Учет и анализ кредиторской задалженности

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

     Современная система экономики должна включать и совокупность методов анализа  и оценки кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное  соотношение между долгами дебиторов  и кредиторов, добиваются более высокой  эффективности использования денежных средств.

     Актуальность  темы работы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, его состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

     Цель  дипломной работы – проанализировать кредиторскую задолженность, ее учет и дать рекомендации по эффективному использованию кредиторской задолженности.

     Исходя  из цели, сформулированы основные задачи:

• изучен теоретический материал в сфере экономической сущности и необходимости безналичных расчетов в рыночной экономике;
• исследован учет кредиторской задолженности в сельскохозяйственном производственном кооперативе «Будча»;
• проведен анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия;
• разработаны рекомендации по компьютеризации учета и анализа кредиторской задолженности.

      Объект  дипломной работы – сельскохозяйственный производственный кооператив «Будча».

      Предметом дипломной работы является исследование учета кредиторской задолженности предприятия и анализ ее состояния.

     В процессе исследования применялись  такие общенаучные методы исследования, как анализ, сравнение, обобщение  теоретического и практического  материала.

     Принято считать, что предприятие, которое  использует в процессе своей хозяйственной  деятельности только собственным капиталом, обладает максимальной устойчивостью. Однако такое допущение в корне  неверно. С точки зрения конкурентной борьбы на рынке, не имеет значения, какими капиталами оперирует бизнес – своими или заемными. Единственная разница может заключаться в  различиях стоимости этих двух категорий  капитала. За пользование чужими средствами приходится платить, но и собственный  капитал не является «бесплатным», так как вложения производятся в  надежде получить прибыль выше той, которую платят банки по депозитным счетам. Среди заемных средств  особое место занимает кредиторская задолженность.

     Фактически  кредиторская задолженность является долгом предприятия перед другими  субъектами хозяйствования. Для того чтобы эффективно управлять долгами  компании, необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру  для конкретного предприятия  и в конкретной ситуации: составить  бюджет кредиторской задолженности, разработать  систему показателей (коэффициентов), характеризующих как количественную, так и качественную оценку состояния  и развития отношений с кредиторами компании, и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

     Вопросом  анализа кредиторской задолженности  посвящен ряд работ как отечественных, так и зарубежных авторов. Среди последних хочется отметить учебное пособие Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», в которой автор рассматривает основные показатели анализа кредиторской задолженности. Кроме того, в этой работе представлены различные примеры и выводы по ним, что очень способствует процессу изучения данного вопроса и проведению собственного анализа.

     Среди зарубежных источников преобладают  российские. Одной из наиболее используемых в дипломной работе книг является «Анализ бухгалтерской отчетности» Донцовой Л.В. В этом труде с примерами рассматривается анализ некоторых показателей, необходимых для исследования кредиторской задолженности.

     Кроме того, в дипломной работе используются материалы из периодических изданий Беларуси, России и Украины.

      К недостаткам источников можно отнести  тот факт, что различные исследователи  по-разному подходят к вопросу  анализа. Существуют различия в количестве необходимых показателей оценки задолженности. Так Савицкая Г.В. основным показателем считает среднюю  продолжительность использования  кредиторской задолженности в обороте  предприятия, в то время как другие ученые выделяют коэффициент оборачиваемости. 
 

ГЛАВА 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ  БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ 

      1.1 Сущность, значения  и принципы организации  расчетов 
 

     В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

     Кроме того, в организации возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты в  основном осуществляются в денежной форме.

     Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами. Таким образом, возникают  расчетные отношения. Расчеты делятся  на 2 группы:

     • по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие  является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

     • по нетоварным операциям, связанным  с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

     Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные  расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с  помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их.

      По  определению  Лаврушина О.И. расчетно-кассовые операции — ведение счетов юридических  и физических лиц и осуществление  расчетов по их поручению [16, с.201]. Учитывая, что для юридических лиц в нашей стране хранение средств в коммерческих банках является обязательным, функция расчетно-кассового обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка. Коммерческий банк заинтересован в привлечении в стране за определенный период времени в наличной и безналичной формах характеризуется понятием «денежный оборот».

      Белоглазова Г.Н. и Семенюта О.Г. под денежным оборотом предлагают понимать совокупность всех платежей в наличной и безналичной  формах, которые выступают в функции средства обращения и средства платежа. Исходя из рот все безналичные и часть налично-денежных платежей, связанных главным образом с оплатой труда [13, с.193].

      Все специалисты в области банковского  дела осуществление расчётов и платежей для клиентуры и для самих  банков традиционно и вполне обоснованно  относят к основным и даже важнейшим  базовым банковским операциям, т.е. таким, которые констатируют само понятие  банка. Между тем такие ключевые понятия, как «расчёты» и «платежи»  до сих пор не имеют в нашей  литературе однозначных и убедительных трактовок. Характерными в этом смысле можно считать следующие тезисы, принадлежащие Белову В.А [16, с.9]:

      1. Безналичные расчеты представляют собой процесс погашения (прекращения) денежных обязательств без использования денег не исполнением обязательств в форме передачи денег, а иным способом — без передачи какого- либо имущества вообще, в том числе денег без применения наличных денег, а именно путем зачета сторонами сделки взаимных требований, отказа от реализации встречных однородных требований. Безналичные расчеты лучше называть «безденежными расчетами», т.е. расчетами без денег.

      Как особый экономический (финансовый) феномен остаются вне анализа и толкования. Во-первых, использовать деньги или как средство обращения, или как средство платежа, или как средство предоплаты. Во-вторых, нельзя согласиться с трактовкой безналичных платежей как процесса перевода плательщиком своего денежного долга потенциальному получателю денег на банк, обслуживающий этого получателя. Если даже на время забыть, что для такого перевода требуется как минимум согласие самого банка трактовок, даваемых авторами,  можно сформулировать несколько правил в отношении расчетных и платежных операций.