Учет и аудит денежных средств на предприятии ООО "Дом Сервис"

 

Отклонений не обнаружено.

В соответствии с п. 14 Порядка  ведения кассовых операций наличные деньги из кассы в ООО УК «ДомСервис»  выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись на его расходных кассовых ордерах не обязательна.

В соответствии с Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших  в кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя" предельный размер расчетов наличными  деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального  предпринимателя по одному договору составляет 100 тысяч рублей.

На предприятии не совершались  расчеты с юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину.

Документами, подтверждающими  движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки  банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность  их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

В соответствии с п. 21 Порядка  ведения кассовых операций приходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных кассовых ордеров. Кассовые приходные и расходные  ордера имеют раздельную нумерацию. Прием денег по кассовым ордерам производится только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

Если по выписанному приходному ордеру деньги в кассу не поступили, то кассир возвращает его в бухгалтерию.

Когда в кассовом ордере по строке «Основание» значится «Остаток подотчетных сумм», в соответствии с которым, производится возврат  денежных средств, то просматриваются  приложенные к авансовому отчету документы и командировочные  удостоверения или авансовый  отчет с приложенными документами (хозяйственные расходы). Сравнивается дата составления авансового отчета (последний должен быть составлен  не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки), является ли этот день рабочим для  данного предприятия, сверяется  дата составления авансового отчета, номер приходного ордера, указанный  в авансовом отчете, по которому вносится остаток неизрасходованных  сумм, с номером, датой и суммой по приходному ордеру, а также с  журналом-ордером «Расчеты с подотчетными лицами».

Также установлено, что все  приходные и расходные кассовые ордера зарегистрированы в журналах регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров.

Таким образом, в ООО УК «ДомСервис» обнаружена ошибка: при  оформлении кассовой книги по итогам месяца количество листов в кассовой книге не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО УК «ДомСервис». Результатом ошибки является нарушения  п. 25 Порядка ведения кассовых операций.

Была проведена выборочная проверка наличия платежных поручений  в выписке банка и отметок  на них о проведении платежей (таблица 5).

 

Результаты проверки наличия  необходимых реквизитов в платежных  поручениях отражены в Приложении 38.

Нарушений не обнаружено.

Таблица 5

Рабочий документ аудитора «Проверка обоснованности принятия платежных документов к учету»

Документ	Наличие в выписке (Приложения 27, 31, 35)	Наличие отметки «Проведено»	Нарушения
Платежное поручение № 6251 от 01.06.2012 (Приложение 28)	+	+	-
Платежное поручение № 6241 от 01.06.2012 (Приложение 29)	+	+	-
Банковский ордер № 157651 от 01.06.2012 (Приложение 30)	+	+	-
Платежное поручение № 6287 от 04.06.2012 (Приложение 32)	+	+	-
Платежное поручение № 6508 от 08.06.2012 (Приложение 33)	+	+	-
Платежное поручение № 100 от 08.06.2012 (Приложение 34)	+	+	-
Платежное поручение № 101 от 08.06.2012 (Приложение 36)	+	+	-

Нарушений не выявлено.

Была проведена проверка соблюдения рекомендуемой корреспонденции  счетов по учету денежных средств. Нестандартных  проводок не обнаружено (Приложение 37).

Операции по учету денежных средств отражены в бухгалтерском  учете правильно. Каждой принятой к  учету сумме соответствует первичный  документ, служащий основанием для  неё.

 

Операции по учету денежных средств отражены в бухгалтерском  учете правильно. Каждой принятой к  учету сумме соответствует первичный  документ, служащий основанием для  неё.

Проведем проверку соответствия данных аналитического (кассовой книги) и синтетического (журнал-ордер) учета (таблица 8).

 

Таблица 8

Рабочий документ аудитора «Проверка соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности»

Регистр учета (форма отчетности)	Сумма
	Сальдо на 01.06.2012	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Сальдо на 30.06.2012
1	2	3	4	5
Счет 50:
Карточка счета 50 (Приложение 37)	1199,87	335000,00	332036,08	4163,79
Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 50 (Приложение 38)	1199,87	335000,00	332036,08	4163,79
Главная книга по счету 50 (Приложение 39)	1199,87	335000,00	332036,08	4163,79
Расхождения:	-	-	-	-
Счет 51:
Карточка счета 51 (Приложение 40)	5765364,35	725884,72	2446023,25	4045225,82
Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 51 (Приложение 41)	5765364,35	725884,72	2446023,25	4045225,82
Главная книга по счету 51 (Приложение 39)	5765364,35	725884,72	2446023,25	4045225,82
Расхождения:	-	-	-	-
Итого:	5766564,22	1060884,72	2778059,33	4049389,61
Остатки по бухгалтерскому балансу	Х	Х	Х	4049 тыс. руб.
Остатки по отчету о движении денежных средств	Х	Х	Х	4049 тыс. руб.
Расхождения:	-	-	-	-

 

Установлено, что данные аналитического учета ООО соответствуют  данным синтетического учета и отчетности.

Таким образом, в ходе аудита была проведена проверка операций и  первичных документов и их отражение  в регистрах бухгалтерского учета  по счету 50 «Касса» в ООО УК «ДомСервис».

Аудит денежных средств и  расчетных операций в ООО УК «ДомСервис»  показал следующее (Приложение 41).

Далее обобщим результаты аудита операций по расчетному счету.

Таблица 9

 Аудит операций по  расчетному счету

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур	Результат
1	Подтверждение наличия действующих  счетов в банках	Предоставлены договора на расчетно – кассовое обслуживание, номера расчетных счетов
2	Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках	Сальдо по расчетному счету  в разделе дебетовых оборотов в журнале-ордере и  ведомости  по счету 51 соответствует остаткам по выпискам банка, в Главной книге  и в бухгалтерском балансе
3	Арифметическая проверка итогов в выписках банка	Во всех случаях итоги  в выписках банка посчитаны правильно
4	Проверка правильности заполнения выписок банка и платежных  поручений	В выписках и первичных  документах всегда проставлен шифр счета  бухгалтерского учета, который соответствует  шифру счета в в журнале-ордере и  ведомости по счету 51
5	Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и  документов к ним	Во всех случаях выписки  банка подтверждены платежными поручениями  и другими документами к ним
6	Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету  суммам, указанным в приложенных  к ним первичных документах	Во всех случаях суммы  по выпискам банка соответствуют  суммам, указанным в первичных  документах

 

Таким образом, делаем вывод, что  проверка полноты получения  и сдачи денежных средств в  кассу и банк по ООО УК «ДомСервис»  выявила существенные нарушения  – не соблюдается лимит хранения денежных средств в кассе. Текущий  контроль за движением денежных средств  на счетах в банке в ООО УК «ДомСервис»  осуществляется главным бухгалтером. Она проверяет правильность оформления всех банковских документов, проверяет  правильность арифметических подсчетов, полноту оприходования денежных средств.

Для усиления контрольных  функций всех должностных и материально-ответственных  лиц, обязанных отвечать за сохранность  и целевое использование денежных средств, предлагается ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров  обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. В задачи внутреннего аудитора должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц. На внутреннего аудитора могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Для работы создаваемого внутреннего  контроля можно предложить примерную  программу контроля (Приложение 52).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Целью прохождения преддипломной практики было углубленное изучение учета денежных средств на базе предприятия ООО УК «ДомСервис».

В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:

-ознакомление с общей характеристикой организации, ее производственной структурой;

-рассмотрена организацию бухгалтерского учета на предприятии;

-изучен учет денежных средств, находящихся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах;

-раскрыт порядок планирования проверки учета денежных средств;

-проведена аудиторская проверка учета наличных денежных средств;

-проведена аудиторская проверка безналичных денежных средств;

-рассмотрены основные направления осуществления учета денежных средств;

-сделаны выводы и предложения по результатам практики.

По результатам прохождения  практики можно сделать следующие  выводы:

- расчеты наличными деньгами осуществляются через кассу предприятия в соответствии с лимитами установленными законодательством;

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе, все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируется специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации, произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение;