Учет и аудит денежных средств на предприятии ООО "Дом Сервис"

См. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке  ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"; Положение  о правилах организации наличного  денежного обраще­ния на территории Российской Федерации, утвержденное постановле­нием  Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П ( в ред.указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N488 -У, от 31.02.2002 N1201 - У) применяется в  части поряд­ка получения денежных средств в банке и сдачи  наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и  других вопро­сов, касающихся отношений  между организацией и банком в  рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; Положение о порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками  приема денежной налич­ности и ее выдачи организациям; Приложение № 13 к  Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка Рос­сии» «Признаки платежеспособности банкнот  и монеты Банка России; Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличны­ми денежными средствами; "О введении новых форматов расчетных документов" Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У; Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка . Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У); Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49; Учетная политика предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет денежных  средств в ООО УК 

«ДомСервис" .

 

2.1.Учет наличных  денежных средств ООО УК "ДомСервис".

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО УК «Дом Сервис»  имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.

Учет денежных средств  в кассе на предприятии ведется  в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально  ответственное лицо - кассир. Он несет  материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность  за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает  ущерб при их утере по собственной  вине. С кассиром ООО УК «Дом Сервис»  заключен договор о полной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим  лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь  и т. п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности  кассира работникам бухгалтерии  имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия  создала необходимые условия  для сохранности ценностей в  кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с  внутренней стороны, но при мелких операциях  кассир выдает деньги непосредственно  в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности  ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время  которых полностью пересчитывают  наличные деньги и проверяют все  прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

По законодательству в  кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для ООО УК «Дом Сервис» лимит остатка средств в кассе установлен в размере 200 000 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

Не использованные суммы  подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая  является оправдательным документом для  списания денег по кассе.

Для получения денег с  расчетного счета банка предприятиям на основе заявления выдают чековые  книжки.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  КО-1), расходный кассовый ордер (форма  КО-2), журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма  КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу  и выдачу их из кассы оформляют  приходными и расходными ордерами. Они должны быть заполнены четко  и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут  производиться только в день их составления.

Прием наличных денег в  кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

01.06.12 г. по ПКО №  36 в кассу поступили денежные  средства для выплаты заработной  платы сотрудникам, не имеющим  пластиковых карточек в сумме  155 208 рублей (проводка Д-т 50 К-т  51 – 155 208р.). Операция отражена  в ведомости № 1 и записана  в Кассовую книгу. Кассиру,  внесшему деньги выдана квитанция,  удостоверяющая поступление средств  в кассу ООО УК «Дом Сервис».

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют расходным  кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается  кому, на какие цели, сумму и дату. РКО выписывают в бухгалтерии  на основании заявления получателя, которое визируется руководителем  предприятия. В ордере расписываются  кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

01.06.12 г. по РКО №  160 из кассы выданы денежные  средства под отчет Гусаревич  В.А. для приобретения материалов  в сумме 2927 рублей (проводка Д-т  71 К-т 50 - 2927р.). Операция отражена  в журнале - ордере № 1 и записана  в Кассовую книгу. По истечении  трех дней Иванов И. И. представил  в бухгалтерию авансовый отчет.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно. В ООО  УК«Дом Сервис» журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров ведется совместно.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных  ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер  оформляют на фактически выданную сумму  заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге, которая  пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя и главным бухгалтером. В ней  ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе  в системе бухгалтерских счетов ООО УК «Дом Сервис» учитывается  на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

50.1 «касса организации» - учитываются наличные деньги  в кассе предприятия.

50.3 «денежные документы» - учитываются другие денежные  документы: марки, купленные авиабилеты  и т.п.

Счет имеет следующие  корреспондирующие счета:

По дебету :

Дт	Кт	Хозяйственные операции
50.1	51	Поступление денег с расчетного счета в кассу
50.1	76	В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.
50.1	62	Получены в кассу денежные средства от заказчиков
50.1	71	Поступили деньги о подотчетных  лиц.
50.1	90	Поступила выручка от продаж
50.1	73	Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления  от персонала.
50.3	76	Куплены соответствующие  денежные документы.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости  от того, на какие цели выданы или  израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

По кредиту:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
51	50.1	Сданы деньги на расчетный  счет.
60	50.1	Из кассы выданы деньги поставщикам (подрядчикам).
71	50.1	Выданы деньги в подотчет.
76	50.1	Выплачены суммы разным дебиторам  и кредиторам.
26	50.1	Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы
26	50.3	Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы

 

Денежные документы учитываются  в специальном разделе кассовой книги.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал - ордер № 1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета № 50. В ведомости 1 ведутся  дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера № 1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При  небольшом объеме операций, как в  ООО УК «Дом Сервис», допускается  использовать отчет кассира за три - пять дней, но в любом случае отчет  кассира занимает в журнале - ордере одну строку. Остаток средств в  кассе показывают в ведомости  на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц  и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере № 1.

По окончании месяца путём  сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится  сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.

После сверки и разноски итогов журнала - ордера № 1 в Главную  книгу об этом делают соответствующую  отметку; журнал - ордер подписывают  исполнители, т. е. лица, заполнявшие  регистр, производившие сверку и  разноску в Главную книгу, а также  главный бухгалтер фирмы. При  этом указывают дату составления  журнала - ордера отражения оборотов в Главной книге.

 

2.2.Учет безналичных  форм расчетов в ООО УК  «Дом  Сервис».

Организация хранит свободные  денежные средства на расчетных счетах в банках. На этих счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и  проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег  в кассу организации.

Для открытия расчетного счета  в банк предоставляются заявление, учредительный договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный  счет. На него зачисляются суммы, внесенные  учредителями в уставный фонд. После  регистрации предприятия в местном  органе власти и налоговой инспекции  в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами  подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для  открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный  бухгалтер банка на подлинном  экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета  и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету  предприятия специфический серийно - порядковый номер.

ООО «Дом Сервис» имеет  расчётный счёт, открытый в Ярославском  РФ ОАО «Россельхозбанк». Предприятие  ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  используются также для предварительной  оплаты товаров и для осуществления  периодических платежей.

На расчетный счет поступают  денежные средства за выполненные работы и оказанные услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые  вносятся на основании «объявления  на взнос наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме.

С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет  указанную сумму в банк получателя.

Если на расчетном счете  недостаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки  документов по мере поступления средств  на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке  по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.

ООО «Дом Сервис» само может  перечислять деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные  поручения. В платежном поручении  указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.