Учет и анализ кредиторской задалженности

     2.3 Учет расчетов по исполнительным документам 
 

     Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов; исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях и др.

     На  субсчете 76-1 «Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным документам»  учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников организации  в пользу других организаций и  лиц на основании исполнительных документов.

     Исполнительный  лист — вид исполнительного документа. Выдается на основании решений, приговоров и иных судебных актов, подлежащих исполнению. В исполнительном листе приводится резолютивная часть решения, указывается  наименование суда и дело, по которому выдан лист, даты вынесения решения  и вступления в законную силу, дата выдачи самого листа.

     По  каждому решению обычно выдается один исполнительный лист. Если исполнение производится в различных местах, суд может выдать несколько исполнительных листов. Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа  к исполнению, вправе обратиться с  заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд.

     В исполнительном листе указаны фамилия, имя и отчество правонарушителя, сумма штрафа, совершенное правонарушение и т.д. К исполнительному документу  прикладывается Постановление судебных органов.

     Аналитический учет расчетов с организациями и  лицами по исполнительным документам в СПК «Будча» ведется в разрезе плательщиков и получателей.

     Реестр  хозяйственных операций по счету 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам» представлен  в таблице 2.9. 

Таблица 2.9 - Реестр хозяйственных операций по счету 76-1.

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании приложений Е, Ж 

     Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в журнале-ордере по счету 76-1 «Расчеты по исполнительными  листам».

     В данном журнале указаны фамилии  и инициалы плательщиков, виды удержаний, а также сальдо на начало месяца, обороты и сальдо на конец месяца. 
 
 

     2.4 Учет расчетов по претензиям 

     На  субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям»  отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с  нарушением имущественных интересов  участниками контракта, предъявляемое  субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним  условий контракта.

     По  дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям»  в СПК «Будча» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
• к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

     Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется  на суммы поступивших платежей в  корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».

     Корреспонденция по счету 76/3 «Расчеты по претензиям»  в ОАО «Барановичский комбинат пищевых  продуктов» за январь 2010 года отражена в таблице 2.10. 

Таблица 2.10 – Корреспонденция по счету 76/3 «Расчеты по претензиям» СПК «Будча» за сентябрь 2010 года

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании приложений Е, Ж 

     Синтетический учет и аналитический ведется  в оборотной ведомости по каждому  дебитору и отдельным претензиям. В конце каждого месяца итоговые данные переносятся в Главную  книгу (Приложение Ж). 
 

     2.5 Учет расчетов с прочими кредиторами 

     На  субсчете 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты  с:

• учебными заведениями и центрами повышения квалификации;
• учреждениями здравоохранения;
• страховыми организациями по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров;
• почтовыми организациями;
• СПК по различным услугам;
• судами;
• банками по инкассированию денежной выручки и т.д.

     Расчеты с учебными заведениями у предприятия  могут возникнуть в результате необходимости  подготовки, переподготовки и повышения  квалификации работников предприятия. Прежде всего, между предприятием и  учебным заведением заключается  договор, в котором указываются  предмет договора, порядок расчета, ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты  сторон.

     Оплата  данных услуг производится на основании  счета-фактуры либо в соответствии с актом сдачи-приемки выполненных  услуг. На всех документах ставятся подписи  ответственных лиц и оттиски  печатей.

     Расчеты с учреждениями здравоохранения  возникают в результате, например, предрейсовых осмотров водителей, медосмотров  работников и т.п..

     Платежи по страхованию автотранспортных средств, водителей и пассажиров так же, как и предыдущие платежи, оплачиваются на основании счетов-фактур.

     Расчеты с почтовыми организациями возникают  в результате отправления организацией различных посылок и других почтовых услуг.

     Данные  платежи учитываются согласно авансовому отчету и кассовому чеку. В авансовом  отчете указывается фамилия и  инициалы подотчетного лица, должность, цели, на которые ему выданы денежные средства, а также суммы израсходованных  денег.

     Расчеты между СПК «Будча» и различными СПК возникают в результате необходимости обработки почв, растений и т.п. После выполнения услуги исполнитель предоставляет заказчику акт выполненных работ, в соответствии с которым заказчик обязан оплатить стоимость оказанных услуг.

     Данный  акт подписывается уполномоченными  лицами и заверяется оттиском печати.

     Расчеты между предприятием и банком возникают  не только по кредитам, но и по инкассированию денежной выручки.

     После оказания такой услуги банк предоставляет  предприятию акт выполненных  работ, в котором указывается  наименование предприятия, наименование банка, а также сумма проинкассированной выручка.

     Данный  акт подписывается уполномоченными  лицами и заверяется оттисками печатей.

     Аналитический учет по счету 76-6 ведется по каждому  дебитору и кредитору.

     Сальдо  на начало и конец месяца, а также  обороты по дебету и по кредиту  отражаются в ведомости операций по счету 76-6.

     Реестр  хозяйственных операций по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и  кредиторами» представлен в таблице  2.11. 

Таблица 2.11 - Реестр хозяйственных операций по счету 76-6