Учет и аудит денежных средств на предприятии ООО "Дом Сервис"

По платежному поручению  № 100 от 08.06.12 г. перечислены средства за товары в сумме 18 698 руб. 91 коп. ОАО «Петровский завод ЖБИ» по счету № 1338 от 05.06.12 г. Операция отражается проводкой Д-т 60 К-т 51 – 18 698р. 91коп.(Приложение 22)

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке  и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все  суммы поступлений и платежей.

Учет денежных средств  в бухгалтерии ведется на активном счете № 51 «расчетные счета».

В зависимости от источника  поступления денег счет имеет  следующую корреспонденцию:

ДтКт

51 50.1 На расчетный счет  сданы наличные деньги из кассы

51 76 Поступили денежные  средства на расчетный счет  от разных дебиторов кредиторов

51 66,67 Кредиты и займы  поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный  счет взносы в уставной капитал  от учредителей

51 62 От покупателей или  заказчиков перечислены денежные  средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета  или полученные из банка:

ДтКт

60 51 Денежные средства  выплачены поставщикам

66,67 51 Возврат заемных  средств

68 51 Перечислены налоги  в бюджет

69 51 Перечисление в фонды  гос. страхования.

Основанием для бухгалтерских  записей по счету № 51 являются выписки  из банка с приложением документов.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально - ордерной системе учета, является журнал - ордер № 2. В журнале - ордере отражаются кредитовые обороты, а в  ведомости № 2 дебетовые.

Основанием для ведения  журнала - ордера № 2 являются выписки  из банка с приложенными документами. Записи в журнале-ордере делают по корреспондирующим  счетам на основании выписок банка  на каждый день или за несколько  дней, при этом в графе дата указывают  начальную и конечную дату выписок.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета  капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям  аналитического учета к журналу - ордеру открываются листки - расшифровки.

Предприятия могут иметь  несколько расчетных счетов в  разных банках. В этих случаях рекомендуется  по каждому расчетному счету открывать  в журнале-ордере № 2 вкладной лист с последующим суммированием  итогов по всем расчетным счетам в  основном бланке журнала-ордера.

Оборот по кредиту счета  из журнала-ордера заносят в Главную  книгу по счету № 51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих  корреспондирующих счетов в Главной  книге в раздел «обороты по дебету»  в графу «с кредита счета 51 по журналу-ордеру № 2». На последней странице журнала-ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную  книгу. Все это заверяют подписями  исполнитель и главный бухгалтер.

 

2.3. Отчет о движении  денежных средств в ООО УК "ДомСервис".

Отчет о движении денежных средств - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств  позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового  потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей  в ходе традиционного финансового  анализа.

Основная цель отчета о  движении денежных средств состоит  в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности  организации генерировать денежные средства.

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерской  отчетности ООО УК "ДомСервис"  раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие  наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств  характеризуетсяь изменениями в  финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.(Приложение 31)

Такая группировка потоков  денежных средств ООО УК "ДомСервис" позволяет отразить влияние каждого  из трех направлений деятельности организации  на денежные средства. Их суммарное  воздействие определяет изменение  за период, которое выверяется с  начальным и конечным сальдо денежных средств.

Показатели отчета о движении денежных средств определяются на основании  аналитических данных по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета, которые содержатся соответственно в журналах-ордерах  №1, №2, , а также в ведомостях №1,№2,  Главной книге или в аналогичных  по назначению регистрах.

Строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года»  и «Остаток денежных средств на конец  отчетного периода» заполняются  по данным остатков по счетам 50, 51, на начало года и конец отчетного периода  соответственно. Эти данные должны соответствовать данным в строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (соответственно в графах 3 и 4). Общее изменение денежных средств по данным бухгалтерского баланса (графа 4, строка 260 минус графа 3, строка 260) должно соответствовать сумме показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в отчете о движении денежных средств (графа 3).

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой  бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую  отчетность - за месяц, квартал).(Приложение 21).

Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации  имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это  право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они  не осуществляли в отчетном периоде  предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

Отчетным годом для  всех организаций является календарный  год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных (либо реорганизованных) первым отчетным годом считается  период со дня их государственной  регистрации по 31 декабря включительно, а для созданных после 1 октября (включая эту дату) - с даты ее государственной  регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность организаций представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством  РФ, а промежуточная - в течение 30 дней по окончании квартала.

Конкретная дата представления  отчетности устанавливается учредителями организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного  года.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается  день ее фактической передачи по принадлежности, дата почтового отправления либо дата ее отправки по телекоммуника­ционным  каналам связи. Если дата представления  приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается  первый за ним рабочий день.

Организации представляют годовую  бухгалтерскую отчетность:

· учредителям (участникам или собственникам ее имущества),

· органам Госстатистики по месту их регистрации;

· налоговым органам по месту их регистрации.

Государственные унитарные  предприятия и муниципальные  унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Согласно ПБУ 4/99 (п. 42) бухгалтерская  отчетность является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, поставщиков, покупателей, кредиторов), которые могут  знакомиться с ней и получать ее копии (с возмещением затрат на копирование).

В случаях, предусмотренных  законодательством РФ, организации  не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, обязаны опубликовать свою бухгалтерскую  отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.

В соответствии с Законом  РФ .N2 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 16) публичность бухгалтерской  отчетности заключается в ее опубликовании  в газетах и журналах, доступных  пользователям этой отчетности, либо распространении среди них брошюр и других изданий, содержащих бухгалтерскую  отчетность, а также в ее передаче органам  Госстатистики для предоставления заинте­ресованным пользователям.

 

 

 

3.Аудит денежных  средств.

Аудит денежных средств является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

1. Денежные средства принадлежат  к числу наиболее подвижных  и легко реализуемых активов  (наиболее подвижный характер  в составе денежных средств  имеют наличные деньги);

2. Денежные операции носят  массовый и распространенный  характер;

3. Подвижность денежных  средств и массовость денежных  операций делают этот участок  хозяйственной деятельности предприятия  наиболее уязвимым с точки  зрения различных нарушений и  злоупотреблений.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде  нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности во всех существенных аспектах.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения операций на расчетном,  валютном и других счетах в  банках и бухгалтерский учет  этих операций;

- бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет  о движении денежных средств  (ф. N 4);

- налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

- приказ об учетной  политике организации;

- регистры синтетического  учета операций на счетах в  банке;

- первичные документы,  оформляющие операции по счетам  в банке.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций  по счетам в банке;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств  на счетах в банке;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных  средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов  по операциям на счетах в  банке.

С точки зрения классификационных  признаков различают следующие  виды аудита: внешний и внутренний. Под внешним аудитом понимается контроль, осуществляемый независимыми специализированными организациями  – аудиторскими фирмами и индивидуальными  аудиторами в области соблюдения действующего законодательства. Внутренний аудит ,его цель оценка эффективности  функционирования системы управления предприятием. Она достигается в  процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита).

 

3.1.Внутренний  аудит ООО УК "ДомСервис"

Внутренний аудит - контрольная  деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции  службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности  системы внутреннего контроля. Внутренний аудит - один из способов контроля за эффектив­ностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Проведение внутреннего  аудита имеет для руководства  и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать  опти­мизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся  в кассе не реже 1 раза в месяц  в ООО УК "Дом Сервис" проводится внезапная инвентаризация кассы.(Приложение 25).

Для проведения инвентаризации организации приказом ген.директора  Виноградова А.А  назначается  комиссия, которая вместе с кассиром Губкиной Г.А., прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы  требованиям по обеспечению сохранности  денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы  ли кассиру условия для работы.(Приложение 27).

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира  последний кассовый отчет с приложением  к нему всех приходных и расходных  кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

В случае установления фактов недостач или излишков ценностей  комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах  возникновения этих расхождений, которое  также фиксируется в акте. При  этом следует иметь в виду, что  заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

 

3.2.Внешний аудит  ООО УК "ДомСервис".

Внешний аудит — аудит, проводимый независимой аудиторской  организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом, главным образом, с целью объективной  оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности, а также  оказания консультационных услуг администрации.