Учет и аудит денежных средств на предприятии ООО "Дом Сервис"

В соответствии с п.32 Порядка  ведения кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка  России от 22.09.93 г. № 40 с главным бухгалтером-кассиром ООО УК «ДомСервис» заключён договор  о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В рамках аудита проводилась  проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой было выяснено:

- обеспечена ли сохранность  денег при доставке из банка  и во время выдачи заработной  платы;

- имеется ли для хранения  денег и других ценностей в  кассе сейф или несгораемый  шкаф;

- застрахована ли касса  организации;

- соблюдаются ли правила  хранения ключей от сейфа (несгораемого  шкафа). Так, в Порядке ведения  кассовых операций установлено,  что ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты. Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках  и др. хранятся у руководителей  предприятий. Не реже одного  раза в квартал проводится  их проверка комиссией, назначаемой  руководителем предприятия, результаты  ее фиксируются в акте;

- соблюдается ли установленный  лимит хранения денежной наличности  по отдельным датам.

В ООО УК «ДомСервис» было обнаружено нарушение. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка (кассир ездит в банк без охраны, если сумма не превышает 15000 рублей, хотя никакими документами это не регламентируется)

Согласно п. 2.5 Положения  Банка России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного  обращения на территории РФ» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.) в кассе  предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

По результатам проверки установлено, что лимит в ООО  УК «ДомСервис»  не превышается (таблица 1).

На предприятии определен  перечень лиц, которым предоставлено  право получения наличных денег  под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Выдача наличных денег  под отчет должна производиться  при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  авансу. На предприятии этот пункт  Порядка выполняется.

Таблица 1

Проверка соблюдения лимита остатков денежных средств в кассе

Дата	Сумма остатка на конец  дня согласно кассовой книге (Приложения 6-17)	Сумма лимита кассы	Превышение
01.06.2012	16464,87	20000,00	-
04.06.2012	14264,87	20000,00	-
07.06.2012	2764,87	20000,00	-
08.06.2012	1264,93	20000,00	-
13.06.2012	16264,93	20000,00	-
14.06.2012	7764,99	20000,00	-
15.06.2012	14764,99	20000,00	-
18.06.2012	9985,99	20000,00	-
19.06.2012	8486,05	20000,00	-
21.06.2012	7763,73	20000,00	-
26.06.2012	6263,79	20000,00	-
29.06.2012	4163,79	20000,00	-

 

При проведении аудита было уделено особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и  подлинность подписей получателей  денег на расходных кассовых ордерах.

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

• не указывается название организации;
• не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года;
• неправильно указывается или не указывается дата;
• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
• после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»;
• отсутствуют необходимые подписи и печати;
• отсутствуют росписи получателей денежных средств.

Проверим их наличие в  ООО УК «ДомСервис» (таблица 2).

 

Таблица 2

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности заполнения ПКО и РКО»

Документ	Номер	Дата	Название организации	Номер документа	Дата документа	Корреспондирующие счета	Отметки «погашено» и «оплачено»	Подписи и печать	Подписи получателей
ПКО	36 (Приложение 18)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	37 (Приложение 19)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	38 (Приложение 20)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	39 (Приложение 21)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	40 (Приложение 22)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	156 (Приложение 23)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	157 (Приложение 24)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	158 (Приложение 25)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	160 (Приложение 26)		+	+	+	+	-	+	+

Обнаружено, что ни на приходных, ни на расходных кассовых ордерах  не ставятся отметки «погашено» и  «оплачено». Также нарушена сплошная нумерация – отсутствует РКО  № 159.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются  в кассовой книге (Приложения 6-17).

Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
• не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
• ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
• иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

Проверим правильность её заполнения в ООО УК «ДомСервис» (таблица 3).

 

Таблица 3

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности заполнения кассовой  книги»

Вкладной лист кассовой книги (дата)	Сумма остатка на начало дня	Ежедневное заполнение	Корреспондирующий счет
01.06.2012	+	+	+
04.06.2012	+	+	+
07.06.2012	+	+	+
08.06.2012	+	+	+
13.06.2012	+	+	+
14.06.2012	+	+	+
15.06.2012	+	+	+
18.06.2012	+	+	+
19.06.2012	+	+	+
21.06.2012	+	+	+
26.06.2012	+	+	+
29.06.2012	+	+	+

 

Количество листов в кассовой книге должна заверяться подписями  руководителя и главного бухгалтера. Однако при оформлении кассовой книги по итогам июня количество листов в кассовой книге подписями не заверено.

Для проверки  правильность подсчета итога и остатка составлен  дополнительно следующий документ (таблица 4).

 

Таблица 4

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности подсчета итогов в отчетах кассира»

Дата	Итоги
	Приход			Расход			Остаток
	По данным ООО	По данным проверки	Отклонения	По данным ООО	По данным проверки	Отклонения	По данным ООО	По данным проверки	Отклонения
01.06.2012	200000,00	200000,00	-	184735,00	184735,00	-	16464,87	16464,87	-
04.06.2012	-	-	-	2200,00	2200,00	-	14264,87	14264,87	-
07.06.2012	-	-	-	11500,00	11500,00	-	2764,87	2764,87	-
08.06.2012	-	-	-	1499,94	1499,94	-	1264,93	1264,93	-
13.06.2012	15000,00	15000,00	-	-	-	-	16264,93	16264,93	-
14.06.2012	-	-	-	8499,94	8499,94	-	7764,99	7764,99	-
15.06.2012	120000,00	120000,00	-	113000,00	113000,00	-	14764,99	14764,99	-
18.06.2012	-	-	-	4779,00	4779,00	-	9985,99	9985,99	-
19.06.2012	-	-	-	1499,94	1499,94	-	8486,05	8486,05	-
21.06.2012	-	-	-	722,32	722,32	-	7763,73	7763,73	-
26.06.2012	-	-	-	1499,94	1499,94	-	6263,79	6263,79	-
29.06.2012	-	-	-	2100,00	2100,00	-	4163,79	4163,79	-