Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями

При  проверке  расчетов  с  поставщиками, покупателями  в  соответствии  с  правилом (стандартом) «Аудиторские  доказательства» [22]    были использованы  следующие  методы  аудиторской  проверки: 

-       устный  опрос  персонала проводился  с  целью  проверки  правильности  регистрации  всех  данных  по  обязательствам;  может проводиться  на всех этапах аудиторской   проверки.  Результаты опроса  могут записываться в виде  протокола или краткого конспекта. 

-       проверка  документов была  произведена   с  тем, чтобы  убедиться   в  их  достоверности.  Документальная  информация может быть внутренней  и внешней, либо внутренней  и внешней одновременно.  Документы,  подготовленные экономическим субъектом,  являются внутренними.  Степень  доверия к таким документам  зависит от надежности внутреннего  контроля.  Более убедительными  являются внешние документы, которые  были подготовлены третьими лицами. Проверка  осуществлялась  выборочным  путем  и  включала  в   себя  формальную  проверку  и   проверку  по  существу  внутренних  документов. 

-       прослеживание проводилось  для   получения  более  глубоких  доказательств  информации, содержащихся  в  документах,  в ходе процедуры  проверяются некоторые первичные  документы, отражение данных первичных  документов в регистрах синтетического  и аналитического учета, убеждаются  в том, что соответствующие  хозяйственные операции правильно  (или неправильно) отражены в  учете. Так  как  некоторые   операции  вызывали  сомнение, то  они  были  прослежены  до  исходных  первоначальных  документов, чтобы  убедиться  в  том,  что  операции  были  отражены  в  учете  правильно. 

-       аналитические процедуры: был  проведен анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  в части расчетов с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и  заказчиками, определении их  доли в составе оборотных средств  и в доле краткосрочных обязательств, произведен расчет оборачиваемости  и сроков погашения с целью  формирования мнения о движении  задолженности, а также для  предоставления информации руководству  экономического субъекта   

Все  методы  применяются  для  того, чтобы  произвести  проверку  хозяйственных   операций,  их   соответствие  нормативным      документам      и учетной  политике  организации, а также правильность осуществления  расчетов проверяемым предприятием и их дальнейшее отражение в бухгалтерской  отчетности. 

3.2 Общий план  и программа аудиторской проверки  расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками 

Планирование       аудита     является     начальным     этапом    проведения  

аудиторской  проверки,  состоит  в разработке общего плана аудита с указанием 

ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской  программы, определяющей объем, виды и  последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования объективного и  обоснованного общего  плана и  программы аудита и производится в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» [21]. 

Общий план [Приложение 18] должен служить руководством в  осуществлении программы аудита. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень  существенности; аудиторский риск. 

В    общем    плане  определяется  способ  проведения аудита.  Программа аудита является развитием общего плана аудита и  представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых  для практической реализации плана  аудита.  Программа служит подробной  инструкцией при проведении аудиторской  проверки на предприятии. 

Программа аудиторских  процедур по существу представляет собой  перечень действий аудитора, необходимых  для детальных проверок. При этом определяются, какие разделы бухгалтерского учета подлежат проверке, и программа  аудита составляется по каждому разделу  учета. 

При составлении  общего плана и программы аудита, необходимо определить уровень существенности, под которым понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестает быть в  состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические  решения. 

Уровень существенности определяется в соответствии с правилом (стандартом) «Существенность и аудиторский  риск» [27]. Он выражается в той валюте, в которой ведется бухгалтерский  учет и представлена бухгалтерская  отчетность. Значение уровня существенности фиксируется в общем плане  аудита. 

Уровень  существенности  рассчитывается в доле от базовых  показателей. 

Для нахождения уровня существенности  можно использовать  таблицу 3.1…