товар	10 369,00	62 580,00		44 300,00		117 249,00
ИТОГО:		68 897,15	151 621,17		132 310,12		352 828,44