Учет и аудит денежных средств на предприятии ООО "Дом Сервис"

- расчеты между организациями должны производится в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях РФ, формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Был сделан вывод, что кассовые операции оформлены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. № 40. Денежные средства по чекам из банка  и другие поступления приходуются  полностью и своевременно. Приходные  и расходные кассовые ордера унифицированной  формы. В оформлении их исправления  практически не допускаются. Операции с денежными средствами производятся только при наличии подписей директора  и главного бухгалтера. Учет ведется  на счете 50 «Касса».

Договор о материальной ответственности  с лицом, осуществляющим операции с  денежными средствами, заключен. В  ходе аудита была проведена выборочная проверка операций и первичных документов и их отражение в регистрах  бухгалтерского учета по счету 50 «Касса».

В соответствии с «Порядком  ведения кассовых операций в РФ»  № 40 от 22 сентября 1993 г. п. 5, на предприятии  установлен лимит наличных денег  в кассе на 2012 год, утвержденный банком и согласованный с руководителем  предприятия, в размере 20000 рублей. Этот лимит в ООО УК «ДомСервис»  соблюдается.

В результате проведенных  аудиторских процедур по проверке операций по расчетному счету не установлены  факты, которые привели к существенному  искажению бухгалтерского учета.

В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет в ООО  УК «ДомСервис» ведется в соответствии с нормативными документами, в частности, Порядка ведения кассовых операций в РФ и бухгалтерскую отчетность в части учета денежных средств  можно признать достоверной при  условии соблюдения единственного  нарушенного требования – подписи  руководителя и главного бухгалтера в кассовой книге при её сшивании по итогам месяца.

Однако ООО УК «ДомСервис»  рекомендовано для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве  примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции  всех должностных и материально-ответственных  лиц, которые обязаны отвечать за сохранность, соблюдение лимита и целевое  использование денежных средств.

 

 

 

 

 

Список рекомендуемой  литературы для ВКР

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г.  № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);

2. «Об аудиторской деятельности»:  Федеральный закон от 7 августа  2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации часть первая от 31 июля  1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);

4. Гражданский кодекс  Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями  от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);

5. Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;

6. Закон РФ от 18 июня  1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);

7. Закон РФ от 9 октября  1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля 2003 г.);

8. Правило (стандарт) №  1 Цель и основные принципы  аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности;

9. Правило (стандарт) №  2 «Документирование аудита»;

10. Правило (стандарт) №  3 «Планирование аудита»;

11. Правило (стандарт) №  4 «Существенность в аудите»;

12. Правило (стандарт) №  5 «Аудиторские доказательства»;

13. Правило (стандарт) №  6 «Аудиторское заключение по  финансовой бухгалтерской) отчетности;

14. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации  (утвержден решением Совета Директоров  ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);

15. Положение ЦБР от 25 июня  1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от 20 августа 2002г.);

16. Положение ЦБР от 5 января  1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

17. Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);

18. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);

19. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв.  приказом Минфина РФ от 10 января  2000 г. № 2н);

20. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом  Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);

21. Указание ЦБР от 14 ноября  2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

22. Приказ Минфина РФ  от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.);

23. Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.);

24. Инструкция по применению  Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.);

25. Методические рекомендации  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);

26. Алборов Р.А. Аудит  в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие  - М: «Дело и Сервис», 2003;

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002;

28. Специалисты департамента  аудита консалтинговой группы  «Что делать Консалт». Методика  проверки учета денежных средств  // Аудиторские ведомости, №3, март, 2000г.;

29. Барсукова И.В. Аудит  кассовых операций // Аудиторские  ведомости, №7, июль, 2001г.;

30. Костюк Г.И. Аудиторская  проверка счетов организации  в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000г.;

31. Иванова Н.Г. Аудиторская  проверка кассовых операций // Бухгалтерский  учет, №2, январь, 2001г.;

32. Хорин А.Н. Отчет о  движении денежных средств // Бухгалтерский  учет, №5, март, 2002г.;

33. Костюк Г.И. Учет денежных  средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2001г.;

34. Тихомирова О.Н. Покупка  и продажа иностранной валюты // Главбух, №23, декабрь, 2008г.;

35. Порядок составления  бухгалтерской отчетности за 2009 год // Главбух, №1, январь, 2009г.;

36. Четвертков А.В. Штрафы  за неправильное ведение кассовых  операций // Главбух, №15, август, 2007г.;

37. Кленовский А.С., Кассовая  дисциплина и работа с денежной  наличностью // Налоговый вестник,  № 12, декабрь, 2008 г.;

38. Кизякина О.А. Курсовые  разницы в налоговом и бухгалтерском  учете // Российский налоговый  курьер, №12, июнь, 2010г.;

39. Нилова Н. Открытие  специальных валютных счетов // Финансовая  газета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2008 г.;

40. Нилова Н. Продажа  иностранной валюты: бухгалтерский  и налоговый учет // Финансовая  газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2009 г.;

41. Юцковская И.Д., Наличное  денежное обращение в организации  // Финансовые и бухгалтерские  консультации, № 4, апрель, 2009г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План ВКР

Тема:»Методика аудиторской проверки денежных средств  на примере организации ООО УК «ДомСервис»

Введение

1.Особенности организации учета и управления ООО УК «ДомСервис»

1.1.Организационная структура  организации.

1.2.Организация бухгалтерского  учета.

1.3.Информационная база  аудита денежных средств.

2.Методика аудиторской проверки в ООО УК «ДомСервис»

2.1Методика аудита кассовых операций.

2.2 Нормативно-правовое регулирование аудиторских проверок в организации.

2.3 Методика проведения аудита по расчетным счетам.

2. 4. Методика проведения аудита по валютным счетам.

2.5 Процедуры проведения аудиторской проверки.

2.6  Предложения по совершенствованию аудита денежных средств.

3 Организация аудиторской проверки денежных средств в организации ООО УК «ДомСервис»

3.1 Планирование аудиторской проверки  денежных средств.

3.2 Методика проверки денежных средств.

3.3 Организация учета денежных средств и расчетов в организации.

Заключение

Список использованной литературы

Приложения